Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Ставка налога на добавленную стоимость согласно Налогового Кодекса от 31 декабря 2006 года установлена в размере 14%. Предприятие ТОО «Наурыз», являясь самостоятельным налогоплательщиков определяет сумму налога на добавленную стоимость путем применения указанной ставки к облагаемому обороту уменьшенному на сумму налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц. Если среднемесячная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость для ТОО «Наурыз» является квартал, поскольку среднемесячная сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 МРП (1000 1030 = 1030 000 тенге). Согласно статье 248 Налогового Кодекса Республики Казахстан ТОО «Наурыз» обязано уплатить налог за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по налогу на добавленную стоимость.

На предприятии ТОО «Наурыз» бухгалтерский учет осуществляет специальная служба - бухгалтерия. Это самостоятельное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером, который назначается и освобождается директором ТОО.

Главный бухгалтер действует в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за все вопросы ведения бухгалтерского учета и обладает правом второй подписи финансовых документов, ответственность за финансово- хозяйственную деятельность возлагается на руководителя предприятия.

Ведение финансового, производственного и налогового учета производится на основе Гражданского кодекса Республики Казахстан, Законов Республики Казахстан «О бухгалтерском учете», Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), Рабочего плана счетов бухгалтерского учета, разработанного в соответствии с МСФО.

Синтетический учет расчетов с бюджетом по данным налогам на предприятии ТОО «Наурыз» ведется на группе счетов 3100 "Обязательства по налогам" раздела 3 «Краткосрочные обязательства», счета которого предназначены для обобщения информации о начислении и уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, а именно: 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате», 3120 «Индивидуальный подоходный налог», 3130 «Налог на добавленную стоимость», 3140 «Акцизы», 3150 «Социальный налог», 3160 «Земельный налог», 3170 «Налог на транспортные средства», 3180 «Налог на имущество», 3190 «Прочие налоги».

Как уже было рассмотрено выше, облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость является оборот по реализации.

Реализация готовой продукции - это совокупность операций, в результате которых продукция, произведенная предприятием, переходит в собственность покупателя. При этом, объектами бухгалтерского учета являются готовая продукция в двух оценках: по фактической себестоимости и по учетным ценам, доходы от реализации готовой продукции или объем реализации (выручка), расходы по реализации готовой продукции, косвенные налоги - акцизы, налог на добавленную стоимость.

Учет расчетов с покупателями, заказчиками за отгруженные товарно-материальные ценности ведется на счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» по каждому виду товарной продукции. В основу расчетов с покупателями по счетам к получению положен принцип начисления, который предусматривает отражение в бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходов от реализации товаров с момента перехода права собственности на них к покупателю, независимо от времени поступления оплаты. Записи по дебету счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» производятся на основании предъявленных покупателям, заказчикам к оплате счетов, расчетных документов и налоговых счетов-фактур.

Реализация готовой продукции отражается в результате корреспонденции следующих счетов бухгалтерского учета: с кредита счета 1320 «Готовая продукция» списывается сумма фактической себестоимости реализованной готовой продукции на дебет счета 7010 «Себестоимость реализованной готовой продукции и оказанных услуг»; с кредита счета 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» списывается сумма предъявленного счета за отгруженную продукцию на дебет счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

Налог на добавленную стоимость на реализуемую продукцию по ставке 14% отражается по дебету счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и кредиту счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».

Факт выдачи счета-фактуры подтверждает журнал регистрации счетов-фактур. Типовая корреспонденция счетов, сопровождающая операции по реализации готовой продукции на предприятии ТОО «Наурыз», представляет таблица 3.

Таблица 3 - Корреспонденция счетов по учету реализации готовой продукции на предприятии ТОО «Наурыз»

Кроме основного вида деятельности, ТОО «Наурыз» может получать доходы от неосновной деятельности, например от реализации основных средств и нематериальных активов. В результате совершения данных хозяйственных операций также покупателям выставляются счета-фактуры, следовательно, сумма налога на добавленную стоимость по таким операциям также должна уплачиваться в бюджет и отражаться в корреспонденции счетов.

Корреспонденция счетов по получению дохода от неосновной деятельности на предприятии ТОО «Наурыз», представляет таблица 4.

Суммы, отраженные на счетах раздела 7 рабочего плана счетов «Доходы», составляют облагаемый оборот за налоговый период, которым, как уже было обозначено выше для предприятия ТОО «Наурыз» является квартал. В ТОО «Наурыз» сумма облагаемого оборота за налоговый период составила 5620000 тенге.

Таблица 4 - Корреспонденция счетов по получению дохода от неосновной деятельности на предприятии ТОО «Наурыз»

Таким образом, начисление налога на добавленную стоимость отражается бухгалтерией ТОО «Наурыз» на счете 3130 «Налог на добавленную стоимость» группы счетов 3100 «Обязательства по налогам» Рабочего плана счетов.

Далее рассмотрим финансовый учет налога на добавленную стоимость, который берется в зачет. Учет налога на добавленную стоимость, относимого в зачет отражается на синтетическом счете 1420 «Налог на добавленную стоимость» группы счетов 1400 «Текущие налоговые активы».

Суммы налога на добавленную стоимость, входящие в суммы, уплаченные поставщикам продукции, коммуникационных услуг, аренды, предприятие на основании налогового кодекса Республики Казахстан имеет право принять к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую оплату поставщику.

В анализируемом налоговом периоде предприятием ТОО «Наурыз» были приобретены товары. Также предприятию было выставлено несколько счетов-фактур от поставщиков коммунальных услуг и услуг связи. В результате на счетах бухгалтерского учета отражается следующее: таблица 5.

Таблица 5 - Отражение в учете НДС, принимаемого в зачет на ТОО «Наурыз»

Общая сумма налога на добавленную стоимость для ТОО «Наурыз», относимая в зачет в анализируемом квартале составила 905781 тенге. При получении счетов-фактур от поставщиков главный бухгалтер ТОО «Наурыз» обращает внимание на правильность их заполнения.

Принятая к зачету сумма налога на добавленную стоимость в финансовом учете отражается по дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции с кредитом счета 1420 «Налог на добавленную стоимость».

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, представляет собой разницу между начисленным НДС, т.е. НДС, указанным в счетах-фактурах, выставленных покупателям и отражаемым на счете 3130 «Налог на добавленную стоимость», и НДС, который берется в зачет по счетам-фактурам, полученным от поставщиков, и отражается на счете 1420 «Налог на добавленную стоимость».

Согласно статье 248 Налогового Кодекса Республики Казахстан ТОО «Наурыз» обязано уплатить налог за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по налогу на добавленную стоимость. Перечисление налога на добавленную стоимость на основании платежного поручения и выписки банка отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета: Дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» кредит счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

Таким образом, в данном разделе мы рассмотрели порядок начисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, который является объектом налогового учета, а также финансовые учетные работы по отражению расчетов с бюджетом по налогам в бухгалтерии предприятии ТОО «Наурыз».

Действующим налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено исполнение налогового обязательства по составлению и представлению налоговой отчетности налогоплательщиками самостоятельно в установленном порядке и сроки.

Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком, налоговым агентом, либо их представителями в порядке и по формам, установленным уполномоченным государственным органом в соответствии с Налоговым кодексом. Налоговая отчетность составляется на бумажном и (или) электронных носителях на государственном или русском языке.

Налогоплательщики вправе представлять налоговую отчетность по выбору:

- в явочном порядке;

- по почте заказным письмом с уведомлением;

- в электронном виде.

Если налогоплательщик желает представлять декларацию в электронном виде, он должен предварительно зарегистрироваться в Налоговом комитете по месту регистрации, как плательщик, сдающий налоговую отчетность в электронном виде. Процесс регистрации налогоплательщика включает в себя:

1) Подачу Заявления об обмене электронными документами с налоговым органом (форма 009.00);

2) Заключение типового соглашения об использовании и признании электронной цифровой подписи в электронных документах;

3) Выпуск Налоговым комитетом криптографических ключей для налогоплательщика и запись их на магнитный носитель (дискету).

При составлении налоговой отчетности в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной цифровой подписью налогоплательщика. Ответственность за достоверность данных, указанных в налоговой отчетности, возлагается на налогоплательщика.

При составлении налоговой отчетности на электронных носителях налогоплательщики обязаны по требованию уполномоченного государственного органа представлять копии таких документов на бумажных носителях.

Электронные формы налоговой отчетности передаются в Налоговый комитет с помощью программ, разработанных налоговым комитетом: ИСИД, НДС, ЭФНО.

Налоговая отчетность предприятия ТОО «Наурыз» составляется в порядке, утвержденном Правилами составления форм налоговой отчетности от 8 декабря 2004 года приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан за № 625 и Кодексом Республики Казахстан от 12 июня 2001 года “О налогах и других обязательных платежах в бюджет”.

Согласно статьи 247 Налогового кодекса, плательщики налога на добавленную стоимость обязан предоставить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый налоговый период не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 247.

ТОО «Наурыз» предоставляет декларацию по налогу на добавленную стоимость формы 300,00 поквартально. Порядок составления декларации по налогу на добавленную стоимость определен Правилами составления форм налоговой отчетности, утвержденными приказом Председателя Налогового комитета Министерства Финансов Республики Казахстан от 12.12.2005 года № 554.

Декларация состоит из самой декларации (форма 300,00), приложений к ней (формы 300.01-300.11) по раскрытию об объектах обложения и объектах, связанных с обложением по налогу на добавленную стоимость и дополнительных форм, являющихся неотъемлемой частью приложений.

В данной декларации заполняется следующая общая информация о плательщике НДС (регистрационный номер налогоплательщика, отчетный налоговый период, полное наименование плательщика, код ОКЭД, код валюты, вид декларации, метод отнесения в зачет НДС, серия и номер свидетельства о постановке на учет по НДС). Для ТОО «Наурыз» представленная в Приложении 6 декларация является очередной.

Форма 300.01 «Оборот по реализации товаров (работ, услуг), облагаемый налогом на добавленную стоимость» указывает все сведения об оборотах по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС и осуществляемых в течении налогового периода, кроме оборотов, облагаемых по нулевой ставке. (Приложение 7)

Вся реализация, зарегистрированная в журнале регистрации счетов-фактур отражается в строках данной формы и разделяется на подгруппы. Величина строки 300.01.001 определяется как сумма всех строк и предназначена для отражения общей величины оборота по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемого в пределах территории Казахстана. За налоговый период в ТОО «Наурыз» оборот составил 5620000 тенге. Аналогичная сумма представлена в строке 300.01.009, предназначенной для отражения величины общего размера облагаемого оборота за налоговый период. Величина данной строки переносится в строку 300.00.001А декларации.

Также в декларации по НДС отдельной строкой выделяются обороты, облагаемые по нулевой ставке. К этим оборотам относится экспорт товаров. Обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, отражаются в форме 300.02. В ТОО «Наурыз» данная форма не заполняется.

В форме 300.03 приводится информация о корректировках размера облагаемого оборота. Рассмотрим более подробно, поскольку данная форма в ТОО «Наурыз» заполняется. В строке 300.03.002 отражается сумма корректировки размера облагаемого оборота по товарам (работам, услугам), по которым изменены условия сделки, повлекшие соответствующую корректировку размера облагаемого оборота. Например, в налоговом периоде ТОО «Наурыз» было поставлено металлопластиковое окно. Затем заказчик попросил поставить окно со встроенной сеткой. На основании письма заказчика произведена замена одной секции окна и выписан дополнительный счет-фактура на разницу в стоимости окна в сумме 6000 тенге. При этом в разделе изменение условий сделки указано:

- в графе E - сумма корректировки размера облагаемого оборота 5263 тенге;

- в строке F - сумма налога на добавленную стоимость, приходящегося на сумму корректировки размера облагаемого оборота - 737 тенге.

Форма 300.04 отражает оборот по реализации товаров (работ, услуг), освобожденный от налога на добавленную стоимость. В ТОО «Наурыз» данная форма не заполняется.

В форме 300.05 отражена сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет по товарам (работам, услугам), приобретенным на территории РК. Данная форма заполняется на основе формы 307.00, где перчислены все счета-фактуры, по которым НДС берется в зачет. В данной форме существует строка 300.05.006, которая предназначена для отражения сведений по товарам, включая основные средства (работам, услугам), приобретенным без налога на добавленную стоимость. Исходя из данных журнала регистрации счетов-фактур полученных заполняется только графа А - 10000 тенге (ИП Ракитин).

Отдельно к декларации по налогу на добавленную стоимость сдаются ресстры счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода (отчетного квартала). Данный реестр отражен в форме 307.00 и приложениях к нему - форма 307.01. Программное обеспечение "1С: Бухгалтерия" позволяет заполнять автоматически, через регламентирующие формы. По этой форме налоговая инспекция проводит встречные проверки. r настоящее время в соответствии со ст. 211 КоАП выписка фиктивного счета-фактуры влечет штраф на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, в размере j20%, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 200% от суммы налога на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру. В данном случае штраф составит 18 000 тенге (15 000 х 120%). Раньше за такое нарушение штраф для всех юридических лиц применялся в размере 200% от суммы налога на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру.

В первую очередь заполняется форма 307.00 с приложениями 307.01. Для заполнения указанных форм открываем документы по счетам 3310и 1252. По имеющимся данным деятельности ТОО "Наурыз" вначале заполняется:

- форма 300.01 - данные этой формы переносятся в строку 300.00.001 декларации по НДС - 5 620 000.

- форма 300.03 с дополнительной формой 300.03.002 - данные этой формы переносятся в строку 300.00.003 декларации по НДС -5 217.

Строка 300.00.006 декларации по НДС получается как результат суммирования: 5620 000+ 5 217 = 5 625 217 тенге. Данная цифра указывает общий оборот по реализации и за год найдет свое отражение в декларации по корпоративному подоходному налогу.

Строка 300.00.007 определяет долю облагаемого оборота в общем обороте. У ТОО "Наурыз" она составляет 100%.

Строка 300.00.008 определяет долю облагаемого оборота по нулевой ставке. У ТОО "Наурыз" она составляет 0%.

Строка 300.00.010 декларации по НДС получается как результат сум мирования: 843 000 + 783 = 843 783. Данная цифра должна совпадать с цифрой в журнале регистрации счета-фактуры и совпадать с остатком на счете 3130.

Далее заполняется форма 300.05 на основе формы 307.00. Для заполнения формы 307.00 и 300.05 за налоговый период составляется разработочная таблица. Строка 300.05.010 формы 300.05 переносится в строку 300.00.011 декларации по НДС. Сумма оборота по приобретению без НДС - 6 048 543; сумма НДС -905 781. Строка 300.00.016 будет равна 300.00.011 и составит 6 048 543 Строка 300.00.019 составляет общую сумму НДС, относимого в зачет - 905 781 тенге. Сумма в строке 300.00.019 совпадает с формой 307.00 и оборотом за I квартал по счету 1420.

Сумма разрешенного зачета НДС по строке 300.00.021 (905 781) больше начисленной суммы НДС по строке 300.00.010 (843 783) на сумму 61998 тенге. Данная сумма заносится в строку 300.00.023 декларации по НДС. Сумма зачета из предыдущих периодов у ТОО "Наурыз" на 01.01.2006 г. составляла 5 634 875 тенге, отражена в форме 300.10 и перенесена в строку 300.00.024 декларации по НДС.

Таким образом, в строке 300.00.026 проставляется сумма НДС, переносимая в счет предстоящих платежей в бюджет, в размере 5 696 873 тенге (стр. 300.00.023 + стр. 300.00.024 = 61 998 + 5 634 875). Данная сумма должна совпадать с остатком на счете 1420.

В соответствии с МСФО 1, финансовая отчетность предназначена для удовлетворения потребностей тех пользователей, которые не имеют возможности требовать отчетность, отвечающую их конкретным информационным запросам. Финансовая отчетность может представляться отдельно или как часть отчетов, представляемых организацией по итогам года.

Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству организации. Для достижения этой цели финансовая отчетность предоставляет информацию о следующих показателях организации: активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах, включая доходы и расходы от неосновной деятельности и чрезвычайных ситуаций, движении денег, изменений в собственном капитале.

Эта информация вместе с прочей информацией в пояснительной записке также помогает пользователям прогнозировать движение денег организации в будущем и, в частности, распределение во времени и определенность генерирования денег и их эквивалентов.

Налог на добавленную стоимость отражается в финансовой отчетности следующим образом. Суммы НДС, подлежащие перечислению в бюджет отражаются в бухгалтерском балансе в строке: «Задолженность по налогам». Суммы, выплаченные - в отчете о движении денежных средств в пункте: «Выбытие денежных средств» есть подпункт «Расчеты с бюджетом, органами пенсионного обеспечения, социального страхования, внебюджетными фондами».

Также данные об обязательных платежах в бюджет отражаются в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу. В частности, это данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой бухгалтерской отчетности и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения, включая принятие решения о распределении дохода. При этом важно отражение данных о налоговых платежах в разрезе существенных видов налогов и с отражением различных сумм отклонений.

Перечисление налога на добавленную стоимость в бюджет отражается в финансовой отчетности в том отчетном периоде, в котором оно имело место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

В процессе разработки темы курсовой работы были изучены теоретические аспекты налога на добавленную стоимость, в результате которых было выявлено следующее:

- Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из широко распространенных косвенных налогов во многих странах с рыночной экономикой.

- По экономическому содержанию - это часть добавленной стоимости, которая изымается в государственный бюджет. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованной продукции, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

- Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет, и эти его свойства сделали этот вид налога весьма распространенным в мировой практике.

- Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, которые обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в налоговых органах.

Таким образом, налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ и услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Ставка налога на добавленную стоимость устанавливается налоговым законодательством. Согласно Налоговому Кодексу от 31 декабря 2006 года ставка налога на добавленную стоимость составляет 14%.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы и услуги, суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за приобретенные товары, работы и услуги, т.е. суммой налога, относимого в зачет.

Зачет налога на добавленную стоимость подразумевает под собой уменьшение суммы НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет на суммы НДС по выставленным ему счетам и производится на основании:

- счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров;

- документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога;

- документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;

- иных документов в отдельных случаях.

Объектом исследования послужило предприятие ТОО «Наурыз», осуществляющее деятельность в области продажи компьютеров и оказания компьютерных услуг. Налоговый и финансовый учет налога на добавленную стоимость на предприятии ТОО «Наурыз» осуществляется в соответствии со следующими нормативно-законодательными актами Республики Казахстан:

- Налоговым Кодексом от 31 декабря 2006 года,

- Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года,

- Инструкциями, положениями и рекомендациями Налогового Комитета Республики Казахстан.

Финансовый учет расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в казахстанских стандартах бухгалтерского учета, международных стандартах финансовой отчетности и Рабочем плане счетов бухгалтерского учета по МСФО.

Финансовый учет налога на добавленную стоимость ведется на счете 1420 «Налог на добавленную стоимость» и счете 3130 «Налог на добавленную стоимость».

При начислении налога на добавленную стоимость дебетуют счета подраздела 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" и кредитуют счет 3130 "Налог на добавленную стоимость". Сумма налога, подлежащая зачету, отражается по дебету счета 3130 и кредиту счета 1420 «Налог на добавленную стоимость». Разница между начисленной суммой налога и суммой налога, подлежащей отнесению в зачет, перечисляется в бюджет: дебет счета 3130, кредит счета 1040 «Наличность на расчетном счете».

В третьей главе были рассмотрены правила отражения информации о налоге на добавленную стоимость в финансовой и налоговой отчетности. По данному разделу можно сформулировать следующее: налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость представляет собой формы 300.00 и 307.00 с приложения к ней.

В финансовой отчетности суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет отражаются в бухгалтерском балансе в строке: «Задолженность по налогам». Суммы, выплаченные - в отчете о движении денежных средств в пункте: «Выбытие денежных средств» есть подпункт «Расчеты с бюджетом, органами пенсионного обеспечения, социального страхования, внебюджетными фондами».

1. Послание Президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева народу Казахстана «Новый Казахстан в новом мире» от 28 февраля 2007 г.

2. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное пособие. - Алматы,2006.-472с.

3. Конституция Республики Казахстан, Алматы; Казахстан, 1998г.-25с.

4. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) от 31 декабря 2006 года, №125-III.-Алматы: ТОО «Издательство Норма-К», 2007. - 320с.

5. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. - Алматы; «Издательство LEM», 2005 г-548с.

6. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И Бухгалтерский учет на предприятии, Алматы; Центраудит-Казахстан, 2002 г.-728с.

7. Меньшова Н.И. Самоучитель по бухучету и налогообложению, 2: Знакомство с учетом и налогообложение. - Алматы: Издательский дом БИКО, 2006. - 255с.

8. Байдунсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Каржы-Каражат. Финансы Казахстана - 2001. № 4 с. 23-31

9. Библиотека бухгалтера и предпринимателя, Налоги и сборы в Казахстане № 2/104/ февраль 2005

10. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран, содружество независимых государств, Алматы: ?аржы-каражат, 2003г. - 183с.

11. Гражданский кодекс Республики Казахстан. - Алматы: Казахстан, 1994.-512с.

12. Ильясов К.К. Идирисова Э.К. Налоги развитых зарубежных государств - Алматы: Каржы-Каражат, 1994.

13. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. - Алматы // Каржа-каражат-Финансы Казахстана, 2004

14. Медведев А.Н., Медведева Т.В. Налог на добавленную стоимость: обретение ясности. - М.: Финансы, 1998 - 217с.

15. Миляков М.В. Налоги и налогообложение- М: Инфра- М, 2000.

16. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 1996

17. Нургалиева Р.Н. Налоговый учет: учебно-практическое пособие - Караганда, 2002.

18. Официальный сайт Счётного комитета по исполнению республиканского бюджета Республики Казахстан // www.esep.kz

19. Сводная аналитическая информация о ходе выполнения программы правительства Республики Казахстан на 2006-2008 годы// Сборник Агентства по статистике Республики Казахстан, №1 от 06.01.2007г.

20. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане, Алматы; LEM-2002г. - 160с.

21. Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета - Караганда, 2000

22. Финансы. Учебное пособие/Под ред. Проф. А.М. Ковалевой.- 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 384с.

23. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан. - Алматы: ЖЕТI ЖАРFЫ, 1998.

24. Худяков А.И. Наурызбаев Н.Е. Налоги: понятие, элементы, установленные, виды - Алматы: ТОО Баспа, 1998.

25. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998

26. Шаповалова А.В. О перспективах развития налогообложения в Республике Казахстан //Индустриальная Караганда №71 от 06.04.2006г.

27. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение, Москва; ИНФРА-М, 1999-250с.

Страницы: 1, 2, 3