Учет денежных средств на предприятии на примере ООО "СК "Исток Сервис"

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дт 55.1 Кт 51

Когда за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Дт 55.1 Кт 66

Оплату счетов поставщиков с аккредитива оформляют следующей записью:

Дт 60 Кт 55.1

Остаток неиспользованного возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становиться чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки", с кредита счета 51 "Расчетные счета" и 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и с др. подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55.2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

Аналитический учет по субсчету 55.2 ведут по каждой полученной книжке.

На субсчете 55.3 "Депозитные счета" учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возвращении кредитной организацией с отдельного счета.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельные баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособлено. Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за ее рубежом.

1.3 Организация статистической работы в ООО "СК "Исток Сервис"

Организационная структура предприятия

Должностные обязанности:

Директор - в обязанности входит поиск клиентов, заключение новый контрактов, оценка финансового состояния, поиск путей поддержания хорошей конкурентоспособности, а так же директор как управляющий компанией выступающий в роли топ-менеджера отвечает за общее управление компанией.

Рис. 1 Схема подчиненности сотрудников ООО "СК "Исток Сервис" на 01.01.2007 г.

Главный бухгалтер - в обязанности входит ведение учета основных средств предприятия, материалов, кассы, расчетного счета, кадров, своевременную выдачу заработной платы, своевременное перечисление налогов, составление налоговой отчетности и представление ее в налоговые органы, составление и подача отчетности для фонда социального страхования и своевременное перечисление социальных сборов, так же отвечает за сверку расчетов с покупателями, заказчиками и налоговыми органами. Бухгалтер-кассир - выполнять работу по организации и учету кассовых операций, соблюдать законодательные и нормативные акты, выполнять работу по приему, выдаче и хранению наличных денег, вести первичную документацию по приему и выдаче наличных денег, ведет на основе ведомостей выплату зарплаты работникам предприятия, осуществлять контроль за первичной документацией по кассовым операциям и готовит их к счетной обработке.

Глава 2. Учет денежных средств на предприятии ООО "СК "Исток Сервис"

2.1 Учет кассовых операций на предприятии ООО "СК Исток Сервис"

Учет денежных средств в кассе ООО "СК "Исток Сервис" ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

В штате предприятия предусмотрена должность бухгалтера-кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности за сохранность наличных денежных средств в кассе. И соответственно возмещает ущерб при их утере по собственной вине.

В его обязанности также входит:

- перед открытием помещения кассы и металлических шкафов (сейфов) осуществляет проверку сохранности замков, дверей, оконных решеток и печатей, исправности охранной сигнализации;

- вести прием наличных денег по приходным кассовым ордерам, подписанным Главным бухгалтером;

- производить выдачу наличных денег из касс по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны Генеральным директором, Главным бухгалтером;

- производить записи в кассовую книгу сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу;

- ежедневно в конце рабочего дня подсчитывать итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

- принимать участие в проведении инвентаризаций.

Кассиру запрещается передоверять выполнение своих обязанностей третьим лицам. В случае невозможности выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь и тп.) все ценности кассы передаются по акту. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, имеющим право подписи кассовых документов.

Дирекция предприятия создала необходимые условия для сохранности ценностей в кассе: помещение кассы изолированно, двери в кассу на время выполнения кассовых операций закрываются с внутренней стороны, но при мелких операциях кассир выдает деньги непосредственно в бухгалтерии.

Для обеспечения сохранности ценностей в кассе проводятся периодические ревизии, во время которых полностью пересчитывают наличные деньги и проверяют все прочие ценности. Ревизии проводят не реже одного раза в месяц.

Документальное оформление операций по кассе.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. КО-1), в котором указывают: от кого поступило, на какие цели, сумму и дату. Заполняются ордера бухгалтером и передаются в кассу с деньгами. У плательщика остается квитанция, удостоверяющая совершение платежа.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. КО-2). В нем указывается кому, на какие цели, сумму и дату. Расходный кассовый ордер выписывают в бухгалтерии на основании заявления получателя, которое визируется руководителем предприятия. В ордере расписываются кассир и получатель. Ордер действителен только в день его выдачи.

Все кассовые документы регистрируются в "журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров" (ф. КО-3).

Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку "депонировано". На титульном листе платежной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а также о сумме подлежащей депонированию.

Аналитический учет кассовых операций.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтерами. Она заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал-ордер №1. Он используется для ведения кредитовых оборотов счета №50. В ведомости 1-а ведутся дебетовые обороты счета 50. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца.

После сверки и разноски итогов журнала-ордера №1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т.е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер.

Синтетический учет кассовых операций

ООО "Строительная компания "Исток Сервис" учитывает денежные средства находящиеся в кассе на счете №50 "касса".

По дебету счета 50 предприятие отражает поступление денежных средств в кассу предприятия, в зависимости от кого было поступление, имеется следующая корреспонденция.

Дт Кт

50 51 Поступление денег с расчетного счета в кассу предприятия.

50 76 В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.

50 62 Получены в кассу денежные средства от покупателей

50 71 Поступили деньги от подотчетных лиц.

50 90 Поступила выручка от продаж.

50 73 Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления от персонала.

По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая корреспонденция:

Дт Кт

51 50 Сданы деньги в банк на расчетный счет.

60 50 Из кассы выданы деньги поставщикам или подрядчикам.

71 50 Выданы деньги в подотчет.

76 50 Выплачены суммы разным дебиторам и кредиторам.

26 50 Оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы.

ООО "СК "Исток Сервис" за 1 квартал 2008 года провела следующие хозяйственные операции, которые бухгалтерия отразила в журнале-ордере №1 за 1 квартал 2008 года.

Сделаны следующие проводки

Дата Дт Кт

30.01 20 70 - 70000 руб. (начислена заработная плата рабочим предприятия)

30.01 70 68 - 9100 руб. (удержан НДФЛ 13%)

30.01 20 69 - 1400 руб. (начислен ЕСН в ТФ ОМС 2%)

30.01 20 69 - 770 руб. (начислен ЕСН в ФФ ОМС 1,1%)

30.01 20 69 - 4200 руб. (начислен ЕСН в ФБ ОПФР 6%)

30.01 20 69 - 6440 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР страховой части трудовой пенсии, рабочим рожденным 1966 г. и ранее, 14%)

30.01 20 69 - 1920 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР страховой части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 8%)

30.01 20 69 - 1440 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР накопительной части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 6%)

30.01 20 69 - 2030 руб. (начислен ЕСН в ФСС 2,9%)

30.01 69 51 - 18200 руб. (уплачен ЕСН)

30.01 68 51 - 9100 руб. (уплачен НДФЛ)

30.01 50 51 - 60900 руб. (перечислены денежные средства в кассу предприятия для выдачи заработной платы)

30.01 70 50 - 60900 руб. (выдана заработная плата рабочим предприятия)

22.02 50 51 - 16000 руб. (перечислены денежные средства в кассу предприятия, для выдачи подотчет)

22.02 71 50 - 16000 руб. (выданы деньги подотчетному лицу, для покупки хоз. инвентаря)

22.02 60 71 - 16000 руб. (куплен хоз.инвентарь)

27.02 20 70 - 70000 руб. (начислена заработная плата рабочим предприятия)

27.02 70 68 - 9100 руб. (удержан НДФЛ 13%)

27.02 20 69 - 1400 руб. (начислен ЕСН в ТФ ОМС 2%)

27.02 20 69 - 770 руб. (начислен ЕСН в ФФ ОМС 1,1%)

27.02 20 69 - 4200 руб. (начислен ЕСН в ФБ ОПФР 6%)

27.02 20 69 - 6440 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР страховой части трудовой пенсии, рабочим рожденным 1966 г. и ранее, 14%)

27.02 20 69 - 1920 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР страховой части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 8%)

30.01 20 69 - 1440 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР накопительной части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 6%)

27.02 20 69 - 2030 руб. (начислен ЕСН в ФСС 2,9%)

27.02 69 51 - 18200 руб. (уплачен ЕСН)

27.02 68 51 - 9100 руб. (уплачен НДФЛ)

27.02 50 51 - 60900 руб. (перечислены денежные средства в кассу предприятия для выдачи заработной платы)

27.02 70 50 - 60900 руб. (выдана заработная плата рабочим предприятия)

06.03. 71 50 - 28338 руб. (выданы денежные средства подотчет)

27.03 20 70 - 130000 руб. (начислена заработная плата рабочим предприятия)

27.03 70 68 - 16900 руб. (удержан НДФЛ 13%)

27.03 20 69 - 2600 руб. (начислен ЕСН в ТФ ОМС 2%)

27.03 20 69 - 1430 руб. (начислен ЕСН в ФФ ОМС 1,1%)

27.03 20 69 - 7800 руб. (начислен ЕСН в ФБ ОПФР 6%)

27.03 20 69 - 9940 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР страховой части трудовой пенсии, рабочим рожденным 1966 г. и ранее, 14%)

27.03 20 69 - 4720 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР страховой части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 8%)

27.03 20 69 - 3540 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР накопительной части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 6%)

27.03 20 69 - 3770 руб. (начислен ЕСН в ФСС 2,9%)

27.03 69 51 - 33800 руб. (уплачен ЕСН)

27.03 68 51 - 16900 руб. (уплачен НДФЛ)

27.03 50 51 - 113100 руб. (перечислены денежные средства в кассу предприятия для выдачи заработной платы)

27.03 70 50 - 113100 руб. (выдана заработная плата работникам предприятия)

2.2 Учет операций по расчетному счету

Для выполнения безналичных расчетов у компании ООО "СК "Исток Сервис" открыт обязательный расчетный счет в КБ ЗАО "Балткредобанк". Основная форма расчетов - с помощью платежных поручений.

Документальное оформление.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер №2. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости 2-а дебетовые.

Оборот по кредиту счета из журнала- ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу "оборот по кредиту". Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел "обороты по дебету" в графу "с кредита счета 51 по журналу- ордеру №2-АПК". На последней странице журнала- ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале- ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

Аналитический учет

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом "погашено". На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корсчет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

Разработку выписок банка осуществляет главный бухгалтер, знающий хорошо специфику предприятия, систему финансовых расчетов и план счетов. Это логическая квалифицированная работа и она выполняется только вручную.

Каждая выписка банка, заносится в журнал-ордер №2 только строго по одной строке.

Не позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, подводятся квартальные итоги по строке "Итого". Ежеквартальные данные строки "Итого" из журнала-ордера №2 переносятся в Главную книгу. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу "двойной записи". Этот способ помогает организовать быстрый поиск (при необходимости) первичного документа по проводке и помогает контролировать обязательное выполнение двойной записи.

Синтетический учет.

Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, ООО "СК "Исток Сервис" используют активный счет 51 "Расчетные счета"

По дебету этого счета отражаются поступления денежных средств, а по кредиту -- их списание. Операции по движению денежных средств на счете организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении денежных средств на счета организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

В зависимости от источника поступления денег счет имеет следующую корреспонденцию.

Дт Кт

51 50 На расчетный счет сданы наличные деньги из кассы

51 76 Поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов в погашение долгов

51 66,67 Кредиты и займы поступили на расчетный счет

51 75 Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей

51 62 От покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.

По кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета или полученные из банка:

Дт Кт

60 51 Денежные средства выплачены поставщикам

75 51 Выплата дивидендов учредителям

66,67 51 Возврат заемных средств

68 51 Перечислены налоги в бюджет

69 51 Перечисление в фонды социального страхования и обеспечения

50 51 Выдано по чеку наличными в кассу предприятия.

За 1 квартал 2008 года ООО "СК "Исток Сервис" были проведены следующие операции, которые были отражены в журнале-ордере №2 .Также на предприятия поступали денежные средства от покупателей которые были отражены в журнале-ордере №2.

Сделаны следующие проводки:

Дата Дт Кт

09.01 91 51 - 20,00 (услуги банка)

09.01 60 51 - 28800,00 (оплата за услуги автокрана)

18.01 68 51 - 34196,00 (перечислен НДС в бюджет по итогам 4 квартала 2007 года)

30.01 69 51 - 18200,00 (перечислен ЕСН)

30.01 68 51 - 9100,00 (перечислен НДФЛ)

30.01. 50 51 - 60900,00 (перечислены деньги в кассу для выдачи заработной платы)

21.02 51 62 - 2296250,00 (получены денежные средства от покупателя за выполненные работы)

22.02 50 51 - 16000,00 (перечислены деньги в кассу для выдачи подотчет)

13.03 55.1 51 - 100253,00 (открыт аккредитив)

2.3 Учет операций на специальных счетах банка

Документальное оформление

Для учета денежных средств, вложенных в аккредитивы и чековые книжки, в ООО "СК "Исток Сервис" предназначен счет 55 "Специальные счета в банках". Соответственно к нему открыты субсчета: 55-1 "Аккредитивы" и 55-2 "Чековые книжки".

В ООО "СК "Исток Сервис" принята следующая последовательность совершения расчетов с помощью аккредитива, она приведена на рис. 2

1. В соответствии со сроками, установленными в договоре, ООО "СК "Исток Сервис" открывает аккредитив в пользу поставщика. Для этого ООО "СК "Исток Сервис" подает в банк заявление об открытии аккредитива на определенную сумму. Банк на основании этого заявления снимает деньги с расчетного счета клиента и бронирует их на специальном счете.

2. КБ "Балткредобанк" направляет банку поставщика поручение на открытие аккредитива.

3. Банк поставщика извещает своего клиента о том, что в его пользу открыт аккредитив.

4. Поставщик отгружает материальные ценности, выполняет работы или оказывает услуги, предусмотренные договором.

5. Одновременно поставщик сдает соответствующий условиям аккредитива комплект документов в свой банк.

6. Банк поставщика зачисляет денежные средства с аккредитива на расчетный счет клиента.

Рис.2. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов

Таким образом, КБ "Балткредобанк" открывает аккредитив. Он называется банком-эмитентом. А банк поставщика исполняет аккредитив -- производит расчеты с клиентом, в пользу которого открыт аккредитив, против комплекта документов, перечисленных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Он называется исполняющим банком.

Аккредитив действует в течение определенного срока, указанного в его условиях. Порядок расчетов, набор документов, которые должен представить поставщик, сроки представления и порядок их оформления, другие условия, необходимые для получения денег, -- все это устанавливается в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), заключаемом между поставщиком и покупателем. Аккредитив должен открываться на условиях, оговоренных в договоре.

В договоре указывается также наименование банка-эмитента, исполняющего банка и вид аккредитива. Аккредитивы могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытым называется аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет исполняющему банку денежные средства плательщика, снятые с его расчетного счета, или предоставленный банком плательщику кредит. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент не перечисляет исполняющему банку денежные средства, а предоставляет ему право списать сумму аккредитива со счета банка-эмитента, открытого им в исполняющем, банке. Такие счета банки открывают друг для друга при установлении корреспондентских отношений. Следовательно, непокрытый аккредитив может открываться при наличии между банком-эмитентом и исполняющим банком корреспондентских отношений. Покрытый аккредитив применяется чаще, так как может открываться в любом исполняющем банке.

Аналитический учет

Аналитический учет по данному счету ведется в журнале учета прочих банковский документов, куда заноситься Заявления на аккредитив. В данное заявлении указывается кто является Поставщиком, кто Покупателем, также пишется номер договора по которому покупателю отгрузят продукцию, и тем самым поставщик получит денежные средства на свой расчетный счет после отгрузки по средствам аккредитива.

Синтетический учет

ООО "СК "исток Сервис" в 1 квартале 2008 года открыла один аккредитив на сумму 100253,00 (сто тысяч двести пятьдесят три) рубля 00 копеек. Поставщиком является предприятие ООО "Дикезо-Строй", с которым был заключен договор на поставку ПГС. Эта сумма будет храниться на специальном счете в банке с момента открытия аккредитива до того дня, когда поставщик, в пользу которого открыт аккредитив, отгрузит продукцию сдаст все расчетные документы в свой обслуживающий банк и на его расчетный счет будут зачислены денежные средства с аккредитива. При этом были сделаны следующие проводки:

Дт Кт

55.1 51 - 100253,00 руб. (открыт аккредитив в банке)

10 60 - 100253,00 руб. (поступление товарно-материальных ценностей, на оплату которых был использован аккредитив)

60 55.1 - 100253,00 руб. (перечислены денежные средства поставщику с аккредитива поле отгрузки продукции)

Глава 3. Методы и пути улучшения организации работы бухгалтерии на предприятии ООО "СК "Исток Сервис"

В связи с тем на предприятии планируется строительство крупного объекта, необходимость в увеличении штата сотрудников становиться все более актуальной. Следовательно, необходимо нанять еще одного бухгалтера.

Сегодня производственно хозяйственная деятельность любого предприятия немыслима без компьютеризации бухгалтерского учета. При ведении учета на компьютерах повышается оперативность работы бухгалтерии. Бухгалтер освобождается от рутинной счетной работы и уделяет больше внимания контролю и анализу вводимых и выводимых данных, то есть приобретает функции финансового директора. Имея надежно компютеризированную бухгалтерию предприятие делает шаг вперед по пути совершенствования бухгалтерских функций, уходя от счетоводства к реальному управлению финасовыми потоками предприятия и оперативному анализу ситуации на предприятии, что особенно важно в условиях частного предпринимательства и конкуренции.

На сегодня существует огромное множество различных систем автоматизации бухгалтерского учета на предприятии.

На предприятии ООО "СК "Исток Сервис" необходимо установить новую версию бухгалтерской программы 1С: 8.0. и "Клиент Банк".

Так же на предприятии планируется установка программы, для электронной сдачи отчетности в МРИ ФНС РФ №9 по Калининградской области, что намного упрощает процесс сдачи отчетности.

Через Интернет также можно будет обновлять налоговую программу "Налогоплательщик ЮЛ", используемую для подготовки бухгалтерской отчетности, это значительно сократит срок её заполнения и сдачи.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с целью курсовой работы поставленной во введении было произведено исследование бухгалтерского учета денежных средств на примере предприятия ООО "Строительная компания "Исток Сервис".

В данной курсовой работе были достигнуты следующие задачи:

- ознакомились с работой ООО "СК "Исток Сервис";

- выбрали данные для проведения исследования бухгалтерского учета денежных средств;

- ознакомились с теоретическими аспектами учета;

В данной работе были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств, в ходе которых были сделаны следующие выводы:

· Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу и лимитируются законодательством до 100000 руб.

· По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.

· Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.

· Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.

· Расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.

· Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

Для данной курсовой работы были использованы данные бухгалтерской службы.

Так же в курсовой работе представлены пути совершенствования бухгалтерской работы на предприятии ООО "СК "Исток Сервис".

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.07.99. №138-ФЗ)

2. Закон РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

3. Новый план счетов бухгалтерского учета. - СПб.: "Издательский дом Герда", 2003.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет для профессиональных бухгалтеров: Инфра-М., 2003 г.

5. Грюнинг Х.Ван, Коэн М. Международные стандарты финансовой отчетности. Практическое руководство. М.: Издательство "Весь мир", 2006. - 336 с.

6. Маренков Н. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Экзамен. 2005. - 224 с.

7. Маслова И.А., Попова Л.В., Маслов Б.Г. Теория бухгалтерского учета. М.: изд. "Эксмо", 2006 г. - 208 с.

8. Васильева А.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. Бухгалтерский управленческий учет. М: изд. "Эксмо", 2007 г. - 368 с.

9. Галяпина Л.В. Новый справочник бухгалтера: Учет денежных средств и обязательств; формирование затрат предприятия; реализация и расчеты с покупателями и др.: изд. "Феникс" Ростов-на-Дону: 2007 г. - 318 с.

10. Пипко В.А., Абросимова Т.Ф., Батищева Е.А. Денежные средства: Учет, анализ, аудит: Учебное пособие для ВУЗов. М.: Финансы и статитстика: 2007 г. - 240 с.

Страницы: 1, 2