Учет финансово-хозяйственных операций при применении общей системы налогообложения в ООО "Стайер" г. Тольятти

- внесения учредителями в счет их вкладов в уставный капитал;

- получение в хозяйственное ведение или оперативное управление;

- взятия в аренду с последующим выкупом;

- передачи в обмен на другое имущество;

- другими способами.

Акты о приеме-передаче объекта (групп объектов) основных средств по формам № ОС-1 , № ОС-1а, № ОС-1б применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:

1) включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, поступивших:

- по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды и др.;

- путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий в установленном порядке;

2) выбытия из состава основных средств при передаче другой организации.

Эти документы составляются в количестве не менее двух экземпляров и утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика.

В бухгалтерии ООО «Стайер» данные приема и исключения объекта из состава основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств -- формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б.

Заполнение инвентарной карточки производится на основании:

- актов о приеме-передаче объектов основных средств;

- технических паспортов заводов-изготовителей;

- других документов на приобретение, перемещение и списание объектов основных средств.

Объекты основных средств организации выбывают в результате:

1. Продажи объекта другому юридическому или физическому лицу;

2. Передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал других организаций;

3. Передачи по договорам мены, дарения объектов основных средств;

4. Списания в случае морального или физического износа;

5. По другим причинам.

Для оформления хозяйственных операций по выбытию основных средств используются формы № ОС-4, № ОС-4а, № ОС-4б.

Для определения целесообразности или непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, а также для оформления необходимой документации на списание указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия. Результаты принятого комиссией решения оформляются актом на списание пришедших в негодность основных средств. Акты составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, утверждаются руководителем.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, которая накапливается за время использования объектов основных средств. Для целей бухгалтерского учета предприятие применяет линейный способ начисления амортизации. В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Синтетический учет основных средств ведется в ООО «Стайер» на следующих счетах:

01 -- «Основные средства».

02 -- «Амортизация основных средств».

Аналитический учет по счетам 01 и 02 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам планом счетов предусмотрен счет 68. Счет активно-пассивный, по дебету счета отражается задолженность предприятия перед бюджетом, по кредиту - бюджета перед предприятием.

Подоходный налог с физических лиц отражается на счетах в общеустановленном порядке:

Дебет 70 Кредит 68 -- запись по аналитическим счетам расчетов по оплате труда лиц, у которых удерживается налог.

Дебет 68 Кредит 51 -- перечислена сумма налога.

Учет расчетов по социальному страхованию производится на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Все операции по расчетам с органами социального страхования учитывают на субсчете 1 «Расчеты по социальному страхованию». На кредит этого субсчета записывают суммы, начисленные органам социального страхования. По дебету учитывают перечисление задолженности органам социального страхования, а также начисленные суммы выплат по листкам нетрудоспособности и прочие платежи, предусмотренные законодательством за счет средств социального страхования.

Расчёты по социальному страхованию отражаются в рассматриваемой организации на счетах следующим образом:

Дебет 26 Кредит 69 -- Начисление взноса на заработную плату

Дебет 69 Кредит 51 -- Перечисление задолженности по социальному страхованию

Дебет 69 Кредит 70 -- Начислены пособия и выплаты за счёт средств социального страхования.

Оборот организации общественного питания представляет собой выручку от реализации всех видов оказываемых услуг.

В организации учет реализованных услуг отражается по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов. По дебету этого же счета отражается учетная стоимость приобретаемых товаров и налоги (в корреспонденции со счетом 41 «Товары»)

На основании отчета кассира на сумму выручки от реализации услуг составляется запись: Дебет 50 Кредит 90/1.

На субсчете 90/1 учитывается сумма денежных средств, полученная предприятием от реализации товаров, на субсчете 90/2 -- себестоимость продаж, по которым на субсчете 90/1 признана выручка, на 90/9 -- финансовый результат от продаж за отчетный месяц.

2.3 Учет финансовых результатов

Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации.

Счет 90 «Продажи»

Особенность определения финансового результата от продаж в организации состоит в предварительном исчислении валового дохода, который представляет собой сумму реализованной торговой наценки, определяемой в виде разницы между покупной и отпускной ценой проданного товара (услуги).

К счету 90 «Продажи» открываются субсчета:

1. 90/1 «Выручка»

2. 90/2 «Себестоимость продаж»

3. 90/9 «Прибыль/убыток от продаж».

Счет 90 «Продажи» является составляющим. Он предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычной деятельностью организации, а также для формирования накопительных данных к отчету о прибылях и убытках. На счете 90 формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющий основную цель создания организации. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчету 90/2 и кредитового оборота по субсчету 90/1 определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц.

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждой из услуг.

Таким образом, по окончании каждого месяца счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открываются субсчета:

91/1 «Прочие доходы» -- для учета поступления активов, признаваемых прочими доходами;

91/2 «Прочие расходы» -- для учета прочих расходов;

91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» -- для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91/1 и 91/2 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91/2 и кредитового оборота по субсчету 91/1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Сальдированный результат счета 91 в виде прибыли или убытка ежемесячно списывается, как и сальдо счета 90, на итоговый накопительный счет финансовых результатов 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91, закрываются внутренними записями на субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Счет 99 «Прибыли и убытки» - синтетический сопоставляющий счет, предназначенный для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Основным значением счета 99 является определение чистой прибыли организации за отчетный период. Записи на нем ведут накопительно в течение года. На первое число нового отчетного года остатка по этому счету быть не должно.

Формирование чистой прибыли организации:

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли отчетного года списывается со счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль».

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Счет 84 «Нераспределенная прибыль» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 в корреспонденции со счетом 99.

Использование нераспределенной прибыли отражается следующим образом:

Нераспределенная прибыль представляет собой составную часть собственного капитала предприятия. С увеличением капитала предприятия связаны также использование прибыли на отчисление в резервный капитал и накопление имущества в виде основных и оборотных средств. А текущие расходы предприятия, возмещаемые из его чистой нераспределенной прибыли, и начисление учредительского дохода безвозвратно уменьшают собственные финансовые ресурсы предприятия.

Аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

2.4 Составление бухгалтерской отчетности

В ООО «Стайер» бухгалтерская отчетность состоит из:

1) Бухгалтерского баланса (форма №1) (приложение 1);

2) Отчета о прибылях и убытках (форма №2) (приложение 2);

3) Отчета об изменениях капитала (форма №3);

4) Отчета о движении денежных средств (форма №4);

5) Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

6) Пояснительной записки.

На предприятии бухгалтерская отчетность составляется:

На 1 января -- годовая (с 1.01. по 31.12);

На 1 апреля -- квартальная (с 1.01. по 31.03);

На 1 июля -- полугодовая (с 1.01. по 30.06);

На 1 октября -- квартальная (с 1.01. по 30.09).

Бухгалтерская отчетность (как годовая, так и квартальная) составляется полностью с использованием всех форм .

Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации.

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии.

3. УЧЕТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД

ООО «Стайер» имеет расчетный счет в филиале ЗАО «ПОТЕНЦИАЛБАНК» г. Жигулевска и кассовый аппарат. Расчеты с покупателями ведутся как безналичным способом, так и за наличные деньги.

В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства. Так как в качестве примера был взят 2 квартал 2009 года, то в основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов по данному периоду. Доходы ООО «Стайер» составили: во втором квартале 2009 года: наличные - 977 515,00 рублей; безналичные - 370 587,00 рублей.

Ежемесячная выручка от розничной продажи кондиционеров и оказанию услуг по их установке через безналичный расчет приведена в таблице 3.

Таблица 3

Помесячная выручка (безналичный расчет)

Ежемесячная выручка от розничной продажи кондиционеров и оказанию услуг по их установке через наличный расчет (через кассу) приведена в таблице 4.

Таблица 4

Помесячная выручка (наличный расчет)

В апреле 2009 года ООО «Стайер» работало только путем безналичных расчетов.

Расходы ООО «Стайер» в анализируемом периоде в среднем остаются неизменными и состоят из:

- заработной платы работников, задействованных в данных видах деятельности, - 70 500,00 рублей;

- взносов на обязательное пенсионное страхование - 9 870,00 рублей (70 500,00р. * 14% = 9 870,00р.)

- оплата за арендуемые торговые площади 46 000,00 рублей в месяц;

- оплата коммунальных услуг - 4 600,00 рублей в месяц;

- оплата за рекламу - 5 600, 00 рублей в месяц;

- расходы на хозяйственные нужды - 3 400,00 рублей за квартал;

- оплата за товар за второй квартал 2009 год составляет 117 249,00 рублей;

- расходы за обслуживание банковского счета - 4 682,44 рублей за квартал.

Итого квартальных расходов - 352 828,44 рублей, данные приведены в таблице 5.

Таблица 5

Квартальные расходы

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности.

Расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога:

ВД=БД * П * К (1)

где ВД - вмененный доход;

БД - базовая доходность на единицу физического показателя;

П - количество единиц физического показателя;

К - корректирующие коэффициенты

- базовая доходность - 1 800 руб.

- величина физического показателя - 61 м.кв.

- корректирующий коэффициент К1 - 1,096

- корректирующий коэффициент К2 - 0,300

Т.к. ООО «Стайер» в апреле месяце не оказывало услуги, а кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет 5 мая 2009г., поэтому коэффициент К2 можно откорректировать по формуле:

К2 = Кфп * К2, (2)

где

Кфп = ( (Nрд1 / Nкд1) + (Nрд2 / Nкд2) + (Nрд3 / Nкд3) ) / 3; (3)

где

Nрд - количество реально отработанных дней каждого месяца

Nкд - количество календарных дней каждого месяца.

Апрель - 30 календарных дней, из них рабочих - 0,

Май - 31 календарный день, из них рабочих - 28,

Июнь - 30 календарных дней, из них рабочих - 30.

Отсюда

Кфп = ((0 : 30) + (28 : 31) + (30 : 30)) : 3 = 0,634

К2 = 0,634 * 0,3 = 0,19

Вмененный доход = 1800 * (61 * 3 месяца) * 1,096 * 0,19

Вмененный доход = 68 594,00 руб.

Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%

Сумма исчисленного налога = 10 289,00 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью практики являлось изучение финансово-хозяйственной деятельности одной из организаций г. Тольятти - ООО «Стайер», а также овладение практическими навыками ведения некоторых бухгалтерских счетов.

Начальный период практики был посвящен знакомству с уставными и внутренними документами организации. Затем практикантом был проведен анализ учета операций финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стайер», применяющего разные режимы налогообложения.

В период прохождения практики на данном предприятии практикантом был сделан следующий вывод: сформированная учетная политика на предприятии позволила четко организовывать бухгалтерский учет, довольно точно отражать хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Организованный бухгалтерский учет позволил практиканту избежать появления ошибок в отражении хозяйственных операций.

Таким образом, во время практики было выявлено много интересного, полезного, были получены практические навыки по работе с бухгалтерской документацией. Также необходимо отметить закрепление знаний, полученных в ходе учебы в институте, знакомство со спецификой работы в данной отрасли, с трудностями, с которыми практикант столкнется во время последующей работы. Уяснен круг задач и проблем, которые практикант должен хорошо знать.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору. - М: Информационно-издательский дом «Финансы», 2008. - 385 с.

2. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 520 с.

3. Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 270 с.

4. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 315 с.

5. Никитин В.М., Никитина Д.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. - 348 с.

Страницы: 1, 2