|
|
|
Учет заработной платыстраховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров.Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении следующих доходов: дивидендов; доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. [11]По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников производятся следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом РФ.Различают полную и ограниченную материальную ответственность.Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества (состоящим в штате организации, совместителем, временным сезонным рабочим). Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй - у работника.Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества и когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.Материалы по недостачам, порче и уничтожению имущества передают в следственные органы в течение пяти дней после их выявления, а на сумму недостач и потерь предъявляют гражданский иск.Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных законодательством.Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям по данным бухгалтерского учета. При хищении, недостаче, умышленной порче размер ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответствующие виды имущества, а по импортным материальным ценностям - по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и других затрат.Ущерб в пределах среднего месячного заработка работника возмещается по распоряжению администрации, которое должно быть сделано не позднее 2 недель со дня обнаружения причиненного ущерба и обращено к исполнению не ранее 7 дней со дня сообщения работнику. Если работник отказался от добровольного возмещения ущерба, то администрация предъявляет иск в суд.Удержания из начисленной заработной платы отражают:Дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц); 28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников брака); 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают: Дебет счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам»Кредита счета 51 «Расчетные счета»,Кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетные счета» (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, - как правило, рыночной стоимостью), счета 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.По кредиту счета 73-2 отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:50, 51 - на сумму внесенных платежей;70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму удержаний из заработной платы;26 «Общехозяйственные расходы» - на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности.В любом случае общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ). Указанные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70% (ч. 3 ст. 138 ТК РФ). Также с выплат, на которые в соответствии с федеральным законодательством не обращается взыскание, удержания не производятся (ст. 138 ТК РФ). В их числе ежемесячные денежные выплаты и ежегодные денежные выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством РФ отдельным категориям граждан (компенсация проезда, приобретения лекарств и др.) (пп. 6 п. 1 ст. 101 Закона №229-ФЗ). О размерах и основаниях произведенных удержаний работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника при выплате ему заработной платы (ч. 1 ст. 136 ТК РФ).5. Синтетический и аналитический учет заработной платыБухгалтерия ООО «Вега» наряду с расчетом причитающихся работникам заработной платы, премий, пособий организует также учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах.Прием на работу осуществляется приказом (распоряжением) о приеме работника на работу - форма №Т-1 (Приложение 1), который содержит: Ф.И.О. работника, должность, условия труда, размер оклада, премий, надбавок, размер испытательного срока, основание составления (как правило, трудовой договор), подписи сторон.Также заводится личная карточка работника - форма №Т-2 (Приложение 2), в которой проставляются подробные сведения о работнике: сведения о начислениях заработной платы, удержаниях и выплатах нарастающим итогом в течение календарного года. Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка при расчете отпускных, для оплаты больничного листа, пособий, выплаты компенсации при увольнении, для начисления пенсий. [4]Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени (Приложение 3). В ООО «Вега» применяется форма табеля учета рабочего времени, в которой отражается учет использования рабочего времени без расчета заработной платы. Заработная плата начисляется в лицевом счете. Табели открываются и применяются для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате, а также получения данных об отработанном времени. Табель составляется в одном экземпляре табельщиком и передается в расчетный отдел бухгалтерии один раз в месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации.В регистрах аналитического учета фиксируется совокупный доход и суммы удержанных налогов у сотрудников. В конце года (начале следующего) бухгалтерия персонифицирована, данные предоставляются в УМНС для учета налога на доходы физических лиц и в Пенсионный фонд РФ для учета пенсионных платежей. [19]Начисление заработной платы происходит согласно штатного расписания - форма Т-3 (Приложение 4), которое содержит перечень предусмотренных предприятием должностей, количество штатных единиц, количество отработанных часов по норме, размеры тарифных ставок, премий, надбавок.Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчетную ведомость (приложение 5), и таким образом в этом документе суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия.Результаты расчетов сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, переносятся в платежную ведомость (Приложение 6), по которой и выдается заработная плата работникам. Но на малых и средних предприятиях может использоваться единая расчетно-платежная ведомость, которая служит одновременно для расчета заработной платы и для выдачи причитающихся работникам сумм из кассы. При выдаче заработной платы из кассы предприятия каждый работник расписывается в платежной ведомости. В отдельных случаях на предприятии предусмотрена выплата расходными кассовыми ордерами на основании ведомостей.Командировки и отпуска исполняются в приказном порядке. Увольнение работника из организации осуществляется приказом (распоряжением) о прекращении трудового договора с работником (увольнении) - форма Т-8 (Приложение 7), в котором указывается срок трудового договора, основание прекращения трудового договора. Также при увольнении работником кадровой службы составляется записка - расчет при прекращении трудового договора с работником - форма Т-61 (Приложение 8), в которой подробно рассчитывается средний заработок и сумму к выплате компенсации за неиспользованный отпуск.Для синтетического учета заработной платы предназначен пассивный балансовый счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, обычно, кредитовое показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.Для выдачи заработной платы на ООО «Вега» установлены определенные дни: для аванса - 25-е число каждого месяца, для основной выплаты - 10-е число каждого месяца. Следовательно, в пассиве баланса на каждое первое число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц, но не выданной в этом месяце. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.При выдаче заработной платы кредиторская задолженность предприятия перед работниками погашается. На сумму выданной заработной платы в бухгалтерском учете делается проводка:Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Кредит счета 50 «Касса»Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:Дебет счетов 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих), 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала).Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают по дебету счетов 08 кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают проводкой:Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают в проводкой:Дебет счетов 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование»Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом бухгалтер составляет следующую запись:Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс проводкой:Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Кредит счета 50 «Касса»В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм:Дебет счетов производственных затрат или счета 96 «Резервы предстоящих расходов»Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;Кредит счета 50 «Касса».Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;Кредит счета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют проводку:Дебет счета 51 «Расчетные счета»;Кредит счета 50 «Касса».Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. [3] Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год. Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают проводкойДебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Кредиту счета 50 «Касса».Таким образом, организация и ведение аналитического и синтетического учетов необходимы, так как их данные взаимосвязаны и позволяют, анализируя показатели синтетических счетов составлять например, справки на сумму удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих, начислять пособия по временной нетрудоспособности, премии всем категориям работников и пр.6. Отражение данных по фонду оплаты труда в бухгалтерской и статистической отчетностиВ статистической и бухгалтерской отчетности из расходов на оплату труда выделяются расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера. К ним, в частности, относятся: командировочные расходы; стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по сниженным ценам; доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и пр.), страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования; выплаты из внебюджетных фондов, в частности пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и т.д. [10]ООО «Вега» представляет поквартально органам государственной статистики Сведения о численности, заработной плате и движении работников (форма №П-4).Сведения включают три раздела. В разделе 1 «Численность и начисленная заработная плата» содержатся данные по всему персоналу, в том числе работникам списочного состава, внешним совместителям, работникам, выполнявшим работы по договорам гражданско-правового характера, другим лицам не списочного состава, о средней численности, фонде начисленной заработной платы, выплатах социального характера (по каждому показателю за отчетный месяц, за предыдущий месяц, за соответствующий отчетный месяц прошлого года).В разделе 2 «Использование рабочего времени» (заполняется за I квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год - с начала года и за последний месяц квартала) указывается построчно количество отработанных человеко-часов (без внешних совместителей и работников не списочного состава); отработанное время внешними совместителями; численность работников, работавших неполное рабочее время по инициативе администрации, а также не отработанное ими время; численность работников, которым были предоставлены отпуска без сохранения или с частичным сохранением заработной платы по инициативе администрации, и число человеко-дней отпусков по этим работникам.В разделе 3 «Движение работников и предполагаемое высвобождение» (заполняется за те же периоды, что и второй раздел) сообщаются сведения: о принятых работниках - всего и в том числе на дополнительно введенные рабочие места; о выбывших работниках - всего и в том числе в связи с сокращением и по собственному желанию; о численности работников списочного состава на конец отчетного периода; о числе вакантных рабочих мест на конец отчетного периода. На ближайший квартал сообщаются сведения о: числе вакантных рабочих мест, намеченных к ликвидации; численности работников, намеченных к высвобождению; числе рабочих мест, предполагаемых к введению7. Совершенствование учета труда и его оплатыВ настоящее время развитие рыночных отношений привело к необходимости совершенствования бухгалтерского учета, в том числе учета труда и его оплаты. Это требует введения новых форм документов, либо совершенствования существующих форм. Учет и начисление заработной платы на предприятии ведется автоматизировано с помощью программы «1 С Предприятие». Изучение учета труда и его оплаты в ООО «Вега» показало, для аналитического учета труда и его оплаты применяют лицевые счета и налоговые карточки работников, а также расчетные ведомости. Для синтетического учета применяют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В целом все расчеты оплаты труда, заработной платы за время отпуска и пособий по временной нетрудоспособности соответствуют действующему законодательству. Положительным моментом является наличие всех данных, необходимых для начисления и выплаты заработной платы в документах аналитического учета заработной платы. Недостатком в организации труда в ООО «Вега» является отсутствие коэффициента расчета сложности выполняемой работы. Например, при получении премии от выручки, бармен и официант получают одинаковую премию. При этом, при выявленной недостаче по результатам ревизии ТМЦ, эту недостачу удерживают только с бармена, хотя официант также принимает и обслуживает заказы и оплаты, потому что также является МОЛ. Наличие дополнительных выплат при выполнении необходимых работ стимулирует работников к получению наилучших результатов. В дальнейшем можно рекомендовать данному предприятию увеличить количество дополнительных выплат за хорошие результаты работы, более точно рассчитывать вклад работников в общий результат. Например, проводить программы-бонусы за продажу какого-либо определенного товара (между барменами), или по обслуживанию как можно большего числа посетителей (между официантами). Заключение Заработная плата является основной формой дохода граждан в РФ, кроме того затраты на оплату труда - основная статья в калькулировании себестоимости продукции. Поэтому в настоящее время очень важным является правильная организация оплаты труда. От кадровой политики зависит очень многое, в первую очередь насколько рационально используется рабочая сила и эффективность работы предприятия. Кадры на предприятии классифицируются на рабочих, руководителей, специалистов и служащих. Приоритет следует отдавать руководителям. Исследованиями и практикой установлено, что эффективность работы предприятия на 70 - 80% зависит от руководителя предприятия. С переходом предприятий на рыночные отношения они получили большую самостоятельность в области оплаты труда. Как показывает анализ, предприятия в этот период стали чаще применять повременно-премиальную и бестарифную системы оплаты труда, а также оплату труда по контракту. Выявились и негативные стороны в оплате труда, смысл которых заключается в следующем: - на некоторых предприятиях стал допускаться слишком большой разрыв в оплате труда между работниками, получающими минимальную зарплату, руководителем предприятия и его заместителями. Это соотношение иногда достигает 1:15, 1:20 и более, в ООО «Вега» оно достигает 1:6; - на многих предприятиях, особенно крупных и средних, стали задерживать выплату зарплаты и производить натуральную оплату, что связано с общими неплатежами и плохим финансовым положением этих предприятий. На каждом предприятии должен разрабатываться план по труду и зарплате, цель которого заключается в изыскании резервов по улучшению использования рабочей силы и на этой основе повышении производительности труда. При этом план должен быть разработан так, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста заработной платы. Список литературы Налоговый Кодекс Российской Федерации 2010 г. «О бухгалтерском учете». Закон РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001), (ред. от 25.11.2009). Федеральный закон Российской Федерации от 22 июля 2008 года №121-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием осуществления полномочий Правительства Российской Федерации» Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - 2-е изд. исп. - М.: - Изд-во «Дело и сервис», 2000. - 256 с. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2001. - 352 с. Бухгалтерский учет в организациях./ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 2-изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. -800 с. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 719 с. Вещунова Н.Л., Фомина Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. - СПб.: Издательский торговый дом «Гарда», 2000. - 640 с. Гатауллина Е.И. Оплата труда временных работников. // Главбух. - 2002. - №14. - с. 72-78 Галяпина Л.В. Справочник главного бухгалтера. - Ростов/Д. - ФЕНИКС, 2008. - 221 с. Зевальский М.Г. Экономика и социология труда. - М.: Изд. «Палеотип»: Изд. «Логос», 2001 - 208 с. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие. - М.: Галиос АРВ, 2003. - 464 с. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 640 с. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Заработная пдата в современных условиях. (8-е изд.) - СПб.: «Издател. дом Герда», 2002. - 720 с. Роик Г.В. Трудовой Кодекс РФ: новые правила в сфере труда. // Бухгалтерский учет. - 2002. - №7. - с. 55-58. Современная экономика труда: Монография / Под ред. В.В. Куликова. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2001. - 660 с. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2003. - 799 с. Журнал «Главбух» №2, 2010 г. Страницы: 1, 2 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |
||
