Ревизия и аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции

2.1.1. осуществляет аудиторскую деятельность в соответствии с Законом Республики Беларусь от 8 ноября 1994 г. № 3373-XII "Об аудиторской деятельности" и правилами аудиторской деятельности, утвержденными постановлениями Министерства финансов Республики Беларусь;

2.1.2. самостоятельно определяет формы и методы оказания аудиторских услуг;

2.1.3. имеет право проверять все бухгалтерские регистры, счета и другую документацию финансовой и хозяйственной деятельности, активы и обязательства, фактическое наличие денежных средств, ценных бумаг, иного имущества и его соответствие данным бухгалтерского учета и отчетности;

2.1.4. имеет право по письменному запросу получать у банков, налоговых и иных органов соответствующие сведения о финансовой и хозяйственной деятельности Заказчика, необходимые для выполнения договора;

2.1.5. имеет право получать у Заказчика разъяснения по вопросам, возникшим в ходе оказания аудиторских услуг;

2.1.6. имеет право в случае необходимости привлекать на договорной основе при осуществлении аудита специалистов иного профиля для проверки отдельных вопросов, требующих специальных знаний;

2.1.7. имеет право отказаться от проведения аудита в случае непредставления Заказчиком документов, необходимых для его проведения;

2.1.8. обязан выполнять требования законодательства при осуществлении аудиторской деятельности;

2.1.9. обязан обеспечить сохранность документов, полученных от Заказчика; 2.1.10. обязан качественно проводить аудит и оказывать

сопутствующие аудиту услуги;

2.1.11. обязан сообщать Заказчику о невозможности своего участия в проведении аудита при наличии обстоятельств, предусмотренных законодательством;

2.1.12. гарантирует Заказчику конфиденциальность информации, полученной в ходе оказания аудиторских услуг, а также неиспользование ее в своих интересах или интересах третьих лиц;

2.1.13. составляет аудиторское заключение по результатам проведения аудита, все стоимостные показатели выражаются в валюте Республики Беларусь.

2.2. Заказчик:

2.2.1. имеет право получать от Исполнителя информацию об актах законодательства Республики Беларусь, на которых основываются замечания и выводы аудитора;

2.2.2. имеет право отказаться от услуг, оказываемых Исполнителем, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им своих обязательств либо потребовать от аудиторской организации замены аудитора;

2.2.3. обязан создавать Исполнителю условия для своевременного и качественного проведения аудита, представлять все необходимые документы;

2.2.4. обязан давать по запросам Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и (или) письменной форме;

2.2.5. обязан не вмешиваться в деятельность Исполнителя по вопросам, касающимся методологии аудита;

2.2.6. обязан своевременно устранять выявленные Исполнителем нарушения законодательства Республики Беларусь, установленного порядка ведения бухгалтерского учета и (или) составления бухгалтерской отчетности.

3. Стоимость аудиторских услуг

3.1. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет 960000= (Девятьсот шестьдесят) тысяч белорусских рублей.

3.2. Оплату аудиторских услуг Заказчик осуществляет на основании акта выполненных работ.

3.3. Оплата аудиторских услуг производится в течении 30 календарных дней с момента предоставления аудиторского заключения путем зачисления на расчетный счет Исполнителя.

3.4. Если после аудита, выполненного Исполнителем, и по вопросам, которые подлежали проверке, контролирующими органами будут вскрыты нарушения, Исполнитель обязуется компенсировать Заказчику сумму штрафа, образовавшегося в результате несвоевременного вскрытия аудитором недостатков в работе Заказчика, но в пределах сумм, уплаченных Заказчиком Исполнителю по данной проверке.

4. Ответственность сторон и порядок разрешения споров

4.1. Каждая из сторон должна надлежащим образом выполнять свои обязанности в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении ее обязанностей.

4.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.

4.3. Если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, связанные с исполнением настоящего договора, а также в случае его расторжения, будут разрешаться судом.

4.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

4.5. За каждый день просрочки оплаты выполненных аудиторских услуг Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере 0,5% от суммы стоимости аудиторских услуг.

4.6. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием непреодолимой силы (то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств).

4.7. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются законодательством Республики Беларусь.

5. Конфиденциальность

5.1. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.

5.2. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.

5.3. Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после получения ее от другой стороны.

5.4. Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право затребовать ее в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

6. Заключительные положения

6.1. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания.

6.2. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

6.3. Дополнения и изменения в настоящий договор действительны только в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны сторонами. 6.4. Срок действия договора ___________________________________

7. Юридические адреса сторон

Исполнитель: Заказчик:

__________________________________ _________________________________

(юридический адрес) (юридический адрес)

__________________________________ _________________________________

(банковские реквизиты) (банковские реквизиты)

__________________________________ _________________________________

(УНН) (УНН)

____________________ _____________ ___________________ _____________

(должность, подпись) (И.О.Фамилия) (должность, подпись) (И.О.Фамилия)

М.П

Приложение

План аудита

Проверяемая организация УПП «Амитак»

Период аудита 01.01.2006 -31.12.2006 г

Количество человеко-часов 120

Таблица 2.1 План аудита

ИП Куприна И.С. ____________________

 Приложение

ПРИКАЗ № 321

Г. Быхов «15» ноября 2006

О проведении инвентаризации

Для проведения 30.11.2006 г. инвентаризации товарно-материальных ценностей, готовой продукции на складах ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Назначить рабочую инвентаризационную комиссию в составе: председателя - гл.экономиста Яковлевой Ж.Б., члены комиссии - гл. бухгалтер Марач Ю.В., бухгалтер - Комиссарова Н.В., технолог - Савчук Т.П.

2. К инвентаризации приступить 30.11.2006 и окончить 03.12.2006 г.

3. Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию УПП «Амитак» не позднее 05.12.2006.

Директор УПП «Амитак» ___________________ В.Н. Росалюк

С приказом ознакомлены ___________________ Ж.Б. Яковлева

___________________ Ю.В.Марач

___________________ Н.В.Комиссарова

___________________ Т.П.Савчук

Приложение

Программа проверки отгрузки и реализации готовой продукции

|№ |Содержание |Источники |Приемы |

|п\п | |информации |проверки |

|Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками |

|1. |Наличие и правильность оформления |Договора, письма, |Прослеживание,|

| |договоров на приобретение ТМЦ |счета-фактуры и |подтверждение |

| | |приходные ордера | |

|2. |Проверка своевременности |Акты о расхождении|Прослеживание,|

| |предъявляемых претензий по качеству|количества и |подтверждение |

| |и количеству товаров |качества | |

| | |полученных ТМЦ | |

|3. |Проверка правильности изъятия |Счета-фактуры, |Пересчет |

| |поставщиками НДС |инструкции по НДС | |

|4. |Соответствие занесения данных |Счета-фактуры, |Прослеживание |

| |счетов поставщиков в учетные |регистры бухучета | |

| |регистры | | |

|5. |Проверка реальности дебиторской и |Регистры |Сканирование и|

| |кредиторской задолженности |бухгалтерского |подтверждение |

| | |учета, ответы на | |

| | |запросы | |

| | |поставщикам | |

|6. |Проверка реальности списания |Аналитические |Сканирование |

| |дебиторской задолженности за счет |данные по счету 60| |

| |сомнительных долгов | | |

|7. |Проверка полноты оприходования |Счета, приходные |Выборочная |

| |материальных ценностей |акты, накладные, |проверка, |

| |материально-ответственными лицами |данные складского |сопоставление |

| | |учета | |

|8. |Проверка правильности составленных |Регистры бухучета,|Сканирование, |

| |корреспонденций счетов |счета, платежные |прослеживание |

| | |поручения | |

|Программа проверки расчетов с покупателями и заказчиками |

|1. |Наличие и правильность оформления |Договора, письма, |Прослеживание,|

| |договоров на реализацию ТМЦ |счета-фактуры и |подтверждение |

| | |расходные ордера | |

|2. |Соответствие занесения данных |Счета-фактуры, |Прослеживание |

| |счетов покупателей в учетные |регистры бухучета | |

| |регистры | | |

|Окончание приложения 1 |

|№ |Содержание |Источники |Приемы |

|п\п | |информации |проверки |

|3. |Проверка реальности дебиторской |Регистры |Сканирование и|

| |задолженности |бухгалтерского |подтверждение |

| | |учета, ответы на | |

| | |запросы | |

| | |поставщикам | |

|4. |Проверка реальности списания |Аналитические |Сканирование |

| |дебиторской задолженности за счет |данные по счету 62| |

| |сомнительных долгов | | |

|5. |Проверка правильности списания |Счета, расходные |Выборочная |

| |материальных ценностей с |акты, накладные, |проверка, |

| |материально-ответственных лиц |данные складского |сопоставление |

| | |учета | |

|6. |Проверка правильности составленных |Регистры бухучета,|Сканирование, |

| |корреспонденций счетов |счета, платежные |прослеживание |

| | |поручения | |

Приложение 2

Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля

при планировании аудита операций по приобретению и реализации продукции

|№ |Разделы тестирования |Ответ|

|п\п | | |

| |Общие организационные аспекты | |

|1 |Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения | |

| |и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации | |

| |продукции с указанием участвующих подразделений, связей и | |

| |подчиненности между ними | |

|2 |Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, | |

| |услуг), правильно ли они оформлены | |

|3 |Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и | |

| |кредиторской задолженности | |

|4 |На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной | |

| |структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и| |

| |подчиненности | |

|5 |Правильность ведения аналитического и синтетического учета по | |

| |счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских| |

| |проводок по этим счетам | |

|6 |Разработан и утвержден график документооборота с указанием | |

| |сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между | |

| |подразделениями и конкретными ответственными исполнителями | |

|7 |Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, | |

| |правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее | |

| |взысканию | |

|8 |Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо | |

| |проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях | |

| |провести встречную проверку расчетов | |

|9 |Программное обеспечение, используемое для ведения | |

| |бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. | |

| |Система правильно запрограммирована, защищена от | |

| |несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. | |

| |Система является лицензионной и вовремя обновляется. | |

| |Периодически выполняется резервное копирование базы данных. | |

| |Распределение функций и ответственности | |

|10 |Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников| |

| |отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля | |

|Продолжение приложения 2 |

|№ |Разделы тестирования |Ответ|

|п\п | | |

|11 |Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, | |

| |операции по приобретению и реализации продукции | |

|12 |Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до | |

| |сведения каждого исполнителя | |

| |Внутрифирменный контроль | |

|13 |Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется | |

| |последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском | |

| |учете операций по приобретению продукции, совершенных в | |

| |предыдущем периоде, и наличия первичных документов | |

| |Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется | |

|14 |последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском | |

| |учете операций по реализации продукции, совершенных в | |

| |предыдущем периоде, и наличия первичных документов | |

|15 |Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в | |

| |бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов| |

| |с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям | |

|15.1|контроль полноты отражения операций в учете и | |

| |соблюдение графика документооборота | |

|15.2|контроль соблюдения установленного порядка | |

| |санкционирования проведения операций и отражения их в учете | |

|15.3|контроль правильности составления бухгалтерских проводок и | |

| |своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского | |

| |учета | |

|15.4|арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в | |

| |том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих| |

| |остатков и выведения исходящих остатков | |

|15.5|контроль юридической грамотности при заключении договоров с | |

| |покупателями и заказчиками | |

|15.6|контроль правильности оформления первичных документов | |

|16 |Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг | |

| |полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего | |

| |контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют | |

| |эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и | |

| |отражением в учете операций по приобретению и реализации | |

| |продукции | |

|17 |Результаты проверок тщательно документируются | |

|18 |По итогам устранения недостатков составляются соответствующие | |

| |акты и представляются руководству | |

|Окончание приложения 2 |

|№ |Разделы тестирования |Ответ|

|п\п | | |

| |Кадровая политика | |

|19 |Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию | |

| |и честность персонала | |

|20 |Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего | |

| |контроля соответствуют необходимым требованиям | |

|21 |Сотрудники периодически проходят повышение квалификации | |

| |с учетом специфики занимаемой должности | |

|22 |Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к | |

| |документам | |

|23 |Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли| |

| |она стандартам | |

| |Итог по сумме всех разделов

Приложение

Вопросы для проведения первичной оценки системы внутреннего контроля

при планировании аудита

операций по отгрузке и реализации готовой продукции

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6