Учет денежных средств на предприятии

Учет денежных средств на предприятии

4

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сыктывкарский государственный университет

Финансово-экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учёта и аудита

Отчёт по производственной практике

студентки 438 группы 3 курса

дневного отделения специальности 060500

«Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»

Паневой Н.В.

Сыктывкар 2009г.

Содержание

1. Организационная и производственная структура предприятия

2. Общее ознакомление с организацией бухгалтерского учета

3. Учет денежных средств и расчетов с их применением

3.1 Учет денежных средств в кассе

3.2 Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах в банке

3.3 Расчеты с подотчетными лицами

3.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

3.6 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, учет расчетов по арендным обязательствам

3.7 Учет расчетов по бюджетным платежам

3.8 Учёт расчётов по внебюджетным платежам

4. Порядок учета оплаты труда

4.1 Порядок учета списочного состава работников

4.2 Порядок учета использования рабочего времени

4.3 Первичные документы для исчисления заработной платы

4.4 Расчет оплаты труда, отпускных, пособия по временной нетрудоспособности

4.5 Свод заработной платы по направлениям затрат

4.6 Регистры учета расчетов по оплате труда

4.7 Учет депонированных сумм

5. Учет производственных запасов

6. Учет основных средств

6.1 Первичная документация по учету поступления и выбытия основных средств

6.2 Порядок начисления амортизации. Учетные регистры по учету амортизации

6.3 Документирование и учет затрат на ремонт основных средств

6.4 Аналитический учет ОС

7. Учет финансовых вложений

8. Учет затрат на производство

8.1 Калькулирование в системе управления себестоимостью продукции в организации

8.2 Учет затрат на производство и их классификация

9. Учет готовой продукции и продаж

10. Учет финансовых результатов и использования прибыли

10. 1 Порядок формирования финансовых результатов работы предприятия по обычным видам деятельности. Состав прочих прибылей и убытков за предыдущий квартал (год). Порядок отражения прочих результатов в учетных регистрах

10.2 Учет текущего использования прибыли, авансовых взносов налога на прибыль и т.д.

10.3 Порядок отражения в учете окончательного распределения прибыли предприятия

11. Состав квартальной и годовой финансовой отчетности

1. Организационная и производственная структура предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Русские автотракторные запчасти» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общество является коммерческой организацией. Оно руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами и уставом.

ООО «Русские автотракторные запчасти» - юридическое лицо, которое было зарегистрировано 19 августа 2002 года и поставлено на учет в налоговом органе по месту нахождения 21 августа 2002г. (Приложение №1). Оно расположено по адресу: г. Сыктывкар, м. Човью, ул. Первая промышленная, д. 17. ООО «Русские автотракторные запчасти» применяет общепринятую систему налогообложения.

Целью деятельности Общества является получение прибыли.

Оно специализируется в сфере торговли с юридическими лицами.

ООО «Русские автотракторные запчасти» реализует запасные части к автотранспортным средствам ( КАМАЗам, МАЗам, тракторам и.т.д.).

Устав Общества был утвержден учредителями Общества Тимкиной Н.Н. и Тимкиным В.В. от 21 августа 2002 года.

Уставный капитал Общества составляет 10 000 рублей. Доля каждого составляет по 50 % уставного капитала.

Высшим органом является общее собрание Участников Общества. Решение вопросов, относящихся к компетенции общего собрания Участников Общества, принимается единственным Участником Общества единолично и оформляется письменно.

К исключительной компетенции собрания Участников Общества относятся:

· определение основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций

· изменение устава, изменение размера уставного капитала

· внесение изменений в учредительный договор общества

· утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов

· принятие решений о распределении чистой прибыли

· утверждение документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества

· назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг

· принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества

· назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется исполнительным органом Общества - директором Тимкиной Натальей Николаевной. Она подотчетна общему собранию Участников Общества.

Директор общества:

· без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки

· выдает доверенности на право представительства от имени Общества

· издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания

· осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенциям общего собрания Участников Общества.

2. Общее ознакомление с организацией бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в ООО «Русские автотракторные запчасти» сформирован исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности ФЗ №129 от 21.11.96 «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» ПБУ 1/08.

В ООО «Русские автотракторные запчасти» списочная численность человек на 01 мая 2009г. составляет три человека.

4

Рисунок 1 Схема подчиненности в ООО «Русские автотракторные запчасти»

В ООО «Русские автотракторные запчасти» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Реестрами бухгалтерского учета являются журналы-ордера, вспомогательные ведомости, разработочные таблицы, главная книга.

ООО «Русские автотракторные запчасти» использует универсальную систему «1С: Бухгалтерия 7.7». Она может поддерживать различные системы и методологии учета.

В ООО «Русские автотракторные запчасти» также имеются разработанные руководителем должностные инструкции для каждого работника. Они включают в себя следующие пункты: общие положения, функциональные обязанности, права, ответственность, условия работы, право подписи.

Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение записей в учетных регистрах, составление отчетности. Структура зависит от объема и сложности учетной работы. В ООО «Русские автотракторные запчасти» выделяют следующие структурные единицы:

· по учету основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей

· по учету расчетов и издержек обращения

· по учету приобретения и реализации товаров

· по учету кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами

· по учету расчетов с рабочими и служащими

· по учету остальных операций и составлению отчетности.

На основании приказа руководителя ежегодно формируется учетная политика. Учетная политика предназначена для целей бухгалтерского учета. Она составлена очень кратко. В ней присутствует обязательный минимум: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для бухгалтерского учета; формы бухгалтерского учета; организационной формы бухгалтерского учета; отчетного периода, правила документооборота и технологии обработки учетной информации и др.

3. Учет денежных средств и расчетов

3.1 Учет денежных средств в кассе

ООО «Русские автотракторные запчасти» для осуществления расчетов наличными денежными средствами имеет кассу и ведет кассовую книгу. Кассовые операции возложены на менеджера, с которым был заключен договор о полной материальной ответственности.

Для отражения поступления наличных денежных средств в кассу предприятия используется унифицированный первичный документ - приходный кассовый ордер. 18 июня 2009г. был оформлен приходный кассовый ордер №102 на общую сумму, которая составила 3088 рублей (Приложение №2). В ордере проставляется номер документа и дата оформления ордера. В данном ордере, в графе «корреспондирующий счет, субсчет», указывается кредитуемый в данной операции счет, то есть фиксируется бухгалтерская проводка:

Дт. 50.1 Кт. 62.1 3088=00.

Ниже пишется наименование юридического лица, от которого получены средства: от ФГУП ОС-34/6 УФСИН России по Республике Коми. В графе «основание» указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции: Реализация (купля-продажа).

При реализации продукции используется контрольно-кассовая машина. ККМ печатает на ленте отрывные чеки для покупателей и фиксирует их в своей памяти. Показания контрольных счетчиков записываются в журнале «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации» по форме КМ-7 . Таким образом, разница между показателями счетчиков на начало и конец дня, которая должна совпадать с показаниями секционных счетчиков - итоговый чек, является дневной выручкой; оприходование ее подтверждается приходным ордером в кассовом отчете.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам. 19 июня 2009г. был оформлен расходный кассовый ордер № 36 на сумму 12025 рублей. (Приложение №3) .

Дт.70 Кт. 50.1 12 025=00.

В «Русских автотракторных запчастях» банком, на основании предоставленных документов, на 2009 год был установлен лимит остатка кассы в сумме 10 тысяч рублей (Приложение № 4).

Приходные расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, которая ведется автоматизированным способом. Записи в кассовую книгу производятся менеджером сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. В конце рабочего дня менеджер подсчитывает итоги операций за день: за 18 июня 2009г. остаток на начало дня был 2560=89, приход составил - 4824=00, расход - 0 руб., вывел остаток денег в кассе на конец дня, который составил -7384=89. Далее передал бухгалтеру отчет кассира с приходными и расходными кассовыми документами (Приложение № 5), а второй экземпляр - вкладной лист кассовой книги (Приложение № 6 ) формирует кассовую книгу.

На основании отчета формируется Журнал-ордер по счету 50.1 «Касса» (Приложение № 7), в котором указываются документы, подтверждающие поступление или выдачу денежных средств из кассы, начальный остаток, который на первое июня составил 345=89 руб. и остаток на конец месяца - 2019=89 .

Дебетовый оборот по счету 50 «Касса» формируется в зависимости от источника поступления денежных средств, это мы можем увидеть и при формировании анализа счета 50.1( Приложение № 8 ) :

Дт. 50 Кт. 51 - получение наличных из банка 21000=00,

Дт. 50 Кт. 62 - поступления от покупателей 7039=00,

Дт. 50 Кт. 75 - прочие поступления 16660=00.

В кредитовом обороте по счету 50.1 отражается расходование денег в корреспонденции со счетами:

Дт. 70 Кт. 50 - выплата зарплаты 28025=00

Дт. 71 Кт. 50 - выдача под отчёт денежных средств, сумма которых составила 15000=00

Итоги по графам «Сальдо на начало периода», «Обороты за период», «Сальдо на конец периода» в разрезе корреспондирующих счетов с учётного регистра переносятся в Оборотно-сальдовую ведомость (Приложение №9). Так же все действия по кассе с разбивкой по датам, номерам документов, наименованием операций можно проанализировать по карточке счета 50.1 (Приложение № 10).

На основании приказа № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 года инвентаризация фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации, проводится не реже 1 раза в месяц.

Последний раз она проводилась 1 июня 2009 года. Руководителем была назначена комиссия из трех человек. Комиссия проверила достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Не были выявлены ни излишки, ни недостачи. Результаты инвентаризации были оформлены актом в двух экземплярах и подписаны всеми членами комиссии. Один экземпляр акта был передан бухгалтеру, второй - остался у материально ответственного лица.

Технологическая схема обработки информации по учету денежных средств в кассе приведена на Рис. 3.

4

Рисунок 3 Схема обработки информации по учету денежных средств в кассе.

СДО № 8617/018 23июля 2009г. в ООО «Русские автотракторные запчасти» производилась проверка соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью, в ходе которой отклонений выявлено не было. ( Приложение № 11).

3.2 Учет денежных средств на расчетном счете в банке

Учет денежных средств на расчетном счете в «Русские автотракторные запчасти» ведется в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 334 н и Положением ЦБР от 03 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» в редакции от 02.05.2007г.

Учет денежных средств на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетные счета», что соответствует порядку, установленному Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

«Русские автотракторные запчасти» 21 ноября 2002 года открыли расчетный счет в Коми ОСБ № 8617. Основанием для открытия счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации.

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета. При обработке данного документа списания или вычета денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки - по кредиту.

«Русские автотракторные запчасти» ежедневно получает выписку со своего расчетного счета, которую ей предоставляет банк, вместе с прилагаемыми к ней первичными документами (платежные поручения, платежные требования, ордера, и т.д.), исходя из содержания которых, производятся записи по счетам бухгалтерского учета в регистрах, предназначенных для отражения движения денежных средств. Выписка с расчетного счета дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по нему.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента путем предоставления платежных поручений, например оплаты налогов приведена в Приложении 12.

За расчетные операции по безналичному перечислению банком было списано со счета «Русские автотракторные запчасти» 10 рублей в виде комиссии (Приложение №13). Такая оплата оформляется Мемориальным ордером. Эта сумма была отнесена на прочие расходы организации.

Дт. 91.3 Кт 51 10=00.

14 июля «Русские автотракторные запчасти» передал в банк платежное поручение для перечисления денежных средств за приобретенные товары в ООО ТК «БорАвтоСтекло» Платежное поручение № 145 от 14 июля 2009г. (Приложение №14).

Дт. 60.1 Кт. 51 40 000=00.

В ООО «Русские автотракторные запчасти» при работе с банком используют систему -Клиент-банк, при которой отпадает надобность приносить платежные поручения в банк. Выписки (Приложение № 15) и приложения к ней (Приложение №13) (проведенные платежные поручения) ООО получает в электронном виде с отметкой банка, где указывается: наименование и БИК банка, дата и время проведения данной операции и наименование программы, которая подтверждает совершение расчетных операций. В выписке указаны входящее сальдо, дебетовые и кредитовые обороты и исходящее сальдо.

Данные за месяц по расчётному счёту на основе выписок переносятся в Журнал-ордер и ведомость по счёту 51 (Приложение № 16), в котором указывается документ, подтверждающий поступление или выдачу денежных средств, начальный остаток, который на 01 июня составил 8205=58. Поступления с дебетовым оборотом, списание со счета с кредитовым оборотом и конечный остаток, который на 30.06.09г. - 10339=62.

Дебетовый оборот по счёту 51 «Расчётный счёт» (256786 руб.) формируется в зависимости от источника поступления денежных средств:

Дт. 51 Кт. 62 - поступления от покупателей 256786 =00.

Кредитовый оборот по счёту 51 составил 254651=96.

По кредиту отражается расходование денег в корреспонденции со счетами:

Дт. 44 Кт. 51 - расходы на продажу 11543=22

Дт. 50 Кт. 51 - касса 21000=00

Дт. 60 Кт. 51 - оплата поставщику 96539=65

Дт. 66 Кт. 51 - расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66600=00

Дт. 68 Кт. 51 - платежи в бюджет 23000=00

Дт. 69 Кт. 51 - отчисления на социальные нужды 14000=00

Дт. 76 Кт. 51 - оплата денежных средств разным кредиторам 17000=00

Дт. 91 Кт. 51 - прочие доходы и расходы 4969=09

Одновременно данные формируются в карточке счета 51 (Приложение № 17). Из программы 1С можно вывести анализ счета (Приложение №18), анализ счета по контрагентам и.т.д., где можно увидеть интересующую нас информацию.

Итоги по графам «Сальдо на начало периода», «Обороты за период», «Сальдо на конец периода» в разрезе корреспондирующих счетов с учётного регистра переносятся в Оборотно-сальдовую ведомость (Приложение №19).

Валютные операции организация не проводит, поэтому у нее нет валютного счета.

Технологическая схема обработки информации по учету денежных средств на расчетном счете приведена на Рис. 4.

4

Рисунок 4. Схема учета денежных средств на расчетном счете в банке.

3.3 Расчеты с подотчетными лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами в «Русские автотракторные запчасти» ведет на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», что соответствует Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

Денежные средства, на основании заявления работника, подписанного директором, выдаются работникам ООО через кассу на различные цели и нужды, как работников, так и самой организации: командировочные расходы, хозяйственно-операционные нужды, на покупку материалов, и т.д.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается и не производится.

Средства, выданные под отчет на командировочные и другие расходы, имеют строго целевое назначение.

Подотчетное лицо после использования выданной суммы должен составить авансовый отчет с приложением всех документов и предоставить его бухгалтеру.

Выдача денежных средств под отчет оформляется проводкой Дт. 71 Кт. 50 .

Для расчетов с подотчетными лицами «Русские автотракторные запчасти» применяет унифицированную форму N АО-1 «Авансовый отчет», утвержденную Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 №55.

31 мая 2009г. в бухгалтерию ООО Тимкиной Н.Н. представлен авансовый отчет (Приложение № 20) с приложением документов (Приложение № 21), подтверждающих произведенные расходы на приобретение хоз.товаров на сумму 148=50. В качестве таких документов выступили кассовый чек № 0005 на сумму 133=50 и кассовый чек № 0006 на сумму 15=00 и приложенный к ним товарный чек от ООО «ЕЛВА». Эти документы были записаны на оборотной стороне формы, и там же указаны суммы затрат по ним (Приложение №20, графы 1 - 6).

Бухгалтером было проверено целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы были указаны суммы расходов, принятые к учету (Приложение №20, графы 7 - 8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (Приложение №20, графа 9).

Реквизиты, относящиеся к иностранной валюте (строка 1а лицевой стороны формы и графы 6 и 8 оборотной стороны формы), не были заполнены, так как они заполняются лишь в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в соответствии с установленным порядком, согласно действующему законодательству Российской Федерации.

Проверенный авансовый отчет был утвержден руководителем и принят к учету.

Дт.41.1 Кт. 71 148=50.

Авансовый отчет подписывается директором, главным бухгалтером.

Подотчётные суммы учитываются в разрезе каждого работника предприятия в ведомости и журнале-ордере по счёту 71 (Приложение №22). Данные за месяц по счёту 71 на основе авансовых отчётов и отчётов кассира переносятся в Журнал-ордер и ведомость по счёту 71, в котором указываются сотрудники, имеющие подотчетные суммы на начало месяца, что составляет начальный остаток , корреспондирующие счета по дебету и кредиту с оборотами и конечный остаток.

Страницы: 1, 2, 3