Учет НДС в 1С: Бухгалтерия 8.0

· банки по операциям, освобождаемым от налогообложения;

· страховые организации по операциям, освобождаемым от налогообложения;

· негосударственные пенсионные фонды по операциям, освобождаемым от налогообложения.

Если организация реализует товары (работы, услуги) через обособленные структурные подразделения, то согласно Письму МНС РФ от 21.05.01 №ВГ-6-03/404 и Письму Минфина России от 04.05.2006 №03-04-09/08 счета-фактуры и книги продаж оформляются следующим образом:

· счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выставляются обособленными структурными подразделениями от имени организации;

· нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации (можно резервировать номера по мере их выборки, или присваивать составные номера с индексом обособленного подразделения);

· при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным подразделениями, в строках 2 "Продавец" и 2а "Адрес" указываются реквизиты организации-продавца; в строке 2б "ИНН/КПП продавца" - КПП соответствующего структурного подразделения; в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" - наименование и почтовый адрес структурного подразделения;

· журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур ведутся структурными подразделениями в виде разделов единых журналов учета организации;

· порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж должен быть отражен в учетной политике организации для целей налогообложения.

Счет-фактура выписывается налогоплательщиком не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав - п.3 ст.168 НК РФ.

Счета-фактуры составляются в соответствии с требованиями, перечисленными в п.5 и п.6 ст.169 НК РФ. Счета-фактуры, составленные с нарушением этих требований, не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению. В свою очередь, дополнительные, не предусмотренные п.5 и п.6 ст.169 НК РФ, требования, предъявляемые к счету-фактуре, не могут быть основанием для отказа принять к вычету сумму налога, предъявленную налогоплательщиком - п.2 ст.169 НК РФ.

Допускается заполнение счета-фактуры комбинированным способом (с помощью компьютера и от руки) - п.14 Правил и Письмо МНС РФ от 26 февраля 2004 г. №03-1-08/525/18. Главное - не нарушать последовательности расположения реквизитов, содержание и число показателей счета-фактуры, утвержденных п.2 ст.169 НК РФ.

Нумерация счетов-фактур осуществляется в течение года в хронологическом порядке.

Несмотря на то, что все расчеты на территории России производятся только в рублях (для расчетов в иностранной валюте на территории России требуется разрешение Центрального банка РФ), Налоговый кодекс разрешает указывать суммы в счетах-фактурах в иностранной валюте, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте - п.7 ст.169 НК РФ. При этом в договоре указывается по какому курсу и на какую дату производится пересчет валютных обязательств в рубли. Если указаний на курс в договоре нет, то пересчет происходит по курсу Центрального банка РФ на дату исполнения договора. Однако, достаточно часто обязательства по условиям сделки бывают выражены в условных единицах. В таких случаях, по мнению авторов, налогоплательщики могут указать в счете-фактуре суммы, выраженные в условных единицах. При заключении условий сделки в условных единицах необходимо указать порядок пересчета условных единиц в рубли.

В соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур по срокам и графам счета-фактуры указываются следующие данные:

· По строке 1 - индивидуальный порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

· По строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;

· По строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;

· По строке 2б - ИНН и КПП налогоплательщика-продавца/ Если реализация производится обособленным подразделением - указывается ИНН налогоплательщика и КПП подразделения;

· По строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами

§ Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же";

§ Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя;

§ Внимание! Если счет-фактура выставляется за работы или услуги, т.е. понятие "грузоотправитель" отсутствует, то в этой строке ставится прочерк - Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 сентября 2004г. №03-04-11/158

· По строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Если грузополучателем (покупателем) является обособленное подразделение, то в данной строке указывается наименование и адрес подразделения;

· По строке 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура).

!!! При безналичных расчетах данная строка заполняется только в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) - согласно пп.4 п.5 ст.169 НК РФ. А при расчетах НАЛИЧНЫМИ - в данной строке счета-фактуры номер и дату составления ЧЕКА надо указывать всегда. В противном случае по строке ставится прочерк.

· По строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

· По строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;

· По строке 6б - ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя;

· В графах 1-11 указываются следующие сведения о реализованном товаре (работе, услуге), переданном имущественном праве;

§ в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

!!! Наименование товаров следует писать на русском языке - Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 15 марта 2005 г. №19-11/16874 "По вопросу оформления счетов-фактур"

§ в графе 2 - единица измерения (при возможности ее указания);

§ в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания);

§ в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданных имущественных прав за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, с учетом суммы налога;

§ в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав, без НДС;

!!! Если по одному счету-фактуре отгружается несколько наименований товаров, итог общей стоимости товаров без учета налога на добавленную стоимость в таком счете-фактуре не проставляется - Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 14 ноября 2006 г. №03-04-09/19 "О необходимости указания в графе 5 счета-фактуры итоговой стоимости отгруженных товаров"

§ в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам;

§ в графе 7 - налоговая ставка;

§ в графе 8 - сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

§ в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС;

§ в графе 10 - страна происхождения товара. Если товары Российского происхождения, ставится прочерк - последний абзац п.5 ст.169 НК РФ;

§ в графе 11 - номер таможенной декларации. Если товары российского происхождения, ставится прочерк - последний абзац п.5 ст.169 НК РФ.

Счет-фактуру подписывают (с обязательной расшифровкой подписи) руководитель и главный бухгалтер, либо иные лица, уполномоченные на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или имеющие соответствующую доверенность от организации. [3, с. 120]

2.3. Формирование и печать книги продаж

Книгу продаж можно сформировать для любой организации и за любой период времени (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги продаж" - "Книга продаж"). Перед формированием книги продаж следует удостовериться, в частности, в том, что:

· зарегистрированы все исходящие счета-фактуры, в том числе счета-фактуры на аванс, причем последнее действие можно сделать с помощью обработки "Регистрация счетов-фактур на аванс" (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги продаж" - "Регистрация счетов-фактур на аванс");

· записаны и проведены необходимые документы "Отражение реализации товаров и услуг для НДС" - для регистрации НДС тех продаж, которые отражены в программе ручными проводками (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги продаж" - "Отражение реализации товаров и услуг для НДС");

· введены все необходимые начальные остатки по суммам НДС, не полученным от покупателей (если организация определяет налоговую базу для НДС "по оплате"), а также внесены все данные о фактах реализации с НДС 0%, имевших место до даты начала ведения учета в информационной базе, и по которым на эту дату не была подтверждена (либо не подтверждена) ставка НДС 0%;

· записаны и проведены документы "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" - если в договоре с контрагентом не установлено свойство "Вести расчеты по документам" (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги продаж" - "Регистрация оплаты от покупателей для НДС");

· записаны и проведены документы "Подтверждение нулевой ставки НДС" (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги продаж" - "Подтверждение нулевой ставки НДС");

· по всем договорам, по которым организация выступает в роли налогового агента по НДС, установлены соответствующие реквизиты.

Книга продаж (меню "Основная деятельность - Ведение книги продаж - Книга продаж") формируется на основании записей регистра "НДС продажи" за указанный пользователем период для указанной организации по следующему алгоритму:

· Если установлена учетная политика по определению налоговой базы - "по отгрузке", то включаются записи регистра с событиями "Реализация", "Получен аванс" и "НДС начислен к уплате";

· Если установлена учетная политика по определению налоговой базы - "по оплате", то включаются записи регистра с событиями "Оплата", "Получен аванс" и "НДС начислен к уплате";

· Для операций реализации с НДС 0%, независимо от установленной учетной политики по определению налоговой базы, включаются записи регистра с событиями "Подтверждена ставка 0%", "Не подтверждена ставка 0%".

Регистр "НДС с продажи" содержит записи о событиях, связанных с настоящим или будущим начислением НДС, а именно:

· Реализация - регистрируется факт совершения операции реализации; в случае, если учетная политика по определению налогооблагаемой базы НДС - "по отгрузке", то данное событие является основанием для внесения записи в книгу продаж и отражения реализации в налоговой декларации по НДС, за исключением применения нулевой ставки НДС (где необходимо еще подтверждение/неподтверждение нулевой ставки НДС);

· Оплата - регистрируется факт получения оплаты от покупателя; в случае, если учетная политика по определению налогооблагаемой базы НДС - "по оплате", то данное событие является основанием для внесения записи в книгу продаж и отражения реализации в налоговой декларации по НДС, за исключением применения нулевой ставки НДС (где необходимо еще подтверждение/неподтверждение нулевой ставки НДС);

· НДС начислен к уплате - безусловное начисление НДС к уплате в бюджет (например, в случае получения сумм, связанных с реализацией);

· Получен аванс - регистрируется факт получения аванса от покупателя (заказчика);

· Подтверждена ставка 0% - регистрируется подтверждение нулевой ставки НДС по реализации; с этого момента выручка с нулевой ставкой НДС включается в книгу продаж;

· Не подтверждена ставка 0% - регистрируется подтверждение нулевой ставки НДС по реализации; с этого момента выручка с нулевой ставкой НДС включается в книгу продаж.

В отчете "Книга продаж" имеется возможность просмотреть документ, явившийся основанием для записи, по двойному щелчку мыши в графе 1 "Дата и номер счета-фактуры продавца" в соответствующей строке отчета.

!!! Переход с порядка определения налоговой базы НДС "по отгрузке" на порядок определения "по оплате" и наоборот в настоящее время в программе не реализован. [2, с. 177]

2.4. Формирование и печать книги покупок

Книга покупок может быть сформирована для любой организации и за любой период времени (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги покупок" - "Книга покупок"). Перед ее формированием следует удостовериться, что:

· внесены необходимые начальные остатки НДС по приобретенным ценностям и по авансам полученным;

· зарегистрированы все входящие счета-фактуры;

· записаны и проведены документы "Отражение поступления товаров и услуг для НДС" - для регистрации тех покупок, которые отражены в программе с помощью ручных проводок (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги покупок" - "Отражение поступления товаров и услуг для НДС");

· записаны и проведены документы "Регистрация оплаты поставщику для НДС" - если в договоре с контрагентом не установлено свойство "Вести расчеты по документам" (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги покупок" - "Регистрация оплаты поставщику для НДС");

· записаны и проведены документы "Распределение НДС косвенных расходов", "Восстановление НДС", "Вычет НДС по приобретенным ценностям", "Вычет НДС с аванса" (меню "Основная деятельность" - "Ведение книги покупок").

Книга покупок (меню "Основная деятельность - Ведение книги покупок - Книга покупок") формируется на основании записей регистра "НДС покупки" за указанный пользователем период для указанной организации по следующим записям:

· с событием "Предъявлен НДС к вычету"

· событием "Предъявлен НДС к вычету 0%"

· событием "Восстановлен НДС" (корректирующая запись).

Регистр "НДС покупки" содержит записи о событиях, связанных с настоящим или будущим вычетом НДС, а именно:

· Предъявлен НДС поставщиком - событие, которое регистрируется по факту выделения НДС поставщиком в первичных документах (накладных, актах выполненных работ и т.п.);

· Получен счет-фактура от поставщика - событие, записываемое по факту регистрации счета-фактуры поставщика;

· НДС оплачен поставщику;

· Уплачен НДС на таможне - регистрируется на основании грузовой таможенной декларации (ГТД) по импорту товаров; по своему влиянию на вычет эквивалентно совокупности трех предыдущих событий (счета-фактуры таможня отдельно не выдает - вместо него используется ГТД; поскольку таможня обычно ГТД без оплаты не оформляет, то НДСМ считается оплаченным);

· Предъявлен НДС к вычету - факт предъявления определенной суммы НДС к вычету в соответствии со ст. 171 НК РФ; данное событие служит основанием для записи в книгу покупок и отражения вычета в налоговой декларации (кроме операций, связанных с реализацией по нулевой ставке НДС - они отражаются в отдельной декларации, и для них существует отдельное событие - см. далее);

· НДС включен в стоимость - данное событие регистрирует факт включения НДС в стоимость приобретенной ценности в соответствии со ст. 170 НК РФ;

· Восстановлен НДС - данное событие фиксирует факт восстановления НДС, ранее принятого к вычету (например, в соответствии со ст. 170 НК РФ); такие события отражаются в книге покупок корректирующей (сторнировочной) записью, также включаются в соответствующий показатель налоговой декларации;

· Передан НДС на строительство - событие означает, что определенная сумма НДС относится к ценностям, переданным на строительство объектов основных средств, следовательно, не подлежит вычету, пока объект строительства не будет введен в эксплуатацию, и по нему не начнет начисляться амортизация (в соответствии с п.5 ст. 172 НК РФ), даже если все остальные необходимые условия вычета будут выполнены;

· ОС введено в эксплуатацию - событие означает, что объект основных средств введен в эксплуатацию (либо даже просто принят к учету именно как объект основных средств - если не требовался монтаж или не имело место строительство);

· Предполагается ставка 0% - событие записывается, когда приобретенная ценность использована для операций, по которым предполагается применение нулевой ставки НДС (например, совершена отгрузка товаров на экспорт), а следовательно, вычет НДС предполагается только после представления в налоговые органы всех необходимых документов (в соответствии с п.3 ст. 172 НК РФ);

· Подтверждена ставка 0% - событие регистрируется по всем приобретенным ценностям, использованным при осуществлении операций реализации, по которым подтверждена нулевая ставка НДС; это событие "разблокирует" вычет по НДС по ценностям, по которым ранее было записано событие Предполагается ставка 0%;

· Не подтверждена ставка 0% - событие регистрируется по всем приобретенным ценностям, использованным при осуществлении операций реализации, по которым не подтверждена нулевая ставка НДС;

· Предъявлен НДС к вычету 0% - факт предъявления определенной суммы НДС к вычету в соответствии со ст. 171 НК РФ по операциям, связанным с применением ставки НДС 0%; данное событие служит основанием для записи в книгу покупок и отражения вычета в налоговой декларации по ставке НДС 0%.

В отчете "Книга покупок" имеется возможность просмотреть документ, явившийся основанием для записи, по двойному щелчку мыши в графе 1 "Дата и номер счета-фактуры продавца" в соответствующей строке отчета. [2, с. 195]

2.5. Особенности регистрации счетов-фактур на аванс

Для формирования счетов-фактур на аванс в конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.0 предназначена специальная обработка Регистрация счетов-фактур на аванс (меню Основная деятельность -- Ведение книги продаж -- Регистрация счетов-фактур на аванс ). Однако последовательность операций, необходимых для формирования счетов-фактур на аванс, отличается при различных настройках, установленных в Настройках параметров учета (меню Предприятие -- Настройка параметров учета ).

В случае, когда в Настройках параметров учета на закладке Аналитический учет расчетов с контрагентами не стоит флажок, следует вести расчеты по документам.

В этом случае в программе не ведется аналитический учет по документам и лишь отслеживается общее состояние взаиморасчетов по договору в целом.

Порядок формирования счета-фактуры на аванс в программе при данной настройке:

Пусть 4 сентября от Покупателя поступила предоплата в размере 23600 рублей.

Программа автоматически отслеживает авансы и формирует в регистре бухгалтерии проводку по дебету счета 51 Расчетные счета и кредиту счета 62.02 Расчеты по авансам, полученным на сумму предоплаты.

Пусть 25 сентября наша организация отгрузила Покупателю 10 столов на сумму 23600 рублей. Отгрузку столов отражаем в программе с помощью документа Реализация товаров и услуг (меню Основная деятельность -- Продажа -- Реализация товаров и услуг ).

В подвале документа требуется ввести выданный счет-фактуру. Причем при проведении документа автоматически зачитывается аванс, т.е. формируется проводка по дебету счета 62.02 Расчеты по авансам, полученным и кредиту счета 62.01 Расчеты с покупателями и заказчиками.

Перед формированием счетов-фактур на аванс в случае, когда в Настройках параметров учета на закладке Аналитический учет расчетов с контрагентами не стоит флажок Вести расчеты по документам , необходимо ввести документ Регистрация оплаты покупателей для НДС (меню Основная деятельность -- Ведение книги продаж -- Регистрация оплаты от покупателей для НДС ).

По кнопке Заполнить происходит автоматическое заполнение табличной части документа счетами-фактурами по ранее не зачтенным авансам, а также счетами-фактурами, по которым еще не было оплаты. Только после проведения данного документа можно приступать непосредственно к формированию счетов-фактур на аванс (меню Основная деятельность -- Ведение книги продаж -- Регистрация счетов-фактур на аванс ). При нажатии на кнопку Заполнить происходит автоматическое заполнение табличной части документа ранее не зачтенными авансами.

При выполнении обработки (кнопка Выполнить ) осуществляется:

- создание счетов-фактур на аванс (отличительным признаком которых является номер, начинающийся с литеры А );

- автоматическая регистрация созданных счетов-фактур в учете (проведение).

В результате проведения счетов-фактур на аванс формируются:

- записи в регистре НДС начисленный на сумму НДС, начисленного с аванса;

- записи в регистре НДС с авансов для целей отслеживания вычетов НДС с авансов;

- бухгалтерские проводки по начислению авансов (по дебету счета 76.АВ НДС по авансам и предоплатам и кредиту счета 68.02 Налог на добавленную стоимость ).

В случае, если за указанный период ранее уже были сформированы счета-фактуры на аванс, предлагается их удалить и сформировать заново, во избежание двойной регистрации.

По кнопке Список счетов-фактур ( выд.) можно осуществить просмотр созданных ранее счетов-фактур.

Далее можно приступить к формированию записей соответственно в книгу покупок и книгу продаж.

Сначала сформируем записи в книгу продаж (меню Основная деятельность -- Ведение книги продаж -- Формирование записей книги продаж ). На закладке НДС с авансов при нажатии на кнопку Заполнить автоматически регистрируем в книге продаж суммы НДС по авансам, полученным от покупателей (рис. 6 ).

На закладке НДС по реализации при нажатии на кнопку Заполнить автоматически регистрируем в книге продаж суммы НДС, начисленных при реализации ценностей.

Далее сформируем записи в книгу покупок (меню Основная деятельность -- Ведение книги покупок -- Формирование записей книги покупок ). При наличии в отчетном периоде фактов зачета авансов полученных и регистрации счетов-фактур на авансы предлагается принять НДС с авансов к вычету. При нажатии на кнопку Заполнить на закладке Вычет НДС с авансов соответствующая строка автоматически заносится в табличную часть.

При проведении документа формируются:

- записи по регистрам учета НДС (регистр накопления НДС покупки и регистр накопления НДС с авансов );

- бухгалтерские записи по дебету счета 68.02 Налог на добавленную стоимость и кредиту счета 76АВ НДС по авансам и предоплатам.

Далее можно формировать отчеты Книга продаж (меню Основная деятельность -- Ведение книги продаж -- Книга продаж ) и Книга покупок (меню Основная деятельность - Ведение книги покупок -- Книга покупок ).

Итак, в случае предоплат от покупателя последовательность ввода документов в программе 1 C :Бухгалтерия 8.0 , когда в Настройках параметров учета на закладке Аналитический учет расчетов с контрагентами не стоит флажок Вести расчеты по документам , следующая:

- Ввод документов предварительной оплаты;

- Ввод документов реализаций;

- Ввод счетов-фактур выданных;

- Ввод документа Регистрация оплаты покупателей для НДС ;

- Формирование счетов-фактур на аванс с помощью обработки Регистрация счетов- фактур на аванс ;

- Формирование записей книги покупок и книги продаж.

Рассмотрим последовательность операций, необходимых для формирования счетов-фактур на аванс, в случае, когда в Настройках параметров учета (меню Предприятие -- Настройка параметров учета ) на закладке Аналитический учет расчетов с контрагентами стоит флажок Вести расчеты по документам.

В этом случае на счетах расчетов с контрагентами (60,62,76 и т.д.) ведется аналитический учет по документам, т.е. у этих счетов появляется субконто Документы расчетов с контрагентами . Так как требуемые для формирования счетов-фактур на аванс движения в регистрах накопления НДС расчеты с поставщиками и НДС Учет распределенных оплат поставщикам заполняются автоматически при проведении документов оплат, то нет необходимости в создании документа Регистрация оплаты покупателей для НДС. Следовательно, при формировании счетов-фактур на аванс в этом случае достаточна следующая последовательность операций:

- Ввод документов предварительной оплаты;

- Ввод документов реализаций;

- Ввод счетов-фактур выданных;

- Формирование счетов-фактур на аванс с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс ;

- Формирование записей книги покупок и книги продаж.

[4, с.156]

Библиографический список

1. Гладкий, А. 1С: Предприятие 8.0 [Текст] / А. Гладкий. - М.: Питер, 2005. - 256 с.

2. Головко, Н. А., Шубина, Е. В. 1С: Предприятие 8.0 в вопросах и ответах [Текст] : учеб. - практ. пособие для бухгалтеров / Н. А. Головко, Е. В. Шубина. - М.: ИТК Дашков и К, 2006. - 208 с.

3. Каширина, Н. А. 1С: Предприятие 8.0. Управление торговлей [Текст] / Н. А. Каширина. - М.: Феникс, 2006. - 288 с.

4. Радченко, М. Г. 1С: Предприятие 8.0. Практическое пособие разработчика. Примеры и типовые приемы [Текст] / М. Г. Радченко. - М.: ООО "1С-Паблишинг", 2004. - 331 с.