База рефератов со всего рунета - Система нормативного регулирования финансовой отчетности в России - скачать рефераты, рефераты на тему, бесплатно рефераты


	Главная \| Карта сайта


	РАЗДЕЛЫ


	ПАРТНЕРЫ


	АЛФАВИТ

... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я


	ПОИСК

Система нормативного регулирования финансовой отчетности в России

тр.068 Земельные участки и объекты природопользования

Ст.3 - Д.01.1

Ст.4 - Сумма проводок Д.01.1 К.08.1, 08.2

Ст.5 - Сумма проводок Д. любой счет К.01.1

Стр.070 Итого Ст.3 - Сумма строк 060 - 069

Ст.4 - Сумма строк 060 - 069

Ст.5 - Сумма строк 060 - 069

Стр.080 Амортизация основных средств - всего

Ст.3 - К.02.1, 02.2, 02.3

Ст.4 - Остаток на конец периода К.02.1, 02.2, 02.3

Стр.090 Передано в аренду объектов основных средств - всего

Ст.3 - Д.011

Ст.4 - Остаток на конец периода по Кредиту счета 011

Стр.100 Передано объектов основных средств на консервацию

Ст.3 - Д.01.9

Ст.4 - Остаток на конец периода по Дебету счета 01.9

Стр.110 Получено объектов основных средств в аренду - всего:

Ст.3 - Д.001

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д. счета 001

Стр.130 Результат от переоценки объектов основных средств:

Ст.3 - Остаток по счету 83.1 (Если остаток по Дебету сумма остатка прописывается в скобках);

Ст.4 - Остаток по Кредиту по счету 83.1 (Если остаток по Дебету - сумма указывается в скобках)

Стр.131 Сумма первоначальной (восстановительной) стоимости;

Ст.4 - [Сумма проводок Д.01 К.83.1 минус Сумма проводок Д.83.1 К.01] (Если сумма < 0, результат указывается без минуса в скобках)

Стр.132 Сумма амортизации

Ст.4 - [Сумма проводок Д.83 К.02 минус Сумма проводок Д.02 К.83] (Если сумма < 0, результат указывается в скобках без минуса)

Раздел "Доходные вложения в материальные ценности"

В этом разделе раскрывается сумма, отраженная по строке 135 баланса. По данным аналитического учета по счетам 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и 02 "Амортизация основных средств" формируются показатели, отражающие поступление, выбытие, суммы начисленной амортизации и прочие изменения в стоимости имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) и для проката. Поступление и выбытие доходных вложений в материальные ценности отражаются по первоначальной стоимости в том же порядке, что и основные средства.

Если у организации нет имущества, которое относится к доходным вложениям, то этот раздел в форму N 5 не включается.

Стр.150 Имущество для передачи в лизинг

Ст.3 - Д 03.1

Ст.4 - Сумма проводок Д.03.1 К.08 (любой субсчет)

Ст.5 - сумма проводок Д.03.3 К.03.1

Стр.160 Имущество, предоставляемое по договору проката

Ст.3 - Д.03.2

Ст.4 - Сумма проводок Д.03.2 К.08 (любой субсчет)

Ст.5 - Сумма проводок Д.03.3 К.03.1

Стр.180 Итого

Ст.3 - Д.03 (любой субсчет)

Ст.4 - Сумма проводок Д.03 (любой субсчет) К.08 (любой субсчет)

Ст.5 - Сумма проводок Д.03.3 К.03 (любой субсчет)

Стр. 190 Амортизация доходных вложений в материальные ценности

Ст.3 - Из ввода остатков Д.02.4

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.02.4

Раздел "Расходы на научно-исследовательские,

опытно-конструкторские и технологические работы"

В этом разделе отражаются наличие и изменение стоимости законченных НИОКР, которые нельзя признать нематериальными активами (например, потому, что результаты этих НИОКР не подлежат государственной регистрации или не зарегистрированы организацией по каким-либо причинам). Они учитываются на отдельном субсчете "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" счета 04.

В графе 5 "Списано" отражается часть стоимости НИОКР, списанная на расходы по обычным видам деятельности в течение отчетного периода согласно положениям разд. IV ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы". Этот показатель можно сформировать по данным кредитового оборота субсчета "Расходы на НИОКР" счета 04.

Показатель графы 6 должен быть равен дебетовому остатку по счету 04, субсчет "Расходы на НИОКР", на конец отчетного периода.

В этом разделе справочно отражаются:

сумма расходов по незаконченным НИОКР (по данным счета 08, субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ");

сумма расходов на НИОКР, не давших положительных результатов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные. Организации, не проводившие научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, данный раздел в форму N 5 не включают.

Стр. 200 Всего:

Ст.3 - Д.04.5

Ст.4 - Сумма проводок Д.04.5 К.08.5

Ст.5 - Сумма проводок Д.04.4 К.04.5

Раздел "Расходы на освоение природных ресурсов"

Этот раздел включают в форму N 5 организации, выполняющие геолого-разведовательные работы, и организации добывающих отраслей, которые в отчетном периоде проводили горно-подготовительные работы, поиск месторождений, разведку полезных ископаемых и т.п.

Показатели для этого раздела формируются по данным соответствующих оборотов счета 97. Такие расходы первоначально учитываются на субсчете "Расходы на освоение природных ресурсов" счета 97 "Расходы будущих периодов" и по мере окончания работ списываются либо на счета учета затрат, либо (если работы оказались безрезультатными) - в дебет субсчета "Прочие расходы" счета 91. Сумма расходов на освоение природных ресурсов должна быть расшифрована по объектам (по проектам).

Справочно в разделе "Расходы на освоение природных ресурсов" расшифровываются:

сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами;

сумма безрезультатных расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные.

Раздел "Финансовые вложения"

В этом разделе расшифровываются показатели строк 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и 250 "Краткосрочные финансовые вложения" формы N 1.

Показатели для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 "Финансовые вложения" и 55 "Специальные счета в банках", субсчет "Депозитные счета".

Согласно положениям ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" ценные бумаги, которые котируются на фондовом рынке, отражаются в форме N 5 по текущим рыночным ценам. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в отчетности отражаются по первоначальной стоимости.

В строке 511 отражается сумма вкладов в уставные капиталы дочерних и зависимых организаций. Чтобы заполнить эту строку, надо взять данные по счету 58, субсчет "Паи и акции".

Согласно Гражданскому кодексу (ст. ст.105 и 106 ГК РФ) хозяйственное общество признается дочерним, если другая (основная) организация в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Зависимой признается организация, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

В отдельном подразделе дается расшифровка финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость.

В подразделе "Справочно" отражаются суммы корректировки изменения первоначальной стоимости ценных бумаг, которые котируются на фондовом рынке (кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91). Если по итогам отчетного года стоимость таких финансовых вложений уменьшилась, показатель строки 580 "По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки" формы N 5 заключается в круглые скобки.

Кроме того, в форме N 5 по строке 590 "По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода" справочно отражается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав операционных доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения в соответствии с п.22 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".

Стр.260 Вклады в уставные капиталы других организаций - всего

Ст.3 - Д.58.1, 58.2, 58.3

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.1,58.2, 58.3

Ст.5, 6 - не заполняются

Стр.261 в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

Ст.3 - Д.58.1, 58.2

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.1, 58.2

Стр.262 Государственные и муниципальные ценные бумаги

Ст.3 - Д.58.10 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.10

Ст.5 - Д.58.11 (Из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.11

Стр.263 Ценные бумаги других организаций

Ст.3 - Д.58.4 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.4

Ст.5 - Д.58.5 (из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.5

Стр.264 в том числе долговые ценные бумаги

Ст.3 - Д.58.4 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.4

Ст.5 - Д.58.5 (из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.5

Стр.265 Предоставленные займы

Ст.3. - Д.58.6 (Из ввода остатков)

Ст.4. - Остаток на конец периода по Д.58.6

Ст.5 - Д.58.7 (Из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по Д.58.7

Стр.266 Депозитные вклады

Ст.3 - Д.55.3 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.55.3

Ст.5 - Д.55.4 (Из ввода остатков)

Ст.6 - Остаток на конец периода по счету Д.55.4

Стр.267 Прочие

Ст.3 - Д.58.8, 58.9 (Из ввода остатков)

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.58.8, 58.9

Ст.5, 6 - не заполняются

Стр.270 Итого

Ст.3 - Сумма строк 260 + 261 + 262 + 263 + 264 + 265 + 267

Ст.4 - то же

Ст.5 - то же

Ст.6 - то же

Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"

ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

В этом разделе расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации.

При заполнении подраздела "Дебиторская задолженность" показатели для расшифровочных строк "Расчеты с покупателями и заказчиками" рассчитываются по входящим и конечным дебетовым остаткам счета 62, субсчет "Расчеты по отгруженной продукции (товарам, работам, услугам)". Показатели для расшифровочных строк "Авансы выданные" формируются по данным дебетовых остатков счета 60, субсчет "Авансы выданные".

Показатели для строк "Прочая" формируются по данным дебетовых остатков на счетах: 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по взносам в уставный капитал", и т.д.

Если организация не создавала резервы по сомнительным долгам, показатели строки "Итого" подраздела "Дебиторская задолженность" (на начало и конец отчетного года) должны быть равны сумме соответствующих показателей строк 230 и 240 "Дебиторская задолженность" формы N 1.

При заполнении подраздела "Кредиторская задолженность" используются суммы кредитовых остатков по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и пр.

Показатель строки "Итого" подраздела "Кредиторская задолженность" должен быть равен сумме показателей строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 формы N 1.

Дебиторская задолженность

Стр.300 краткосрочная всего:

Ст.3 - Из ввода остатков Д.60.1, 62.2, 62.3, 68, 69, 71, 73, 75, 76

Ст.4 - Сальдо конечное по Д.60.1, 62.2, 62.3, 68, 69, 71, 73, 75, 76

Стр.301 расчеты с покупателями и заказчиками

Ст.3 - Из ввода остатков Д.62.2, 62.3, 76.7;

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.62.2, 62.3, 76.7

Стр.302 авансы выданные

Ст.3 - Из ввода остатков по Д.60.1, 76.10

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.60.1, 76.10

Стр.303 прочие

Ст.3 - Из ввода остатков Д.68, 69, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.68, 69, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Стр.300 Итого = Стр.320

Кредиторская задолженность

Стр.340 краткосрочная - всего

Ст.3 - Из ввода остатков К.60.2, 60.3, 62.1, 66, 67, 68,69,70, 71,73, 75,7

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.60.2, 60.3, 62.1, 66, 67, 68,69,70, 71,73, 75,7

Стр.341 расчеты с поставщиками и подрядчиками

Ст 3 - Из ввода остатков К.60.2, 60.3, 76.7

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.60.2, 60.3, 76.7

Стр.342 авансы полученные

Ст.3 - Из ввода остатков К.62.1, 76.10;

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.62.1, 76.10

Стр.343 расчеты по налогам и сборам

Ст.3 - Из ввода остатков К.68, 69 (со всеми субсчетами)

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.68, 69 (со всеми субсчетами)

Стр.344 кредиты

Ст.3 - Из ввода остатков К.66.1, 66.2, 66.6, 67.1, 67.2, 67.6

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.66.1, 66.2, 66.6, 67.1, 67.2, 67.6

Стр.345 займы

Ст.3 - Из ввода остатков К.67.3, 67.4, 67.5, 66.3, 66.4, 66.5

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.67.3, 67.4, 67.5, 66.3, 66.4, 66.5

Стр.346 прочая

Ст.3 - Из ввода остатков К.70, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Ст.4 - Остаток на конец периода по К.70, 71, 73, 75, 76.1 - 76.6, 76.8, 76.9, 76.11

Стр.360 Итого = Стр.340

Раздел "Расходы по обычным видам

деятельности (по элементам затрат)"

В этом разделе расшифровываются сумма расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в соответствии с положениями ПБУ 10/99 "Расходы организации", а также изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный год. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.

К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. (п.18 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н).

По строке 710 "Материальные затраты" отражается стоимость материально-производственных запасов, списанных на себестоимость продаж. Для формирования показателя этой строки берутся данные по кредитовому обороту счета 20, субсчет "Материальные затраты", в корреспонденции со счетом 90 "Продажи".

По строке 720 "Затраты на оплату труда" отражаются суммы начисленной в отчетном и предыдущем году заработной платы, включая расходы на оплату отпусков, премии и аналогичные выплаты (кроме компенсаций и пособий, которые выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации). Показатель этой строки формируется по данным кредитового оборота счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По строке 730 "Отчисления на социальные нужды" отражается сумма начисленных к уплате в отчетном и предыдущем периоде единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Показатель этой строки формируется по данным кредитового оборота по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Если организация учитывает ЕСН на счете 68, то для заполнения строки 730 берутся данные по соответствующему субсчету счета 68.

По строке 740 "Амортизация" отражается сумма амортизации основных средств и нематериальных активов, которые организация использует для осуществления обычных видов деятельности. Показатель этой строки формируется по данным кредитовых оборотов счетов 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов". Если организация начисляет амортизацию по объектам нематериальных активов без применения счета 05, то используются данные кредитового оборота по соответствующему субсчету счета 04 "Нематериальные активы".

По строке 760 "Итого по элементам затрат" отражается сумма показателей предыдущих строк таблицы.

По строке 765 отражается изменение остатка незавершенного производства по сравнению с предыдущим годом. К незавершенному производству относятся продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.

Остаток незавершенного производства формируется как сумма дебетовых остатков по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". Показатель строки 765 - разница между суммой остатков на конец отчетного периода и суммой входящих остатков по этим счетам. Он должен быть равен разнице между показателями строки 213 "Затраты в незавершенном производстве" формы N 1, отраженными в графах 4 "На конец отчетного периода" и 3 "На начало отчетного года".

В строке 766 отражается прирост (уменьшение) суммы расходов будущих периодов. Это разница между дебетовым остатком по счету 97 "Расходы будущих периодов" на конец периода и входящим сальдо этого счета. Показатель этой строки должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 216 формы N 1.

По строке 767 аналогичным образом отражаются изменения резервов предстоящих расходов. Остатки резервов предстоящих расходов отражаются по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов". Показатель строки 767 должен быть равен разнице между показателями граф 4 и 3 строки 650 формы N 1.

Показатели строк 765 - 767 указываются со знаком "+" (если остаток на конец периода больше остатка на начало года) или "-" (если сальдо на конец периода меньше входящего остатка).

Стр.370 Материальные затраты

Ст.3 - Сумма проводок Д. 20,25, 26, 44 К.10, 15,16, 41, 60 (любой субсчет)

Стр.380 Затраты на оплату труда

Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К.70 (любой субсчет)

Стр.390 Отчисления на социальные нужды

Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К.69 (любой субсчет)

Стр.400 Амортизация

Ст.3 - Сумма проводок Д. любой счет К.02,05 (любые субсчета)

Раздел "Обеспечения"

Этот раздел заполняют организации, которые получали собственные векселя покупателей (заказчиков), выдавали свои векселя другим организациям в обеспечение кредиторской задолженности, получали или передавали имущество в залог.

В подразделе "Полученные" отражаются данные о принятых в обеспечение задолженности собственных векселях покупателей (заказчиков) и имуществе, полученном в залог. Стоимость собственных векселей покупателей - это дебетовый остаток по счету 62, субсчет "Векселя полученные". Строки, в которых отражается стоимость полученного в залог имущества, заполняются на основании данных аналитического учета по забалансовому счету 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные".

В подразделе "Выданные" отражаются сведения о выданных поставщикам (подрядчикам, прочим кредиторам) в обеспечение задолженности собственных векселях организации и имуществе, полученном в залог. Сведения о выданных собственных векселях отражаются на основании кредитового остатка по счету 60, субсчет "Векселя выданные".

Строки, в которых отражается стоимость отданного в залог имущества, заполняются на основании данных аналитического учета по забалансовому счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".

Стр.470 Полученные - всего

ст.3 - Из ввода остатков Д.008

ст.4 - Остаток на конец периода по Д.008

Стр.490 Выданные - всего

Ст.3 - Из ввода остатков Д.009

Ст.4 - Остаток на конец периода по Д.009

Раздел "Государственная помощь"

Этот раздел заполняют организации, получавшие в отчетном и (или) предыдущем году государственную помощь.

Государственная помощь может быть предоставлена в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов.

Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей не учитываются как суммы государственной помощи.

Государственная помощь может быть предоставлена не только в виде денежных средств, но и в виде других активов (ресурсов): земельные участки, природные ресурсы, другое имущество.

Учет полученных из бюджета субвенций, субсидий, кредитов, имущества регулируется ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи".

Показатели строки "Получено в отчетном году бюджетных средств - всего" формируются на основании аналитических данных кредитового оборота по счету 86 "Целевое финансирование".

Для заполнения строки "Бюджетные кредиты" используются аналитические данные счетов 66 "Краткосрочные кредиты и займы" и 67 "Долгосрочные кредиты и займы" в части бюджетных кредитов, полученных организацией на возмездной и возвратной основе.

Взаимосвязь

Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции. Поэтому так важна взаимоувязка показателей, которая означает, что бухгалтер правильно заполнил все бланки. Проверку данных бухгалтерского баланса целесообразно начинать с процедуры арифметических подсчетов итогов по группам статей, разделам и валюты баланса по активу и пассиву. Такой подсчет крайне важен, поскольку при наличии отклонений проверять сопоставимость баланса с другими формами бессмысленно. Необходимо отметить, что несоблюдение такой процедуры является типичной ошибкой при формировании отчетности. Ведь сопоставимость форм можно проводить только после выявления причин обнаруженных отклонений и их исправлений.

Кроме баланса и Отчета о прибылях и убытках в годовую бухгалтерскую отчетность входят: Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4) и Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Показатели данных форм также сопоставимы между собой. При заполнении формы № 3 следует помнить, что суммы нужно вносить не только за отчетный период, но и за два предыдущих. Если учетная политика компании не менялась, то показатели за текущий год, указанные в строке 100, совпадут с формой за прошлый год. Если в документ внесены поправки, то данные из старого отчета нужно скорректировать, а причины несовпадений указать в пояснительной записке. Информация о порядке распределения полученной за 2006 год прибыли или покрытии убытка не должна отражаться в форме № 3. Ведь решения об этом принимаются после 1 января 2007 года.

В форме № 4 отражают данные о поступлении и расходовании наличных и безналичных денежных средств в текущей, финансовой и инвестиционной деятельности. Разделы формы не содержат исчерпывающего перечня доходов и расходов, в нем оставлены пустые строки, которые заполняет бухгалтер при наличии не указанных в отчете операций. При заполнении документа нужно обратить внимание, что остаток денег следует отражать в целом по фирме, а движение средств указать отдельно по каждому виду деятельности.

При заполнении этой формы следует обратить внимание на то, что все средства, как полученные, так и выплаченные, отражают вместе с НДС, акцизами и аналогичными платежами. Некоторые сложности вызывает правильность классификации денежных потоков. Необходимо запомнить следующее: если какой-либо вид хозяйственной деятельности является для компании основным, то соответствующие ему средства относят к текущим. Например, фирма занимается сдачей имущества в аренду, в том числе по договорам лизинга. Следовательно, в целях заполнения отчета о движении денежных средств аренда признается текущей деятельностью.

В форме № 5 (Приложение к бухгалтерскому балансу) расшифровываются некоторые показатели баланса. Суммы в данном отчете указывают за текущий год. При заполнении документа нужно обратить внимание, что раз форма детализирует отдельные статьи баланса, то ее данные должны совпадать с показателями формы № 1. Ольга Черевадская, основываясь на практике аудиторских проверок, отметила, что при формировании показателей таблицы "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" бухгалтеру надо быть предельно внимательным.

Список литературы

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред. В.Д. Новодворского; ВЗФЭИ. - М.: ЗАО "Финстатиныром", 2002г.

2. "Бухгалтерский учет" - под ред. Я.В. Соколова / 2-е издание, Москва - 2008г.

3. "Годовой отчет за 2008год" - О.Г. Лапина / 13-е издание, Москва - 2009г.

4. Дутлякова, Л.В. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учеб. пособие / Л.В. Дутлякова, Л.С. Казанцева. - Хабаровск: Изд-во ДВГУПС, 2007. - 92 с.

5. Инструкция Минфина РФ от 09.04.2001 г. №182 "Инструкция по заполнению форм финансовой информации".

6. МСФО №7 "Отчет о движении денежных средств".

7. План счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. №94н с изменениями от 7 мая 2003г.

8. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.

9. Правовая система "Гарант".

10. Правовая система "Консультант +".

11. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

12. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации - М; 2004.

13. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина от 13января 2000 г. №4н.

Приложение

Пояснительная записка

Данное предприятие "Контакт" создано в организационно-правовой форме - общество с ограниченной ответственностью.

ООО "Контакт" занимается двумя видами деятельности: производство продукции и торговля.

Первоначальный размер уставного капитала составлял 1 350 000 рублей, затем в течение 2005 года увеличился за счет дополнительной эмиссии акций на 40 000 рублей. В течение 2005 года основное производство увеличилось на 1 177 644 рублей, за счет увеличения выпуска продукции на 1 081 280 рублей. Согласно учетной политике, ООО "Контакт" списала всю сумму управленческих расходов в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде. В 2006 году предприятие реализовало продукции собственного производства на сумму 4 270 000 руб., (в том числе НДС), а выручка от продажи товаров составила 6 700 000 руб. (в том числе НДС).

Кредиторская задолженность с поставщиками и подрядчиками увеличилась на 1203000 рублей. В общей сумме возникшей за год кредиторской задолженности просроченная задолженность составила 1 218 000 руб., из нее свыше 3 месяцев - 200 000 руб.

Расчеты с персоналом по оплате труда на конец отчетного периода составили 814000 рублей, а начало следующего года - 150000 рублей. Прочие выплаты и перечисления (платежи в дорожные фонды, погашение кредиторской задолженности, оплата подписки на периодические издания, выплата пособий по временной нетрудоспособности) составили на конец отчетного периода - 120 000 руб.

В отчетном году не было движения денежных средств на валютном счете. Курс доллара США на конец года, установленный ЦБ РФ, составил 32 руб. /долл. Остаток денежных средств на валютном счете на 31 декабря 2005 г. - 500 долл. США.

Страницы: 1, 2


	НОВОСТИ


	ВХОД


	ТЕГИ

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
Copyright © 2012 г. При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.