Состав, этапы формирования и представление бухгалтерской отчетности

Состав, этапы формирования и представление бухгалтерской отчетности

61

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийский заочный фінансово-экономический институт

Кафедра статистики

КУРСОВАЯ РАБОТА

Дисциплина Бухгалтерская финансовая отчетность

Тема : Состав, этапы формирования и представление бухгалтерской отчетности

Студентка Цевина Е.Г.

Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит

№ личного дела 03УББ01031

Образование Первое высшее

Группа 4БГ-1

Преподаватель Радцева Ю.А.

Барнаул 2007

Содержание

Введение

1 Понятие бухгалтерской отчетности

1.1 Виды отчетности

1.2 Назначение бухгалтерской отчетности

1.3 Состав бухгалтерской отчетности,

1.4 Этапы формирования бухгалтерской отчетности

2. Основные требования к составлению бухгалтерской отчетности

3 Содержание основных бухгалтерских отчетов

3.1 Бухгалтерский баланс

3.2 Отчет о прибылях и убытках

3.3 Отчет об изменениях капитала

3.4 Отчет о движении денежных средств

3.5 Приложения к бухгалтерскому балансу

3.6 Пояснительная записка

3.7 Характеристика организации и ее деятельности

3.8 Раскрытие учетной политики организации информации по конкретным… вопросам БУ

3.9 Информация по событиям после отчетной даты

3.10 Информация по условным фактам хозяйственной деятельности

3.11 Информация об аффилированных лицах

3.12 Информация по прекращаемой деятельности

4. Порядок представления бухгалтерской отчетности

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающая имущественное положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность формируется на основе данных бухгалтерского учета (статья 13 Закон № 129-ФЗ).

Бухгалтерскую отчетность составляют организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности. Невозможна работа организации без сдачи отчетности в конце отчетного периода. В связи с этим для написания курсовой работы выбрана тема «Состав, этапы формирования и представление бухгалтерской отчетности».

Актуальность данной темы бесспорна, поскольку бухгалтерская отчетность отражает имущественное положение организации, а также финансовые результаты ее деятельности, кроме того, по закону в конце отчетного периода бухгалтерскую отчетность организации обязаны предоставить в ИФНС

Цель написания курсовой работы проанализировать состав бухгалтерской отчетности, этапы формирования, а также порядок ее представления

Главной задачей бухгалтерской отчетности является представление достоверной и полной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в финансовом положении.

Для того, чтобы проанализировать тему необходимо поставить задачи. Необходимо:

- раскрыть понятие «бухгалтерская отчетность»

- рассмотреть требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности;

- проанализировать ее состав;

- описать этапы формирования отчетности;

- рассмотреть порядок ее представления

- а также обобщить собранный материал и показать применение этих знаний на практике;

- особым пунктом написания курсовой работы стоит решение сквозной задачи.

Предметом исследования является состав бухгалтерской отчетности, а объектом - организация ООО «Сибирьэнергоресурс».

Для того чтобы раскрыть тему в начале необходимо рассмотреть само понятие бухгалтерской отчетности, затем:

Виды отчетности

Назначение бухгалтерской отчетности

Состав бухгалтерской отчетности

Основные требования к составлению бухгалтерской отчетности

Содержание основных бухгалтерских отчетов,

а именно:

Бухгалтерского баланса

Отчета о прибылях и убытках

Отчета об изменениях капитала

Отчета о движении денежных средств

Приложения к бухгалтерскому балансу

Пояснительной записки

Порядок представления бухгалтерской отчетности

К работе приложены формы отчетности ООО «Сибирьэнергоресурс». В приложении дана краткая характеристика этого ООО.

Для написания курсовой работы был использован материал таких авторов как Новодворский В.Д., Камышанов П.И.,Филипьев Д.Ю, помимо этого в работе использованы налоговый кодекс, а также ПБУ.

1 Понятие бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия на определенную дату и финансовые результаты его деятельности за определенный период, методологически и организационно является неотъемлемыми элементами всей системы бухгалтерского учета.

Из этого определения следует, данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, представляют собой особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.

Система учетных данных, составляющих бухгалтерскую отчетность, должна выводиться из счетов Главной книги - важнейшего регистра системы бухгалтерского учета, при этом бухгалтерский баланс представляет собой перечень сальдо счетов этой книги, а отчет о прибылях и убытках - перечень оборотов результативных счетов (до их закрытия) этой же книги. Таким образом, совокупность учетных показателей, из которых состоит бухгалтерский отчет, формируется прямо или косвенно из счетов главной книги. Следовательно, отчетные данные, сгруппированные в учетных регистрах, не могут отражать таких хозяйственных оборотов, которых не было в текущих учетных записях. Отсюда вытекает связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том., что формирует в учете итоговые данные.

Как известно, процесс бухучета состоит из четырех основных стадий. На первой стадии происходит документирование различных хозяйственных операций, на второй - учетные данные классифицируются и сводятся воедино путем отражения на счетах бухгалтерского учета. На третьей стадии формируются отчетные формы и пояснения к бухгалтерскому отчету, на четвертой - проводится анализ деятельности организации как по отчетным, так и по учетным данным. Все стадии учетного процесса должны рассматриваться в единстве и взаимосвязи.

1.1 Виды отчетности

Отчетность классифицируется по видам:

по экономическому содержанию:

ь ь бухгалтерская

ь налоговая

ь статистическая

ь организационная

ь ь по длительности охватываемых периодов

ь ь промежуточная

ь годовая

по времени ее составления

ь ь посменная

ь ежедневная

ь недельная

ь декадная

ь месячная (оперативная)

по уровню специализации

ь ь общая

ь специализированная

по степени обобщения отчетных данных

ь ь индивидуальная

ь общая

1.2 Назначение бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности. таким образом, бухгалтерская отчетность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия, которые можно свести к двум важнейшим экономическим целям предпринимательства. Каждый предприниматель хотел бы получать прибыль и сохранить свой источник дохода. Если для собственника капитала сиюминутный доход важнее долговременной работы предприятия, он будет стараться получить прибыль как можно быстрее, чтобы изъять ее из предприятия, извлеченный таким образом прирост на собственный капитал уже не окажется в будущем в распоряжении предприятия. Изъятие капитала означает, что устойчивости предприятия и цели сохранения собственного капитала придается меньше значения чем цели получения дохода. Отсюда возникает необходимость постоянного информационного отслеживания этих двух целей с помощью бухгалтерской отчетности - важного инструмента рыночных отношений.

Тщательное изучение отчетности раскрывает причины успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации.

Внешние пользователи по данным бухгалтерской отчетности получают возможность :

- оценить финансовое положение потенциальных партнеров;

- принять решение о целесообразности и условиях ведение дел с тем или иным партнером;

- избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;

- оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации;

- правильно построить отношения с заказчиками;

- учесть возможные риски предпринимательства

Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность , а также данные учета, послужившие основой для ее формирования, являются важными показателями как для оперативного управления, так и для контроля сохранности своего имущества.

В условиях рыночных отношений значительно возрастает круг пользователей бухгалтерской отчетностью. В современной системе бухгалтерского учета организации формируют информацию как для внешних, так и для внутренних пользователей, число которых может насчитывать десятки, сотни и даже тысячи юридических лиц.

в ст. 1 ФЗ « О бухгалтерском учете» перечислены основные задачи бухгалтерского учета:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям и, учредителям , участникам и собственникам, а также внешним - инвесторам, кредиторам, и другим пользователям;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям для контроля соблюдения законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, за наличием и движением имущества, использованием материальных трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, сметами, исполнением обязательств;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов финансовой устойчивости.

Руководители организации - нуждаются в информации о финансовом состоянии организации - как текущем, так и ожидаемом. Имея такую информацию, руководство обеспечивает эффективное управление для принятия соответствующих управленческих решений.

Акционеры - на основе данных бухгалтерской отчетности оценивают, насколько эффективно администрация выполняет свои функции, то есть насколько прибыльно менеджеры ведут дела и какую часть прибыли они могут позволить себе изъявить в качестве вознаграждения.

Кроме того, утверждая на годовых собраниях годовой бухгалтерский отчет акционерного общества, акционеры одновременно осуществляют контроль за деятельностью руководства акционерного общества. Во многих странах действует такая норма: если за отчетный год акционерное общество допустило убыток в размере 50-70% суммы УК, то закон обязывает АО провести внеочередное собрание акционеров, на котором должны быть решены вопросы:

- продолжать ли функционирование данного АО или объявить себя банкротом;

- полностью сменить членов правления данного АО.

В этой связи не случайным является требование международных и ряда национальных стандартов финансовой отчетности об обязательности раскрытия информации о доходах руководства.

Кредиторы - банки и другие заимодавцы, предоставляющие организации краткосрочные и долгосрочные кредиты, должны быть уверены в том, что организации сможет выплачивать проценты и погасить ссуды.

Коммерческие партнеры - поставщики, у которых организация приобретает товары, сырье им материалы, и потребители, которые покупают у нее продукцию. Поставщикам необходимо знать, способна ли организация оплатить свои долги, клиенты должны быть уверены, в том что организация является надежным источником поставок и ей не грозит крах.

Налоговые органы - им необходимо иметь информацию о прибыли организации и ее имущественном состоянии для определения суммы налога, которую она должна уплатить.

Государственные органы управления (органы Министерства имущественных отношений РФ, Госкомстата России) должны владеть информацией для обеспечения сводок по отраслям народного хозяйства и территориям.

Работники организации - хотят иметь информацию о финансовом положении и о доходах, поскольку от этого зависит их карьера, размер заработной платы и стабильность рабочих мест.

Финансовым аналитикам и консультантам необходима информация для клиентов. Например, торговцам фондовыми ценностями необходима информация для консультирования инвесторов по вопросам приобретения акций и других ценных бумаг; агентствам кредитной информации необходимы данные для консультирования потенциальных поставщиков.

Общественность имеет законное право на информацию об организации, поскольку ее потребителей, местных жителей - посредством решения вопросов экологии, занятости и т. д.

Из приведенного перечня пользователей бухгалтерской отчетности видно, что интересы пользователей значительно различаются. в методических рекомендациях о порядке формирования показателей БО, утвержденных МФ РФ 28.06.2000 г., указано что начиная с 2000г. в рекомендуемых формах устанавливается лишь минимум показателей, которые необходимы для формирования достоверного и полного представления о финансовых положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении.

Если выявляется недостаточность данных для перечисления целей, то в БО организации могут включаться соответствующими дополнительные показатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащаяся в БО, подразумевающая исключение пользователей БО в ущерб другим.

Для обеспечения информацией многочисленных пользователей БО в рыночной экономике законодательно введено понятие «публичность бухгалтерской отчетности» ( ст. Закона «О бухгалтерском учете»).

1.3 Состав бухгалтерской отчетности

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

- пояснительная записка

Хозяйствующие субъекты, подлежащие обязательному аудиту, должны приложить к БО аудиторское заключение. Наличие прав у налогового органа отказать организации, подлежащей обязательному аудиту, в принятии БО в случае непредставления ею в составе отчетности аудиторского заключения является спорным вопросом. В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 15 «Закона о БО» пользователь БО не вправе отказать в принятии БО и обязан по просьбе организации проставить на копии БО отметку о ее принятии с датой представления.

Однако отказ в принятии отчетности может иметь место, так как налогоплательщик выполняет свою обязанность , установленную п. 1 ст. 23 НК РФ, не в полной мере, так как аудиторское заключение входит в официальную БО за год (Постановление Конституционного суда от 1 апреля 2003 г. №4-П). Представляемая БО прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе БО. Конкретный состав представляемой отчетности варьируется в зависимости о вида и организационно-правовой форму хозяйствующего субъекта:

Формы БО , утвержденные приказом Минфина России от 22.07.2003 г. №67н носят рекомендательный характер. Хозяйствующим субъектам дано право выбрать какими формами отчетности - собственными (разработанными на основе минфиновских образцов, исходя из учета специфики его финансово - хозяйственной деятельности, для полного раскрытия информации о компании) или рекомендованным финансовым ведомством - они будут пользоваться.

Если хозяйствующий субъект принимает решение о том, что будет представлять БО по формам, разработанным своими силами, то это решение должно быть отражено в приказе по учетной политике.

1.4 Этапы формирования бухгалтерской отчетности

Составлению БО должна предшествовать значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой БО, значительно больше объем работы, проводимой перед формированием промежуточной отчетности.

1. инвентаризация статей баланса(ББ)

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактической наличие имущества, которое сопоставляется с данными БУ, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными ББ отражаются на счетах.

2. проверка записей на счетах ББ

Для того, чтобы бО соответствовала предъявленным к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:

- отражение хозяйственных операций в учете только на основании оформленных первичных документов;

- отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации;

- совпадение данных синтетического и аналитического учета

Допущенные в документах ошибки должны быть исправлены, в кассовых и банковских документах никаких исправлений не должно быть.

.Утраченные документы подлежат восстановлению, а неверно оформленные - дооформлению в соответствии с предъявленными к ним требованиями.

3. исправление выявленных ошибок

Способ исправления выявленных ошибок зависит от момента их выявления.

Различают:

- корректурный способ

- способ дополнительных бухгалтерских записей

- способ сторнировочной бухгалтерской записи («красное сторно»)

4. закрытие счетов

Составлению промежуточной и годовой БО предшествует процедура закрытия счетов, причем при формировании годовой БО она является более сложной.

Условно весь этот процесс можно разбить на следующие этапы:

5. выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90 «Продажи»

На счете 90 «Продажи» накапливается информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности организации.

6. выявление финансового результата от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности, закрытие счета 91 « Прочие доходы и расходы»

На счете 91 « Прочие доходы и расходы» обобщается информация о прочих доходах и расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности.

7. выявление чистой прибыли ( непокрытого убытка), закрытие счета 99 « прибыли и убытки»

Счет 9 « Прибыли и убытках» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Записи на счете 99 ведутся накопительно в течении года.

2. Основные требования к составлению бухгалтерской отчетности

Формы БО разрабатываются организациями с учетом рекомендуемых образцов форм в приказе МФ РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.

Организации могут:

- устанавливать форму БО, с учетом образцов, рекомендуемых МФ РФ;

- применять формы, установленные приказом МФ РФ № 67н.

При самостоятельной разработке организацией форм бухгалтерской отчетности на основе форм, рекомендуемых МФ РФ, должны соблюдаться требования ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». К ним относятся: достоверность и полнота отчетности; нейтральность; существенность; сопоставимость; последовательность и др.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах, ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представлений она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5