Программа комплексной ревизии произв. и фин-хоз. деят-ти с/х орг-ции

№ п/п

Раздел программы и контрольные процедуры

Источники информации

Приемы и способы контроля

1

2

3

4

1. Ревизия учредительных документов

1.1.

Ревизия наличия, правильности оформления и регистрации учредительных документов организации

Учредительный договор, устав, протоколы собрания учредителей, расчеты, решения вышестоящих органов и иные учредительные документы

Контрольное изучение документов и их встречная сверка в сплошном порядке, опросы должностных лиц организации, запросы вышестоящих органов (по унитарным предприятиям)

1.2.

Ревизия соблюдения основных положений учредительных документов в деятельности органов управления организации

То же

Тоже

1.3.

Ревизия соблюдения внутреннего трудового распорядка и иных норм регламента организации

Правила внутреннего распорядка, должностные обязанности, положения о внутрихозяйственных подразделениях и иные локальные нормативные акты

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, опросы должностных лиц организации, выборочная проверка фактического выхода на работу и соблюдения режима рабочего дня

2. Ревизия внеоборотных активов

2.1.

Ревизия состояния хранения и сохранности внеоборотных активов

Инвентарные книги и карточки учета основных средств и нематериальных активов, инвентаризационные описи, результаты фактического наблюдения состояния хране-ния и сохранности отдельных объектов

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослежива-ние учетных записей, оп-росы должностных лиц организации, контроль-ная инвентаризация и фактический осмотр от-дельных объектов в на-туре

№ п/п

Раздел программы и контрольные процедуры

Источники информации

Приемы и способы контроля

1

2

3

4

2.2

Ревизия вложе-ний во внеобо-ротные активы

Первичные документы и свод-ные ведомости (машинограм-мы) по учету вложений во внеоборотные активы, жур-нал-ордер № 16-АПК, резуль-таты фактического осмотра выполненных работ

То же

2.3

Ревизия поступ-ления и внутри-хозяйственного перемещения внеоборотных активов

Первичные документы по уче-ту поступления и внутрихозяй-ственного перемещения основных средств и нематери-альных активов, их инвентар-ные карточки и списки, жур-налы-ордера № 16-АПК и № 13-АПК, ведомости (ма-шинограммы) аналитическо-го учета

Тоже

2.4

Ревизия списа-ния и прочего выбытия вне-оборотных активов

Первичные документы по уче-ту списания и прочего выбы-тия основных средств и нема-териальных активов, их ин-вентарные карточки, журнал-ордер № 13-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче-ского учета

То же

2.5

Ревизия использования внеоборотных активов

Ведомости расчета и распре-деления амортизации по основным средствам и немате-риальным активам, их инвен-тарные карточки, журнал-ордер № 10- АПК, договоры аренды и проката

Контрольное изучение документов и их встреч-ная сверка, прослежива-ние учетных записей, контрольный пересчет амортизационных отчис-лений по отдельным объектам, анализ их использования за ревизуемый период

2.6.

Ревизия ремонта основных средств

Сметы и первичные документы по учету ремонта отдельных объектов, журнал-ордер № 10-АПК, ведомости (машинограммы) учета указанных затрат, результаты фактического соблюдения ремонтных работ

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольный обмер отдельных ремонтных работ, опросы должностных лиц организации и письменные запросы сторонних организаций

п/п

Раздел программы и контрольные процедуры

Источники информации

Приемы и способы контроля

1

2

3

4

3. Ревизия материально-производственных запасов

3.1.

Ревизия организации складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов

Книги и карточки складского учета, первичные документы по учету поступления и внутрихозяйственного перемещения материалов, инвентаризационные описи, отчеты о движении материальных ценностей, результаты фактического наблюдения складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольная инвентаризация отдельных материалов, фактический осмотр их мест хранения, опросы должностных лиц организации

3.2.

Ревизия оприходования продукции собственного производства

Первичные и сводные документы по уче-ту поступления продукции растениеводства, животноводства и других отраслей, отчеты о движении материальных ценностей, журнал-ордер №10-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования продукции собственного производства

То же

3.3.

Ревизия поступления материально-производственных запасов со стороны

Первичные и сводные документы по уче-ту поступления материалов со стороны, отчеты о движении материальных ценностей, журналы-ордера № 6-АПК, №?-АПК, №8-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования материально-производственных запасов

То же

3.4

Ревизия выбытия материально-производственных запасов

Первичные и сводные документы по уче-ту продажи, производственного потребления, списания и прочего выбытия материалов и готовой продукции, отчеты о движении материальных ценностей, инвентаризационные описи, ведомости аналитического учета, журналы-ордера №10-АПК, №11-АПК, №15-АПК, №16-АПК, результаты фактического наблюдения выбытия материально-производственных запасов

Тоже

Раздел

№

программы и

Источники

Приемы и способы

п/п

контрольные

информации

контроля

процедуры

1

2

3

4

3.5

Ревизия соблю-

Плановые (норм-ые) рас-

Анализ соблюдения

дения норма-

четы запасов материальных

плановых (нормативных)

тивных запасов

ценностей, данные аналити-

запасов и использования

и использова-

ского и синтетического учета

отдельных материаль-

ния материаль-

по счету 10 «Материалы», бух-

ных ценностей за ревизу-

ных ценностей

галтерские балансы, справки

емый период, контроль-

и пояснительные записки к

ный пересчет указанных

бухгалтерской отчетности

расчетов, выявление неиспользуемых ценностей и определение их ликвидности

4. Ревизия использования трудовых ресурсов и оплаты труда

4.1

Ревизия соблюдения действующего порядка организации, нормирования и охраны труда

Штатное расписание, положения об управленческих службах и внутрихозяйственных подразделениях, должностные инструкции, сборники норм выработки и иные локальные нормативные акты по труду, результаты фактического наблюдения организации, нормирования и охраны труда

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, сопоставление положений локальных нормативных актов по труду с соответствующими нормами действующего трудового законодательства, контрольные осмотры отдельных рабочих мест, опросы должностных лиц организации

4.2

Ревизия правильности расчетов по оплате труда

Штатное расписание, положения об оплате труда, трудовые контракты, расчетно-платежные ведомости, первичные документы по учету труда и выполненных работ, данные аналитического и синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», результаты фактического наблюдения за соблюдением положения об оплате труда

Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, сопоставление фактических выплат по труду с положением об оплате труда, контрольные обмеры отдельных работ

5. Ревизия денежных средств и финансовых вложений

№ п/п

Раздел программы и контрольные процедуры

Источники информации

Приемы и способы контроля

1

2

3

4

5.1

Ревизия кассы

Кассовая книга, первичные кас-совые документы, акты инвен-таризации наличных денег, журнал-ордер № 1-АПК и ана-литические данные по счету 50 «Касса»

Контрольное изучение документов и их встреч-ная сверка, контрольная инвентаризация кассо-вой наличности, просле-живание учетных запи-сей по отражению кассо-вых операций

5.2

Ревизия опера-ций по счетам денежных средств

Выписки банков и оправда-тельные первичные документы к ним, журналы-ордера № 2-АПК и № 3-АПК, аналитические данные по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», переписка с обслуживающими банками и договоры банковского счета

Контрольное изучение документов и их встреч-ная сверка, прослежива-ние учетных записей по отражению операций по счетам денежных средств в банках, опросы должностных лиц

6. Ревизия расчетных операций

6.1

Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками

Первичные документы по поставкам материально-технических средств и выполнению подрядных работ, журнал-ордер №6-АПК, ведомости аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», переписка с указанными организациями, договоры купли-продажи, поставки, подряда, лизинга и иные соглашения

Контрольное изучение документов и их встреч-ная сверка, прослежива-ние учетных записей по отражению расчетов с поставщиками и подрядчиками, опросы должностных лиц, письменные запросы отдельных организаций

6.2.

Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками

Первичные документы по продаже продукции, выполнению работ и оказанию услуг на сторону, журнал-ордер №11-АПК, ведомости аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», договоры купли-продажи, переписка с покупателями и заказчиками

То же применительно к расчетам с покупателями и заказчиками

6.3

Ревизия расче-тов по налогам и сборам

Налоговые декларации и рас-четы, налоговые регистры, пер-вичные документы по отраже-нию операций, связанных с фор-мированием налоговой базы по отдельным налогам и сбо-рам, журнал-ордер № 8-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета по сче-там 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «Налог на добав-ленную отчетность по приоб-ретенным ценностям», акты налоговых проверок, перепис-ка с налоговыми органами

Контрольный пересчет налоговой базы по от-дельным налогам и сбо-рам, контрольное изуче-ние документов и их встречная сверка, прос-леживание учетных запи-сей по отражению опе-раций, связанных с фор-мированием налоговой базы, сопоставление учетных данных с дан-ными налоговых декла-раций по отдельным на-логам и сборам

6.4

Ревизия расче-тов по соци-альному стра-хованию и обеспечению

То же применительно к расче-там по социальному страхова-нию и обеспечению

То же применительно к расчетам по социально-му страхованию и обес-печению

6.5

Ревизия расче-тов по креди-там и займам

Договоры кредита и займа, первичные документы по ука-занным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче: ского учета по счетам 66 «Рас-четы по краткосрочным кре-дитам и займам» и 67 «Расче-ты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кре-дитными организациями и заимодавцами

Контрольное изучение документов и их встреч-ная сверка, прослежива-ние учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, оп-росы должностных лиц, письменные запросы кре-дитных организаций и заимодавцев

7. Ревизия финансовых результатов

7.1 Ревизия финансовых результатов от продаж

Первичные документа по отражению продаж, журналы-ордера № 11-АПК, №14-АПК, ведомости аналитического учета по счетам 90 «Продажи» и 99 «Прибыль и убытки», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»бухгалтерской отчетности

Контрольное изучение документов и их встреч-ная сверка, прослежива-ние учетных записей по отражению продаж и формированию финансовых результатов

7. Ревизия финансовых результатов

Договоры кредита и займа, первичные документы по ука-занным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче: ского учета по счетам 66 «Рас-четы по краткосрочным кре-дитам и займам» и 67 «Расче-ты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кре-дитными организациями и заимодавцами

Контрольное изучение документов и их встреч-ная сверка, прослежива-ние учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, оп-росы должностных лиц, письменные запросы кре-дитных организаций и заимодавцев