|
|
|
Учет денежных средств и расчётовУчет денежных средств и расчётов61 Федеральное агентство по образованию Кафедра бухгалтерского учета и аудита Курсовая работа По дисциплине Бухгалтерский учёт На тему: «Учёт денежных средств и расчётов» Выполнил студент П.А. Переверзев Институт экономики и менеджмента группа ЭК-31 Научный руководитель Е.Л. Атабиева, ст. преподаватель Белгород -2008 Оглавление:
Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика. Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учета была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515 ), в разделе которой «Трактат о счетах и записях» и был описан способ ведения двойной бухгалтерии.[1] Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство. В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет «Прибыли и убытки». Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства - это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности. 1.Учет денежных средствДенежные средства организаций находятся в кассе в виде налич-ных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставлен-ных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых, книжках и т.д.Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе ус-тановлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. № 18.В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хра-нить свободные денежные средства в учреждениях банков.[2]Организации производят расчеты по своим обязательствам с дру-гими организациями, как правило, в безналичном порядке через бан-ки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавли-ваемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Фе-дерации.Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая орга-низация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установлен-ной форме.Прием наличных денег организациями при осуществлении рас-четов с населением производится с обязательным применением кон-трольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходу-ются на цели, указанные в чеке.[4]Ведение кассовых операций возложено на кассира, который не-сет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пре-делах усыновленного банком лимита для оплаты мелких хозяйствен-ных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной пла-ты работникам организации, пособий по временной нетрудоспособ-ности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего -Севера -5 дней).[6]Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров; приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых орде-ров (ф. КОЗ), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и вы-данных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 по согласова-нию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.[5]Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приход-ными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записы-вают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные орде-ра подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется раз-решительная подпись руководителя организации, подпись руководи-теля на расходных кассовых ордерах не обязательна.Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кас-совые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пи-шущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправле-ния, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. При-ем и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.[12]Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособ-ности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ор-дера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывают-ся фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение де-нег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получе-нии денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздат-чикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты по-собий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;б) составить реестр депонированных сумм;в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скре-пить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № _».Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.[11]Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы состав-ляют один общий расходный кассовый ордер.Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их до-кументы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журна-ле регистрации приходных и расходных кассовых документов. Рас-ходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-пла-тежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответ-ствующий день, обеспечивается также формирование данных для уче-та движения денежных средств по целевому назначению.[1]Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронуме-рована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руково-дителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кас-сир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выво-дит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой кни-ге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в кон-це дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Под-чистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещают-ся. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главно-го бухгалтера организации.[2]При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой кни-ги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира».Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине ру-ководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранений и транспортировке, они несут ответственность в установленном за-конодательством порядке. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Дос-туп в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.На весь перечень работ по техническому укреплению помещения кассы и ее оборудованию охранной и охранно-пожарной сигнализаци-ей составляется техническо-сметная документация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансирования: расхо-ды по текущему и капитальному ремонту относят на себестоимость про-дукции (работ, услуг), а расходы по установке и монтажу охранно-по-жарной и охранной систем учитывают как капитальные вложения.Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствий с действующим законодательством.[7]Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Уч-тенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.[8]При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры К немедленной, замене замка металлического шкафа.Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимо-сти временной его замены исполнение обязанностей кассира возла-гается на другого работника по письменному приказу руководителе организации (решению, постановлению). С этим работником заклю-чается договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии ру-ководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии ко-миссии из лиц, назначенных руководителем организации, О резуль-татах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, вып-латы пособий по социальному страхованию, стипендий могут произ-водиться по письменному приказу руководителя организации (реше-нию, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоя-щим Порядком для кассиров.В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии зак-лючения с ним договора о материальной ответственности.В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной налич-ности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осу-ществления ревизии кассы приказом руководителя организации на-значается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении реви-зией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.В условиях автоматизированного ведения кассовой книги долж-на проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых опе-раций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалте-ров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассо-вой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассо-вых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступле-ние денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета: 1. «Касса организации»; 2. «Операционная касса»;3. «Денежные документы» и др.На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные сред-ства ц кассе. Если организация проводит кассовые операций с инос-транной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обо-собленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и дви-жение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эк-сплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот суб-счет открывается организациями при необходимости.[9]На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиа-билеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счетуДля учета операций в иностранной валюте в организациях созда-ется специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иност-ранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкция-ми, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения опера-ций по приему и выдаче валюты из кассы.При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособ-ность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.[17]В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызыва-ющая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспо-собности, от клиентов кассиром не принимаются.Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту не возвращаются. Они записываются в отдель-ный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вы-зывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что при-нятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких ино-странных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в дол-лары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должны быть доступ-ной для посетителей.При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте плате-жа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой сво-бодно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.Для обособленного учета наличия и движения наличной иностран-ной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.2.Учет денежных средств на расчетных счетах в банкахНа расчетный счет предприятия поступают выручка за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными и т.п. Это дебет расчетных счетов.С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д. Это кредит расчетного счета.Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия - так называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банк до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств. Для определения ежедневной нормы выдачи средств на неотложные нужды на каждый квартал предприятие представляет в свой банк сведения (до 10 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом) о поступлении на этот счет средств от реализации продукции за истекший квартал.[14]Выдача денег и все безналичные перечисления с расчетного счета банк производит на основании приказов владельца счета или при его согласии на оплату, которое в банковском деле называется акцептом. Акцепт- это разрешение владельца счета на проведение банком денежных операций со средствами, лежащими на счете предприятия.[11]В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета - это касается просроченных налогов, внебюджетных платежей и сборов. Список без акцептных платежей должен выдать сам банк на основании действующего законодательства (в без акцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих , теплоснабжающих, водопроводно-канализационных организаций).При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности определенной Гражданским кодексом РФ. [16]Банк за все свои услуги берет плату в процентах от сумм операций, и эти средства списываются со счета предприятия без особого разрешения предприятия, так же, как и проценты за выданный предприятию банком кредит.Расходы по оплате услуг банка бухгалтер должен отнести на затраты предприятия, а доходы предприятия от средств, лежащих на счете (депозитный процент) считаются внереализационными доходами.Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Перечисление денежных средств с расчетного счета организации осуществляется на основании представленных ею платежных поручений, а получение с расчетного счета наличных денежных средств - по предъявляемому в обслуживающий банк чеку из получаемой в этом банке чековой книжке.Платежное поручение (Положением « О безналичных расчетах в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П установлена новая форма бланка платежного поручения.) выписывается одновременно в нескольких экземплярах. Как правило, в банк предоставляется четыре экземпляра (по одному для плательщика, банка плательщика, получателя и банка получателя). Никакие исправления при заполнении платежного поручения не допускаются. Перед выпиской платежное поручение регистрируется в журнале регистрации платежных поручений ( форма нормативно не утверждена).В платежном поручении указываются :Ш реквизиты плательщика и его банкаШ реквизиты получателя и его банкаШ сумма прописью и цифрамиШ назначение платежа (за что он производится - номер договора или его формулировка)Первый экземпляр платежного поручения подписывают главный бухгалтер и руководитель организации (либо иные лица, обладающие правом первой и второй подписи). После этого данный экземпляр платежного поручения заверяется печатью организации. Все экземпляры платежного поручения представляются в обслуживающий банк.[2]Последний экземпляр платежного поручения банк должен возвратить клиенту с отметкой «ПРИНЯТО К ИСПОЛНЕНИЮ» и указанием даты принятия поручения. При этом на данном экземпляре платежного поручения ставится штамп банка и подпись операционного работника, принявшего поручение к исполнению.Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение получения денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным первичным документом. Этот документ имеет три части: объявление, талон к объявлению и квитанцию. Это позволяет вести учет сданных денег параллельно в банке и на предприятии.Чековые книжки выдаются представителю организации банком, в котором открыт расчетный счет и заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание на основании поданного в банк заявления о выдаче денежных и расчетных чековых книжек по форме 0401017. Денежная чековая книжка выпускается в виде сброшюрованных бланков чеков (обычно содержится 50 пронумерованных чеков).[6]Денежный чек считается приказом банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы денег наличными. В чеке две части- одна из них( корешок чека) остается в чековой книжке и является контролирующим документом, вторая (отрывная ) часть собственно чек- она идет в банк. Чек заполняется от руки чернилами или шариковой ручкой любого цвета, кроме желтого, красного и зеленого, и одним человеком. Ошибки, помарки и исправления при заполнении чека не допускаются. Испорченные бланки чеков остаются в чековой книжке( подклеиваются к корешку) и погашаются надписью «ИСПОРЧЕН».[9]На лицевой стороне чека указывается сумма на которую выписывается чек. При этом свободные места впереди и после суммы рублей должны быть прочеркнуты двумя линиями. Указывается место и дата выдачи чека, фамилия, имя и отчество кассира или сотрудника получающего деньги, сумма прописью (свободное место прочеркивается двумя линиями).На оборотной стороне чека указываются цели расхода получаемых средств (заработная плата (шифр 40), пенсии и пособия (шифр 50), другие цели (шифр 53) и т.п.). Это нужно для контроля расходования средств. Нижняя часть чека предназначена для проставления отметок удостоверяющих личность получателя. На корешке чека указывается сумма подлежащая получению, дата заполнения чека, фамилия и инициалы получающего деньги. Чек и корешок чека подписываются должностными лицами организации ( в специально предназначенных для этого строках), имеющие право подписи кассовых и банковских документов, и скрепляются оттиском печати.[15]Страницы: 1, 2 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |
||
