держания за продукцию, услуги и товары, отпущенные (оказанные) работодателем работнику, производятся так же сверх всех удержаний согласно взятым работником на себя обязательствам. Оценка услуг и товаров производится по договоренности сторон, какими-то ограничениями и правилами не регулируется, так как не является натуральной формой оплаты труда [ст. 114 - 13].В бухгалтерском учете стоимость переданной в счет удержаний из заработной платы продукции (выполненных работ, оказанных услуг) отражается в соответствии с Планом счетов следующими записями по счетам учета:Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» - стоимость продукции, реализованной работнику (с НДС);Дебет счета 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» - НДС со стоимости продукции, реализованной работнику;Дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж» кредит счетов 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» - себестоимость переданных в счет заработной платы работника товаров и (или) готовой продукции;Дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж» кредит счетов 20, 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - себестоимость выполненных работ (оказанных услуг) в счет заработной платы работника;Дебет счетов 20, 23, 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - сумма начисленной в пользу работника заработной платы;Дебет счета 70 кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы» - удержание налога на доходы;Дебет счета 70 кредит счета 73 - на суммы, удержанные из заработной платы в счет стоимости реализованной работнику продукции.Суммы предоставленных работникам займов оформляются следующими записями по счетам учета:Дебет счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» кредит счета 50 «Касса» - на сумму займа, выданного наличными денежными средствами из кассы организации;Дебет счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму займа, предоставленного в безналичном порядке со счетов в кредитной организации;Дебет счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» кредит счета 91 «прочие доходы» - на сумму начисленных по договору займа процентов, причитающихся к выплате работником;Дебет счетов 70 кредит счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» - на сумму удержаний, произведенных из заработной платы работников в счет оплаты обязательств по договору займа.В соответствии с пунктом 3 статьи 28 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счета профсоюза из их заработной платы членские профсоюзные взносы в соответствии с коллективным договором или соглашением. Издания приказа для удержания взносов не требуется. Размеры и порядок производства удержаний устанавливаются в коллективном договоре организации. Оговаривается в данном документе также и расчетная база по удержаниям взносов.В случае невыполнения администрацией обязанностей по бесплатному и ежемесячному перечислению профсоюзных взносов спор между профсоюзной организацией и работодателем подлежит рассмотрению в арбитражном суде [ст. 116 - 13]. В бухгалтерском учете в соответствии с Планом счетов суммы удержаний членских профсоюзных взносов оформляются следующими записями:Дебет счета 70 кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по членским профсоюзным взносам» - на сумму удержаний членских профсоюзных взносов согласно расчетно-платежным ведомостям;Дебет счета 76, субсчет «Расчеты по членским профсоюзным взносам» кредит сета 51 - на сумму членских профсоюзных взносов, перечисленных по назначению.1.5 Незаконные удержания из заработной платы и их последствия для работодателяСлучаи незаконных уменьшений заработной платы работников имеют место в практике и связаны с тем, что должностные лица не знают норм действующего федерального законодательства, включая правила об ответственности за незаконные удержания. Иногда работодатель намеренно игнорирует законодательство, надеясь, что работник не будет оспаривать удержание, а при проверке данный факт не «всплывет» или покажется несущественным. Однако такая позиция приводит к негативным последствиям как для самого работодателя, так и для отдельных должностных лиц. Среди наиболее типичных ошибок и нарушений при осуществлении удержаний из заработной платы можно выделить следующие:1. Уменьшение заработной платы в случаях, не предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.Многие организации в коллективных договорах, локальных нормативных актах (например, в Положении о персонале, Положении об оплате труда, Правилах внутреннего распорядка), а иногда и непосредственно в трудовых договорах или иных письменных соглашениях с работниками пытаются установить возможность применения штрафов за курение на территории организации, опоздании на работу и т.д. Однако данные документы в соответствующей части не подлежат применению и не влекут за собой никаких последствий для работников, потому что работодатель имеет право только к определенным видам юридической ответственности: дисциплинарной и материальной[18]. Работодатель вправе применять следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор и увольнение по соответствующим основаниям (ст. 192 ТК РФ). Другие виды дисциплинарных взысканий могут быть установлены для отдельных категорий работников только федеральными законами, уставами и положениями о дисциплине. Но трудовое законодательство не предусматривает подобные штрафы в качестве дисциплинарной ответственности. Штраф, как вид неблагоприятных для работника последствий совершения проступка характерен для административной (устанавливаемой Кодексом об административных правонарушениях РФ, законами субъектов РФ) и уголовной (устанавливаемой Уголовным Кодексом РФ) ответственности, которые:· применяются только уполномоченными органами государственной власти по особой процедуре;· предусматривают взыскание в пользу государства, а не работодателя;· данный штраф по своей сути является удержанием из заработной платы, которое не предусмотрено ни ТК РФ, ни иными федеральными законами.2. Несоблюдение сроков, иных условий и порядка удержаний из заработной платы. Примером может служить ситуация, когда от работника не потребовали письменное объяснение для установления причины возникновения ущерба, или если работодатель удержал из зарплаты работника, уволенного по сокращению численности штата, деньги за неотработанные дни уже используемого отпуска.3. Удержание из заработной платы в большем размере, чем это допускает трудовое законодательство или иные федеральные законы.Таким образом, если работодатель «оштрафовал» персонал, необоснованно лишил работника премии и допустил иные нарушения, которые привели к незаконному уменьшению заработной платы, то кроме обязанности вернуть вычтенные суммы, к нему будут применены:· административная ответственность за нарушение трудового законодательства в виде штрафа с работодателя, а при повторном нарушении законодательства о труде соответствующее должностное лицо может быть и вовсе дисквалифицировано;· материальная ответственность перед работником за задержку выплаты заработной платы (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст.236 ТК РФ) Глава 2. Практическая часть. Решение задачиШвейное производство: ООО «Рукодельница».Директор - Даниленко П.К.Бухгалтер - Егорова А.А.Мастер - Уханова В.М.Швея 1 - Андреева Д.А.Швея 2 - Чернышева М.В.Швея 3 - Щеглова О.Б.Начислить заработную плату за апрель 2009, рассчитать и произвести соответствующие удержания.Подробный пример расчета налоговой базы и НДФЛ по первому сотруднику за 2008 год представлен в приложении.При расчете с персоналом по оплате труда используется авансовая форма расчетов. Сумма аванса составляет 40% от оклада (тарифной ставки).1. директор: за отчетный месяц в пользу работника начислено: · должностной оклад = 12000 руб.;· ежемесячная премия = 4000 руб.;· дивиденды = 5000руб.совокупный налогооблагаемый доход с начала года по отчетный месяц включительно превысил 40000 руб. Стандартные налоговые вычеты предоставляются только на детей.Из заработной платы работника производятся удержания алиментов на содержание 2х несовершеннолетних детей. Также по приказу администрации удерживается невозвращенная в установленный срок подотчетная сумма в размере 1400 руб. Работник не оспаривает оснований и суммы удержания, а приказы о производстве удержаний изданы в течение одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата суммы аванса.2. бухгалтер: за отчетный месяц в пользу работника начислено: · должностной оклад = 10000 руб.;· ежемесячная премия = 3000 руб.;· дивиденды = 5000 руб.на содержании работника находится двое несовершеннолетних детей. Из заработной платы производятся удержания по исполнительному листу в пользу стороннего лица в возмещение ущерба на сумму 2400 руб., по распоряжению администрации организации излишне выплаченной заработной платы на сумму 750 руб., а также стоимости продукции, переданной работнику на сумму 1250 руб.приказ об удержании сумм в погашении излишне выплаченной заработной платы издан в установленные сроки, работник согласен с размером и основанием удержаний. Совокупный налогооблагаемый доход с начала года по отчетный месяц включительно превысил 40000 руб. Стандартные налоговые вычеты предоставляются только на детей.3. мастер: за отчетный месяц в пользу работника начислено:· должностной оклад = 2500 руб.,· постоянные доплаты и надбавки = 400 руб.,· ежемесячная премия = 600 руб.,· государственное пособие при рождении ребенка =4500 руб.,· выплата из средств работодателя в связи с рождением ребенка = 2500.,· материальная помощь = 1700.Из заработной платы работника производятся удержания алиментов на содержание 2х несовершеннолетних детей, а также в возмещение невозвращенных сумм авансов в размере 1200 руб. Совокупный налогооблагаемый доход с начала года по отчетный месяц включительно превысил 40000 руб. Стандартные налоговые вычеты предоставляются только на детей.4. швея 1: сумма заработной платы, начисленной в пользу работника за отчетный месяц, составила 7400 руб.На содержании у работника 1 несовершеннолетний ребенок. Из заработной платы по приказу администрации удерживаются суммы в возмещение ущерба, причиненного организации, на сумму 2200 руб. совокупный налогооблагаемый доход с начала года по отчетный месяц включительно не превысил 40000 руб., в связи с чем, предоставляются стандартные налоговые вычеты на самого работника и его ребенка.5. швея 2: заработная плата: 10 000 рублей (тарифная ставка - 8000 рублей и надбавка за стаж работы - 2000 рублей).Работник выплачивает алименты на одного несовершеннолетнего ребенка. На содержании у работника находится еще один ребенок. Налоговые вычеты предоставляются только на детей. Алименты пересылаются получателю по почте подотчетным лицом организации. Расходы на пересылку алиментов составляют 2 % от их суммы. 6. швея 3: работнику за отчетный месяц по его заявлению выдано 2 единицы продукции по цене 1180 руб. за единицу ( в том числе НДС 18% - 180 руб.) с последующим удержанием стоимости продукции из начисленной заработной платы.За месяц работнику начислено 7000 руб. на содержании один несовершеннолетний ребенок. Совокупный налогооблагаемый доход с начала года по отчетный месяц включительно не превысил 40000 руб., в связи с чем, предоставляются стандартные налоговые вычеты на самого работника и его ребенка.Директор: Аванс: 12000*40% = 4800 руб.Сумма налога за месяц составит: НДФЛ с заработной платы: (16000-2000)*13%=1820 руб. (где -2000 -это стандартный налоговый вычет предоставляемый на детей), НДФЛ с дивидендов: 5000*9%=450 руб.Итого НДФЛ = 2270 руб.Алименты: (21000-1820-450)*1/3=6243,33 руб.Ограничение удержаний по инициативе работодателя пределом в 20 %:(21000-1820-450)*0.2 = 3746 руб.Ограничение удержаний совместно с удержаниями алиментов пределом 70 %:(21000-1820-450)*0.7 = 13111 руб.13111-6243,33=6867, 67 (выбираем наименьший размер удержания, т.е. 3756).Удержание подотчетных сумм в размере 1400 р. Могут быть произведены в полном размере.Итого удержаний: 14713,33 руб.К выдаче на руки: 6286, 67 руб.Бухгалтерские проводки:Д 26 К 70 16000 начислена заработная платаД 84 К 70 5000 начислены дивидендыД 70 К 50 4800 выдан авансД 70 К 68-1 2270 удержан НДФЛ с заработной платы и дивидендовД 70 К 76 6243,33 произведены удержания по исполнительным листамД 70 К 71 1400 удержание из заработной платы в счет возмещения невозвращенных подотчетных суммД 70 К 50 6286,67 выдана заработная плата работникуБухгалтер:Аванс: 10000*40%=4000 руб.НДФЛ по заработной плате: (13000-2000)*13%=1430 руб., где (-2000) - стандартный налоговый вычет, предоставляемый на детей.НДФЛ по дивидендам: 5000*9%=450 руб.Размер ограничения удержаний пределом в 50%:(18000-1430-450)*1/2=8060 руб.Производим удержания по исполнительному листу: 2400 руб.Ограничения удержаний по инициативе работодателя пределом 20 %:(18000-1430-450)*20%=3224 руб.Удержание излишне выплаченной заработной платы производим полностью.Удержание стоимости переданной работнику продукции: 1250 руб.Всего удержаний: 10280 руб.К выдаче на руки: 7720 руб.Бухгалтерские проводки:Д 26 К 70 13000 начислена заработная плата работникуД 84 К 70 начислены дивидендыД 70 К 50 выдан аванс Д 70 К 68-1 1880 удержан НДФЛД 70 К 76 2400 удержания по исполнительному листуД 70 К 20 750 удержания излишне выплаченной заработной платыД 70 К 73 1250 удержана стоимость переданной работнику продукцииД70 К 50 7720 выдана заработная платаМастер:Аванс: 2500*40%= 1000 руб.НДФЛ: (2500+400+600+2500-2000)*13%=520 руб.Алименты: (2500+400+600+2500+1700-520)*1/3=2393,33 руб.Удержания по инициативе работодателя, ограничение пределом 20 %:(2500+400+600+1700-520)*20%=936 руб.,Ограничение удержаний, совместно с удержанием алиментов пределом 70%:(2500+400+600+1700-520)*70%=3276 руб.,3276-2393,33=882,67 руб. (принимаем меньшую сумму)Т.е. удерживаем 882, 67 из 1200 руб.Всего удержаний: 4796 руб.,К выдаче на руки: 7404 руб.,Остаток к взысканию: 317,33 руб.Д 20 К 70 12200 начислена заработная платаД 70 К 50 1000 выдан авансД 70 К 68-1 520 удержан НДФЛД 70 К 76 2393,33 удержаны алиментыД 70 К 94 882,67 удержаны вовремя невозвращенные суммы авансаД 70 К 50 7404 выдана заработная платаШвея 1:Аванс: 7400*40%=2960 руб.,НДФЛ: (7400-1000-400)*13%=780 руб.,Ограничение удержаний по инициативе работодателя пределом 20%:(7400-780)*20%=1324 руб.,В возмещение ущерба, причиненного организации- 1324 руб.Всего удержаний: 5064 руб.,К выдаче: 2336 руб.,Остаток к взысканию: 2200-1324=876 руб.Бухгалтерские проводки:Д 20 К 70 7400 начислена заработная платаД 70 К 50 2960 выдан авансД 70 К 68-1 780 удержан НДФЛ с заработной платыД 70 К 73 1324 удержаны суммы в возмещение материального ущерба Д 70 К 50 2236 выдана заработная платаШвея 2:Аванс: 8000*40%=3200 руб.,НДФЛ: (10000-2000)*13%=1040 руб.,Алименты: (10000-1040)*1/4=2240 руб..Сумма расходов на пересылку: 2240*2%=44,8 руб.Всего удержаний: 6524,8 руб.,К выдаче на руки: 3475,2 руб.Бухгалтерские проводки:Д 20 К 70 10000 начислена заработная платаД 70 К 50 3200 выдан авансД 70 К 68 1040 удержан НДФЛД 70 К 76 2240 Удержаны алименты по исполнительному листуД 70 К 73 44,8 Расходы на пересылку алиментов удержаны из зарплаты работникаД70 К 50 выдана заработная платаШвея 3:Аванс: 7000*40% = 2800 руб.,НДФЛ: (7000-1000-400)*13%=728 руб.,Удержано в счет выданной продукции: 2*1180=2360 руб.Всего удержаний: 5888 руб.,К выдаче: 1112 руб.Бухгалтерские проводки: Д 20 К 70 7000 начислена заработная плата Д 70 К 50 2800 выдан авансД 70 К 68 728 удержан НДФЛД 70 К 73 2360 удержана стоимость продукции, переданной работникуД 70 К 50 1112 выдана заработная плата ЗаключениеПо завершению нашей работы можно сделать следующие выводы:· Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые делятся на: обязательные удержания, удержания по инициативе организации и удержания по инициативе члена трудового коллектива;· Существуют удержания, которым подвергаются абсолютно все граждане, получающие заработную плату это налог дохода на физические лица. Этот налог устанавливается законодательством, и ни кто на него не может повлиять, ни организация, ни работник. Важно помнить, что Налоговый Кодекс устанавливает различные ставки налогообложения по каждому из видов доходов. Также НК РФ предусматривает возможность предоставления физическим лицам стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.· Производимые удержания должны рассчитываться в строго установленной последовательности. В первую очередь рассчитываются и производятся обязательные удержания, в рамках которых последовательность должна быть следующей: налог на доходы физических лиц, алименты, прочие удержания по исполнительным листам согласно календарным датам их поступления в организацию.· Законодательством определены жесткие границы размеров удержаний из заработной платы: удержания, по инициативе работодателя не могут превышать 20 % от заработной платы, при исполнении удержаний по исполнительным листам общий размер удержаний ограничен 50 %, а если же по исполнительным листам взыскиваются алименты на содержание несовершеннолетних детей, максимально допустимый размер удержаний не может превышать 70 %.ТК РФ предусмотрены меры защиты сотрудника от неправильных удержаний из заработной платы. Отсюда следует главный вывод: любые удержания возможны только тогда, когда это прямо указано в ТК РФ. Список используемой литературы1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ2. Семейный кодекс РФ (СК РФ) от 29.12.1995 N 223-ФЗ,3. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) от 30.12.2001 N 197-ФЗ 4. Федеральный закон "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 N 229-ФЗ5. ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» от 12.01.1996 №10-ФЗ6. Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет: учеб. - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 368 с.7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Отражение хозяйственных операций: бухгалтерские проводки - 5-е изд., - М.: Юрайт-Издат, 2006. - 167 с.8. Гейц, И.В. Удержания, производимые из заработной платы работников // Консультант бухгалтера. - 2006. - № 7 - с.100 - 120.9. Гейц И.В. Удержания, производимые из заработной платы работников по инициативе работодателя // Консультант бухгалтера. - 2006. - № 8.- с. 99 - 119. 10. Гейц И.В. Удержания, производимые из заработной платы работников по инициативе работодателя // Консультант бухгалтера. - 2006. - № 9. -с. 81 - 87.11. Исайчева Е.А. Энциклопедия трудовых отношений. - М.: «Альфа-Пресс», 2005. - 904 с.12. Морозова Л.Л., Морозова Е.Л. Расчеты заработной платы в организациях и у индивидуальных предпринимателей. - СПб.: ООО «Актив», 2007. - 368 с.13. Нестеров В.И. Удержания, производимые по согласованию между работниками и работодателями // Консультант бухгалтера. - 2006. - № 10 - с. 112 - 117.14. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Заработная плата в современных условиях. - 13-е изд. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2007. - 528 с.15. Сальникова Л.В. Оплата труда: порядок, правила и исключения. - М.: ООО «И.Д. Вильямс», 2008. - 192 с.16. Фомичева Л.П. Удержания при увольнении за предоставленный «авансом» отпуск // БУХ 1С. - 2006. - № 10. - С. 32-38.17. http://www.audit-it.ru18. http://www.buh.ru/19. http://www.consultant.ru20. http://www.zarplata.ru приложение
Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица за 2008 г.
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
