Расчеты по бухучету
p align="left">Обтов - оборот по кредиту счета 90 "Продажи". 2. Общая сумма издержек: И = Сн сч.44 + Об Д сч.44, где И - общая сумма издержек, Сн сч.44 - дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца), Об Д сч.44 - оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц). И = 3251 руб. 3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию: Ирт = И - Ио, где Ирт - издержки обращения на реализованный товар, И - общая сумма издержек, Ио - издержки обращения на остаток товара. Ирт = И - Ио = 3251 - 413 = 2838 руб. Задание 3. 1. Некоторые сведения о предприятии. ЗАО "Зонтик" зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия - торговля трикотажной продукцией. 2. Задание а. По данным условия записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции. b. Определить финансовый результат по каждому направлению деятельности. c. Заполнить пустые графы результатами необходимых расчетов. Расчеты произвести в соответствии с методическими указаниями. d. Рассчитать налоги с реализации, налог на прибыль. e. На основе данных начального баланса и операций за месяц составить баланс на начало следующего месяца. 3. Данные для выполнения задания 3.1. Баланс на 01.09. 20__г. |
Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. | | 41.1. "Товары на складах" | 180 000 | 60 "Расчеты с поставщиками" | 183 000 | | 41.2. "Товары в рознице" | 22 000 | 66 "Краткосрочные кредиты" | 490 000 | | в т. ч. наценка | 2 000 | 80 "Уставный капитал" | 100 000 | | 19 "НДС по приобретенным ценностям" | 20 000 | 68 "Расчеты по налогам и сборам" | 19 000 | | 51 "Расчетный счет" | 550 000 | | | | 50 "Касса" | 5 000 | | | | 44 "Опт" | 10 000 | | | | 44 "Розница" | 5 000 | | | | Баланс | 792 000 | Баланс | 792 000 | | |
3.2. Условия учетной политики ЗАО "Зонтик" 1. Товары в розничной торговле учитываются по продажным ценам. 2. Товары на оптовом складе учитываются по покупным ценам. 3. Транспортные расходы, связанные с доставкой товара до склада, включаются в издержки обращения. 4. Выручка в целях налогообложения определяется по "отгрузке". Журнал хозяйственных операций |
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | | | | Дт | Кт | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | 1 | Поступили на склад товары от поставщиков: - детского ассортимента на сумму 8 800 рублей - взрослого ассортимента на сумму 240 000 рублей | 41.1 | 60 | 248 800 | | 2 | Оплачены товары поставщикам с расчетного счета | 60 | 51 | 248 800 | | 3 | Предъявлен счет-фактура покупателю за транзит | 62 | 90.1.3 | 320 000 | | 4 | Начислено вознаграждение | 44 | 60 | 20 000 | | 5 | Поступили на расчетный счет денежные средства за транзит | 51 | 62 | 320 000 | | 6 | Получен счет-фактура на оплату по договору транзита и оплачен этот счет-фактура на 300 000,00 рублей через расчетный счет | 44 60 | 60 51 | 300 000 300 000 | | 7 | Начислен НДС с транзитной поставки | 19 | 60 | 54 000 | | 8 | Отпущены товары в розничную торговлю с НДС 20% | 41.2 | 41.1 | 100 000 | | 9 | Начислена наценка 20% | 41.2 | 42 | 20 000 | | 10 | Включен НДС в продажную цену | 41 | 68 | 24 000 | | 11 | Включен НсП в продажную цену | 41 | 68 | 7 200 | | 12 | Поступили деньги в кассу за реализованные в рознице товары | 50 | 90.1.1 | 123 500 | | 13 | Списаны реализованные в рознице товары - со ставкой НДС 10% - со ставкой НДС 20% | 90.1.1 90.1.1 | 41.2 41.2 | 16 500 107 000 | | 14 | Определена и списана наценка на реализованный товар | 42 | 41.2 | 17 052 | | 15 | Отпущен товар покупателям в оптовой торговле - товар со ставкой НДС 10% - товар со ставкой НДС 20% Списывается учетная цена товара - товар со ставкой НДС 10% - товар со ставкой НДС 20% Начислен НДС с реализации - товар со ставкой НДС 10% - товар со ставкой НДС 20% | 62 62 90.1.2 90.1.2 90.1.2 90.1.2 | 90.1.2 90.1.2 41.1 41.1 68 68 | 3 300 120 000 2 600 78 000 300 20 000 | | 16 | Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура транспортной организации за услуги по завозу товара - НДС | 44 19 60 | 60 60 51 | 20 339 3 661 24 000 | | 17 | Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура за аренду склада - НДС | 44 19 76 | 76 76 51 | 10 169 1 831 12 000 | | 18 | Оплачен товар покупателями по опту: - со ставкой НДС 10% - 1 650 руб. - со ставкой НДС 20% - 60 000 руб. | 51 | 62 | 61 650 | | 19 | Начислены налоги с реализации | 90.1.1 | 68 | 24 923 | | 20 | Списаны издержки обращения (расходы на продажу) - розничная продажа - продажа оптом - продажа оптом (транзит) ИТОГО | 90.1.1 90.1.2 90.1.3 | 44 44 44 | 3 876 11 047 162 762 177 685 | | 21 | Определен и списан финансовый результат: - розничная продажа - продажа оптом - продажа оптом (транзит) ИТОГО | 99 90.1.2 90.1.3 90 | 90.1.1 99 99 99 | 16 695,55 22 400 320 000 15 422,55 | | 22 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 33 550 | | |
Операция 14. |
Счет 42 | Реализация | Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41) | ИТОГО (гр.5 + гр.6) | Торговая наценка | | Сн | Обороты | Предварительное сальдо | | | | Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100) | Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100) | Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 - гр.9 | | | Дт | Кт | | | | | | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | | 2 000 | - | 20 000 | 22 000 | 123 500 | 35 829,45 | 159 329,45 | 13,81 | 4 948 | 17 052 | | |
Операция 20. Оптовая торговля со склада. 1. Издержки на остаток товара: = где - издержки обращения на остаток товара, Ск тов - конечное сальдо по счету 41 "Товары", Ин - распределяемые издержки обращения на начало месяца, Им - распределяемые издержки за месяц, Обтов - оборот по кредиту счета 90 "Продажи". 2. Общая сумма издержек: И = Сн сч.44 + Об Д сч.44, где И - общая сумма издержек, Сн сч.44 - дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца), Об Д сч.44 - оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц). И = 10000 + 30508 = 40508 руб. 3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию: Ирт = И - Ио, где Ирт - издержки обращения на реализованный товар, И - общая сумма издержек, Ио - издержки обращения на остаток товара. Ирт = И - Ио = 40508 - 29461 = 11047 руб. Оптовая торговля транзитом 1. Издержки на остаток товара: = где - издержки обращения на остаток товара, Ск тов - конечное сальдо по счету 41 "Товары", Ин - распределяемые издержки обращения на начало месяца, Им - распределяемые издержки за месяц, Обтов - оборот по кредиту счета 90 "Продажи". 2. Общая сумма издержек: И = Сн сч.44 + Об Д сч.44, где И - общая сумма издержек, Сн сч.44 - дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца), Об Д сч.44 - оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц). И = 10000 + 320000 = 330000 руб. 3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию: Ирт = И - Ио, где Ирт - издержки обращения на реализованный товар, И - общая сумма издержек, Ио - издержки обращения на остаток товара. Ирт = И - Ио = 330000 - 167238 = 162762 руб. Розничная торговля 1. Издержки на остаток товара: = где - издержки обращения на остаток товара, Ск тов - конечное сальдо по счету 41 "Товары", Ин - распределяемые издержки обращения на начало месяца, Им - распределяемые издержки за месяц, Обтов - оборот по кредиту счета 90 "Продажи". 2. Общая сумма издержек: И = Сн сч.44 + Об Д сч.44, где И - общая сумма издержек, Сн сч.44 - дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца), Об Д сч.44 - оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц). И = 5000 руб. 3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию: Ирт = И - Ио, где Ирт - издержки обращения на реализованный товар, И - общая сумма издержек, Ио - издержки обращения на остаток товара. Ирт = И - Ио = 5000 - 1124 = 3876 руб. Записи на счетах |
Дт 41 Кт | | Дт 60 Кт | | СН) 204000 | 8) 100000 | | 2) 248800 | СН) 183000 | | 1) 248800 | 13) 123500 | | 6) 300000 | 1) 248800 | | 8) 100000 | 15) 2600 | | 16) 24000 | 4) 20000 | | 9) 20000 | 78000 | | | 6) 300000 | | 10) 24000 | 14) 17052 | | | 7) 54000 | | 11) 7200 | | | | 16) 20339 | | Об Дт) 400000 | Об Кт) 321152 | | | 3661 | | СК) 282848 | | | Об Дт) 572800 | Об Кт) 646800 | | | | | | СК) 257000 | | Дт 51 Кт | | | | | СН) 550000 | 2) 248800 | | Дт 62 Кт | | 5) 320000 | 6) 300000 | | 3) 320000 | 5) 320000 | | 18) 61650 | 16) 24000 | | 15) 3300 | 18) 61650 | | | 17) 12000 | | 120000 | | | Об Дт) 381650 | Об Кт) 584800 | | Об Дт) 443300 | Об Кт) 381650 | | СК) 346850 | | | СК) 61650 | | | | | | | | | Дт 90 Кт | | Дт 44 Кт | | 13) 123500 | 3) 320000 | | СН) 15000 | 20) 177685 | | 15) 2600 | 12) 123500 | | 4) 20000 | | | 78000 | 15) 3300 | | 6) 300000 | | | 300 | 120000 | | 16) 20339 | | | 20000 | | | 17) 10169 | | | 19) 24923 | | | Об Дт) 350508 | Об Кт) 177685 | | 21) 139792 | | | СК) 187823 | | | Об Дт) 566800 | Об Кт) 566800 | | | | | | | | | | | Дт 19 Кт | | Дт 42 Кт | | СН) 20000 | | | 14) 17052 | СН) 2000 | | 7) 54000 | | | | 9) 20000 | | 16) 3661 | | | Об Дт) 17052 | Об Кт) 20000 | | 17) 1831 | | | | СК) 4948 | | Об Дт) 59492 | Об Кт) - - | | | | | СК) 79492 | | | Дт 50 Кт | | | | | СН) 5000 | | | Дт 68 Кт | | 12) 123500 | | | | СН) 19000 | | Об Дт) 123500 | Об Кт) - - | | | 10) 24000 | | СК) 128500 | | | | 11) 7200 | | | | | | 15) 300 | | Дт 76 Кт | | | 20000 | | 17) 12000 | 17) 10169 | | | 19) 24923 | | | 1831 | | | 22) 33550 | | Об Дт) 12000 | Об Кт) 12000 | | Об Дт) - - | Об Кт) 109973 | | | | | | СК) 128973 | | Дт 66 Кт | | | | | | СН) 490000 | | Дт 99 Кт | | Об Дт) - - | Об Кт) - - | | 22) 33526 | 21) 139792 | | | СК) 490000 | | Об Дт) 33526 | Об Кт) 139792 | | | | | | СК) 106242 | | Дт 80 Кт | | | | | | СН) 100000 | | | | | Об Дт) - - | Об Кт) - - | | | | | | СК) 100000 | | |
Оборотная ведомость |
№ счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | | | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | | 19 | 20000 | -- | 59492 | -- | 79492 | -- | | 41 | 204000 | -- | 400000 | 321152 | 282848 | -- | | 42 | -- | 2000 | 17052 | 20000 | -- | 4948 | | 44 | 15000 | -- | 350508 | 177685 | 187823 | -- | | 50 | 5000 | -- | 123500 | -- | 128500 | -- | | 51 | 550000 | -- | 381650 | 584800 | 346850 | -- | | 60 | -- | 183000 | 572800 | 646800 | -- | 257000 | | 62 | -- | -- | 443300 | 381650 | 61650 | -- | | 66 | -- | 490000 | -- | -- | -- | 490000 | | 68 | -- | 19000 | -- | 109973 | -- | 128973 | | 76 | -- | -- | 12000 | 12000 | -- | -- | | 80 | -- | 100000 | -- | -- | -- | 100000 | | 90 | -- | -- | 566800 | 566800 | -- | -- | | 99 | -- | -- | 33526 | 139792 | -- | 106242 | | |
Контрольная работа № 2Задание 1.1. Условие задачи.По условиям договора комиссии комиссионер принимает участие в расчетах. Вознаграждение комиссионера - разница между ценой продажи и ценой комитента. Комитент отгрузил товары комиссионеру на сумму 4 800 рублей (включая НДС) при себестоимости 3 000 рублей. Комиссионер реализует товары покупателю за 6 000 рублей и направляет извещение комитенту. Комиссионер получает оплату от покупателя и производит расчет с комитентом. 2. Задание.а. Сформулировать хозяйственные операции у комитента и комиссионераb. Отразить сформулированные хозяйственные операции в журнале хозяйственных операций у каждой из сторон. c. Определить финансовый результат от реализации товаров у каждой из сторон. d. Рассчитать налоги с реализации3. Данные для выполнения заданияПо условиям учетной политики дату реализации для целей налогообложения комиссионер и комитент определяют по моменту оплаты. Оба предприятия не используют упрощенную систему налогообложения. Журнал хозяйственных операций у комиссионера|
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | | | | Дт | Кт | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | 1 | Получены товары от комитента | 004 | | 4 800 | | 2 | Отражена задолженность покупателя за отгруженные ему товары | 62 | 76 | 6 000 | | 3 | Отгружены товары покупателю | | 004 | 6 000 | | 4 | Начислено причитающееся комиссионное вознаграждение | 76 | 90 | 1 200 | | 5 | Отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения | 90 | 76 | 216 | | 6 | Списан доход по сделке | 90 | 99 | 984 | | 7 | Получены деньги от покупателя | 51 | 62 | 6 000 | | 8 | Перечислены деньги комитенту | 76 | 51 | 6 000 | | 9 | Начислен НДС бюджету с суммы комиссионного | 76 | 68 | 216 | | 10 | Перечислен НДС бюджету | 68 | 51 | 216 | | |
Журнал хозяйственных операций у комитента |
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | | | | Дт | Кт | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | 1 | Переданы товары комиссионеру | 45 | 41 | 4 800 | | 2 | На основании извещения комиссионера отражена в учете реализация товаров | 62 | 90 | 6 000 | | 3 | Списана себестоимость реализованных товаров | 90 | 45 | 3 000 | | 4 | Отражен НДС на реализованные товары | 90 | 76 | 915 | | 5 | Отражен налог с продаж | 90 | 76 | 286 | | 6 | Списана прибыль от реализации товаров | 90 | 99 | 1 799 | | 7 | Получены деньги от комиссионера (выручка - комиссионное вознаграждение) - НДС | 44 19 | 62 62 | 1 200 216 | | 8 | Зачтен НДС, уплаченный комиссионеру | 68 | 19 | 216 | | 9 | Начислен бюджету НДС на реализованные товары | 76 | 68 | 915 | | 10 | Начислен бюджету налог с продаж | 76 | 68 | 286 | | 11 | Перечислен бюджету НДС | 68 | 51 | 915 | | 12 | Перечислен бюджету налог с продаж | 68 | 51 | 286 | | |
Задание 2. Условие задачи. По условиям договора комиссии комиссионер не принимает участие в расчетах. Вознаграждение комиссионера - 20% от суммы сделки. Комитент отгружает товары комиссионеру на сумму 6 000 рублей (включая НДС) при себестоимости 3 000 рублей. Комиссионер реализует товары покупателю и направляет извещение комитенту. Начисляется вознаграждение комиссионеру. Комитент получает оплату от покупателя и производит расчет с комиссионером. Задание. а. Сформулировать хозяйственные операции у комитента и комиссионера b. Отразить сформулированные хозяйственные операции в журнале хозяйственных операций у каждой из сторон. c. Определить финансовый результат от реализации товаров у каждой из сторон. d. Рассчитать налоги с реализации 3. Данные для выполнения задания По условиям учетной политики дату реализации для целей налогообложения комиссионер и комитент определяют по моменту оплаты. Оба предприятия не используют упрощенную систему налогообложения. При данном виде договора комиссии движение товара осуществляется через комиссионера, а движение денежных средств осуществляется напрямую от покупателя к комитенту. Журнал хозяйственных операций у комиссионера |
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | | | | Дт | Кт | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | 1 | Получены товары от комитента | 004 | | 6 000 | | 2 | Отгрузка товара, взятого на комиссию, покупателю | 62 | 76 | 6 000 | | 3 | Списаны реализованные товары | | 004 | 6 000 | | 4 | Начислено причитающееся комиссионное вознаграждение | 76 | 90 | 1 200 | | 5 | Отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения | 90 | 76 | 216 | | 6 | Списан доход по сделке | 90 | 99 | 984 | | 7 | Начислен НДС бюджету с суммы комиссионного | 76 | 68 | 216 | | 8 | Перечислен НДС бюджету | 68 | 51 | 216 | | |
Журнал хозяйственных операций у комитента |
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | | | | Дт | Кт | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | 1 | Товары отгружены комиссионеру | 45 | 41 | 6 000 | | 2 | Отражена выручка за реализованную продукцию на основании отчета комиссионера | 62 | 90 | 6 000 | | 3 | Списана себестоимость реализованных товаров | 90 | 45 | 3 000 | | 4 | Начислен НДС к уплате в бюджет | 90 | 68 | 1 080 | | 5 | Начислен налог с продаж к уплате в бюджет | 90 | 68 | 286 | | 6 | Начислено комиссионное вознаграждение за реализованные переданных на комиссию товары | 44 | 76 | 1 200 | | 7 | Учтен НДС по комиссионному вознаграждению | 19 | 76 | 216 | | 8 | Отражен финансовый результат от продажи | 90 | 99 | 1 634 | | 9 | Получена от покупателя оплата за реализованные товары | 51 | 62 | 6 000 | | 10 | Перечислено комиссионеру комиссионное вознаграждение | 76 | 51 | 1 200 | | 11 | Принят к вычету НДС | 68 | 19 | 1 080 | | 12 | Перечислен бюджету налог с продаж | 68 | 51 | 286 | | |
Библиографический списокАгафонова, М.Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле / М.Н. Агафонова. - М.: Бератор - Пресс, 2003. - 320 с. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. Пособие / Под ред.М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 300 с. Особенности бухгалтерского учета в торговле [Текст]: метод. указ. и контр. зад. для студ. спец.060500 / сост.Л.Г. Уляшева. - Сыктывкар: СЛИ, 2004. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон: [от 21.11.96 г. № 129-ФЗ] [принят ГД ФС РФ 23.02. 1996, ред. от 03.11. 2006] // СПС КонсультантПлюс: Законодательство. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли [Электронный ресурс]: утв. письмом Роскомторга [от 10.07. 1996 № 1 - 794 / 32 - 5] // СПС КонсультантПлюс: Законодательство.
Страницы: 1, 2
|
