Порядок заполнения отчета о движении денежных средств
аждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет. Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика, важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация. Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм. При раскрытии дополнительной информации, например природоохранных мероприятий, приводятся основные проводимые и планируемые организацией мероприятия в области охраны окружающей среды, влияние этих мероприятий на уровень вложений долгосрочного характера и доходности в отчетном году, характеристику финансовых последствий для будущих периодов, данные о платежах за нарушение природоохранного законодательства, экологических платежах и плате за природные ресурсы, текущих расходах по охране окружающей среды и степени их влияния на финансовые результаты деятельности организации. В случаях, предусмотренных федеральными законами, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту. Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного аудита бухгалтерской отчетности, должна прилагаться к этой отчетности. 1.2 Нормативное регулирование составления финансовой отчетностиТребования к составлению бухгалтерской отчетности устанавливаются системой нормативного регулирования бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета имеет четыре уровня. Составление бухгалтерской финансовой отчетности регламентируется следующими документами: 1) документы 1-го уровня нормативного регулирования:Гражданский Кодекс РФ: часть первая от 30.11. 1994 (в ред. от 19.07. 2007 №197-ФЗ), часть вторая от 26.01. 1996 (в ред. от 18.12. 2006 №231-ФЗ), часть третья от 26.11. 2001 (в ред. от 29.12. 2006 №258-ФЗ) [1] ; Гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости произвольного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты, а также определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников.Трудовой Кодекс РФ №197-ФЗ от 30.12. 2001 (ред. от 22.07. 2008) [3] ;Семейный Кодекс РФ: Законы РФ №223-ФЗ от 29.12. 1995 [4] ;Налоговый Кодекс РФ: Законы РФ №147-ФЗ от 31.07. 1998 (ред.30.06. 2008) - часть первая и №118-ФЗ от 05.08. 2000 (ред. от 26.06. 2008) - часть вторая [2] ; Законодательство о налогах и сборах регулирует отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11. 1996 (в ред. от 28.03. 2002, 31.12. 2002, 10.01. 2003, 30.06. 2003, 3.11 2006) [5] ; Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из настоящего Федерального закона, устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ, других федеральных законов, указов Президента РФ и постановлений Правительства РФ. Основными целями Законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организации и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. 2) документы 2-го уровня нормативного регулирования:Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ МФ РФ №34н от 29.07. 1998 c изменениями от 30.12. 1999 №107н, от 24.03. 2000 №31н, от 18.09. 2006 №116н, от 26.03. 2007 №26н - данные изменения вступили в силу с 01.01. 2008 [6] ;Приказ МФ РФ №94н от 31.10 2000 "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению" с изменениями от 07.05. 2003 №38н, от 18.09. 2006 №115н [7] ;Приказ МФ РФ №67н от 22.07. 2003 "О формах бухгалтерской отчетности организации" с изменениями от 31.12. 2000 №135н, от 18.09. 2006 №115н [8] ;Положение по бухгалтерскому учету №1/98 "Учетная политика организации": Приказ МФ РФ №60н от 9.12. 1998 с изменениями от 30.12. 1999 №107н; Данное ПБУ устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики предприятий.Положение по бухгалтерскому учету №2/94 "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство": Приказ МФ РФ №167 от 20.12. 1994. Данное ПБУ устанавливает правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций застройщиков и подрядчиков, связанных с выполнением договоров подряда на капитальное строительство.Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте": Приказ МФ РФ №154н от 11.11. 2006 г. Данное ПБУ устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в рубли.Положение по бухгалтерскому учету №4/99 "Бухгалтерская отчетность организации": Приказ МФ РФ №43н от 6.07. 1999 с изменениями от 18.09. 2006 №115н. Данное ПБУ устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций.Положение по бухгалтерскому учету №5/01 "Учет материально производственных запасов": Приказ МФ РФ №44н от 9.06. 2001 с изменениями от 27.11. 2006 №156н, от 26.03. 2007 №26н - данные изменения вступают в силу с 01.01. 2008. Данное ПБУ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации.Положение по бухгалтерскому учету №6/01 "Учет основных средств": Приказ МФ РФ № 26н от 30.03. 2001 с изменениями от 18.05. 2002 №45н, от 12.12. 2005 №147н, 18.09. 2006 №116н, от 27.11. 2006 №156н. Данное ПБУ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации.Положение по бухгалтерскому учету №7/98 "События после отчетной даты": Приказ МФ РФ №56н от 25.11. 1998. Данное ПБУ устанавливает порядок отражения в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, событий после отчетной даты.Положение по бухгалтерскому учету №8/01 "Условные факты хозяйственной деятельности": Приказ МФ РФ №96н от 28.11. 2001 с изменениями от 18.09. 2006 №116н. Данное ПБУ устанавливает порядок отражения условных фактов хозяйственной деятельности и их последствий в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.Положение по бухгалтерскому учету №9/99 "Доходы организации": Приказ МФ РФ №32н от 6.05. 1999 с изменениями от 30.12. 1999 №107н, от 30.03. 2001 №27н, 18.09. 2006 №116н, от 27.11. 2006 №156н. Данное ПБУ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.Положение по бухгалтерскому учету №10/99 "Расходы организации": Приказ МФ РФ №33н от 6.05. 1999 с изменениями от 30.12. 1999 №107н, от 30.03. 2001 №27н, 18.09. 2006 №116н, от 27.11. 2006 №156н. Данное ПБУ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.Положение по бухгалтерскому учету №11/2008 "Информация о связанных сторонах": Приказ МФ РФ №48н от 29.04. 2008. Данное ПБУ устанавливает порядок раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций.Положение по бухгалтерскому учету №12/2000 "Информация по сегментам": Приказ МФ РФ №11н от 21.01. 2000 с изменениями от 18.09. 2006 №115н. Данное ПБУ устанавливает правила формирования и предоставления информации по сегментам в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций.Положение по бухгалтерскому учету №13/2000 "Учет государственной помощи": Приказ МФ РФ №92н от16.10. 2000 с изменениями от 18.09. 2006 №115н. Данное ПБУ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям, и признаваемой как увеличение экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов.Положение по бухгалтерскому учету №14/2007 "Учет нематериальных активов": Приказ МФ РФ №153н от 27.12. 2007 Данное ПБУ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах коммерческой организации, находящихся у них на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.Положение по бухгалтерскому учету №15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию": Приказ МФ РФ №60н от 2.08. 2001 с изменениями от 18.09. 2006 №115н, от 27.11.06 №155н. Данное ПБУ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.Положение по бухгалтерскому учету №16/02 "Информация по прекращаемой деятельности": Приказ МФ РФ №66н от 2.07. 2002 с изменениями от 18.09. 2006 №116н. Данное ПБУ устанавливает порядок раскрытия информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций.Положение по бухгалтерскому учету №17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы": Приказ МФ РФ №115н от 19.11. 2002 с изменениями от 18.09. 2006 №116н. Данное ПБУ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и отчетности коммерческих организации информации о расходах, связанных с выполнением НИОКР.Положение по бухгалтерскому учету №18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль": Приказ МФ РФ №114н от 19.11. 2002 с изменениями 11.02. 2008 № 23н. Данное ПБУ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством РФ порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных, страховых и бюджетных учреждений).Положение по бухгалтерскому учету №19/02 "Учет финансовых вложений": Приказ МФ РФ №126н от 10.12. 2002 с изменениями от 18.09. 2006 №116н, от 27.11. 2006 №156н. Данное ПБУ устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о финансовых вложениях организации.Положение по бухгалтерскому учету №20/03 "Информация об участии в совместной деятельности": Приказ МФ РФ №105н от 24.11. 2003 с изменениями от 18.09. 2006 №116н. Данное ПБУ устанавливает правила и порядок раскрытия информации об участии в совместной деятельности в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. 3) документы 3-го уровня нормативного регулирования:Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом МФ РФ от 13.06. 1995 №49н. Данные указания устанавливают правила проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств коммерческих организаций.Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом МФ РФ от 13.10. 2003 № 91н с изменениями от 27.11. 2006 №156н. Данные указания устанавливают правила ведения учета основных средств в коммерческих организациях.Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом МФ РФ от 28.12. 2001 №119н с изменениями от 23.04. 2002 №33н, от 26.03. 2007 №26н, от 23.03.08). Данные указания устанавливают правила ведения учета материально-производственных запасов в коммерческих организациях. 4) документы 4-го уровня нормативного регулирования:документы, утвержденные и разработанные самим предприятием (план счетов, учетная политика, штатное расписание, унифицированные формы документов, график документооборота). Нормативная база отечественного бухгалтерского учета и отчетности находится в процессе постоянного развития, что является вполне объективным и естественным процессом в условиях реформирования всей экономической системы страны. 1.3 Экономическая характеристика деятельности исследуемой организацииВ 1933 году для охраны дальневосточных рубежей России был создан военный Тихоокеанский Флот, вместе с этим возникла необходимость создания обеспечивающих его служб. В 1936 году начато строительство ремонтной базы флота. В 1938 году заводом был выпущен первый отремонтированный автомобиль ГАЗ-АА. В годы войны на заводе не только ремонтировали автомобили и двигатели, но и собирали технику, поставляемую из США, заготавливали запчасти к ней, ремонтировали стрелковое оружие. Рабочей силой была команда моряков численностью 100 человек. В 1946 году был построен цех чугунного литья, теперь это участок для покраски легковых автомобилей. 1955 - 1957 гг. - построен склад готовой продукции, проходная, столярный цех. 1960 г. - начато строительство нового корпуса механического участка. 1961 г. - участок был выстроен и пущен в эксплуатацию. 1964 г. - начато строительство здания столовой. 1968 - 1970 гг. - построено здание моторного и легкового участков. 1971 г. - начато строительство железнодорожного тупика. 1972 г. - построено малярное отделение легкового участка. 1979 г. - построена новая проходная. 1981 г. - построено здание склада. 1991 г. - построен спортивно-оздоровительный комплекс. Январь - Февраль 2006 г. - реконструкция мойки моторного участка. Август - Сентябрь 2006 г. - реконструкция мойки монтажного участка. К 63-й годовщине победы в Великой Отечественной Войне завод оказывал помощь в подготовке военной техники для участия в военном параде. Данное предприятие является закрытым акционерным обществом и действует на основании Гражданского Кодекса РФ [1], Федерального закона "Об акционерных обществах" от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и иных нормативных актов РФ, а также учредительным договор о создании общества и Уставом. Уровни руководства управления на предприятии - это уровни в дереве иерархии. Соответственно руководители ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" делятся на руководителей высшего, среднего и низшего уровня управления. К высшему уровню управления относятся:директор;главный инженер;главный бухгалтер; Средний уровень управления предприятия составляют:начальник монтажного участка;начальник моторно-легкового участка;начальник энергомеханического участка;начальник планово-производственного участка;начальник технического отдела; К низшему уровню управления принадлежат те работники, которые отвечают как минимум за подразделение, тем не менее, их функции могут выполняться бригадиром, мастером, старшим смены и т.д. В состав бухгалтерии данного предприятия входят главный бухгалтер, ведущий бухгалтер, старший бухгалтер, бухгалтер. Основные виды деятельности предприятия: комплексное гарантийное и техническое обслуживание автомобилей; оказание платных услуг юридическим и физическим лицам; операции с ценными бумагами, валютой и другими активами на финансовом рынке. Основная продукция ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод": продукция военного назначения, металлорежущие станки, инструмент, металлургические отливки и поковки для машиностроения. Завод располагает развитой инфраструктурой: внутризаводская автомобильная и железная сеть, автотранспорт и подвижной состав, энергетические и тепловые установки и др. В состав завода входят такие производства, как литейное, сварочное, окрасочное и сборочное производство. Данное предприятие применяет общую систему налогообложения и обязано предоставлять все формы отчетности. Таблица технико-экономических показателей ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" см. Приложение 1. В 2007 году по сравнению с 2006 годом основные технико-экономические показатели изменились. Выручка от продаж уменьшилась на 4,8 тыс. руб. Себестоимость продаж в 2006 году составила 96,8 тыс. руб., а в 2007 году 87,9 тыс. руб. - уменьшилась на 8,9 тыс. руб. Численность работающих за год увеличилась на 2 человека это произошло за счет создания нового отдела предприятия. Фонд заработной платы и среднегодовая заработная плата также уменьшились на 15,9 тыс. руб. и 0,24 руб. соответственно. Прибыль от продаж увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 1,8 тыс. руб. Затраты на рубль продаж уменьшились на 0,04 руб. и составили в 2007 году 0,84 руб. Выработка на одного работающего в 2006 году составила 1,61 тыс. руб., а в 2007 году 1,5 тыс. руб. - уменьшилась на 0,11руб. Также уменьшилась заработная одного работающего на 0,24 тыс. руб. и составила в 2006 году 0,43 тыс. руб., а в 2007 году - 0,19 тыс. руб. Рентабельность производства увеличилась на 0,6% и составила в 2007 году 13,8%Используя методы детерминированного факторного анализа, способом цепных подстановок, определим: 1. Влияние факторов на выработку одного работающего: а) за счет выручки от продаж: (104,7 тыс. руб. / 68 чел) - (109,5 тыс. руб. / 68 чел) = - 0,07 тыс. руб. б) за счет численности работающих: (104,7/70) - (104,7/ 68) = - 0,04 тыс. руб. За счет того, что выручка от продаж уменьшилась на 4,8 тыс. руб. (104,7 тыс. руб. - 109,5 тыс. руб.) выработка на одного рабочего уменьшилась на 0,07 руб. За счет того, что численность работающих увеличилась на 2 человека (70 чел. - 68 чел) выработка на одного работающего уменьшилась на 0,04 тыс. руб. Если выработка является положительной, то это говорит об эффективной работе данного предприятия, а уменьшение выработки говорит об обратном. Проверка: - 0,07 - 0,04 = - 0,11. Данный ответ соответствует абсолютному изменению выработки на одного работающего. (1,5 - 1,61) = - 0,112. Влияние факторов на заработную плату одного работающего: а) за счет фонда заработной платы: (13,6/68) - (29,5/68) = - 0,23б) за счет численности работающих: (13,6/70) - (13,6/68) = - 0,01За счет того, что фонд заработной платы уменьшился на 15,9 (13,6 - 29,5), заработная плата одного работающего уменьшилась на 0,24. За счет того, что численность работающих увеличилась на 2 человека заработная плата одного работающего уменьшилась на 0,24. Проверка: ( - 0,23 - 0,01) = - 0,24. Данный ответ соответствует абсолютному изменению заработной платы одного работающего (0,19 - 0,43). 2. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств2.1 Порядок предоставления информации о движении средств по текущей деятельностиТекущей считают основную (уставную) деятельность фирмы, направленную на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров и т.д.). Текущая деятельность - извлечение прибыли путем производства и продаж продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.п. и считают основной деятельностью предприятия, которая отвечает ее уставным целям и задачам. Поступление денежных средств, связанных с текущей деятельностью, осуществляется в виде платы за проданную продукцию, выполненные строительные работы, оказанные услуги или в виде авансов в счет исполнения договоров, обусловленных основной деятельностью организации от покупателей и заказчиков. Использование денежных средств в ходе текущей деятельности связано с оплатой счетов поставщиков за товары, услуги, сырье и материалы, выплатой заработной платы, оплатой задолженности бюджету по налогам и сборам. Заполнение формы №4 необходимо начать со строки 010 "Остаток денежных средств на начало отчетного года". В нее необходимо вписать общую сумму денег на банковских счетах фирмы и в кассе по состоянию на 1 января отчетного года (сумма остатков по счетам 50, 51,52,55). На 1 января 2007 года на банковских счетах и в кассе ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" было 212 руб. Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. В строке 020 "Средства, полученные от покупателей и заказчиков" отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от покупателей. Для ее заполнения нужно суммировать обороты по дебету счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". НДС из этих сумм вычитать не нужно. У ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" средства, полученные от покупателей и заказчиков за 2007 год составили 127977 руб. В пустую строку 030 необходимо вписать сведения о целевом финансировании, полученном для оплаты расходов по текущей деятельности. Данные берутся из дебетового оборота по счету 51 в корреспонденции счета 86 "Целевое финансирование". Другие поступления денег показываются по строке 110 "Прочие доходы". Это могут быть: суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами; суммы, полученные в счет возмещения ущерба от виновных лиц или страховщиков; полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров и т.п. По строке 110 отражается дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52,55 в корреспонденции со счетами 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 86 "Целевое финансирование", 98 "Доходы будущих периодов", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". У ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" за 2007 год прочие доходы составили 602 руб. Полученную от арендаторов плату за пользование имуществом можно отразить в Отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду основным видом деятельности фирмы. Если да, то полученную арендную плату вписывают в строку "Средства, полученные от покупателей и заказчиков". Если нет, то ее включают в состав прочих доходов. В строках 150-180 приводятся основные направления расходования денежных средств. Расход денег указывают в Отчете в круглых скобках. По строке 150 "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов" показываются оплаченные материальные расходы фирмы по текущей деятельности. По данной строке учитываются суммы, перечисленные поставщикам (подрядчикам) в оплату материалов, товаров, работ, услуг. Необходимые данные берутся из оборотов по кредиту счетов 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета "Расчеты по авансам выданным) и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье. У ЗАО "98 автомобильный ремонтный завод" сумма денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, составила 85527 руб.
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
