|
|
|
Понятие опционовПонятие опционовМИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИИ И ДИЗАЙНА» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА «КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ» НА ТЕМУ «ОПЦИОНЫ» РАБОТУ ВЫПОЛНИЛА: ПАПКОВА Т.Н. САНКТ-ПЕТЕРБУРГ 2009 Содержание 1. Введение 2. Классификация ревизий и их задачи 3. Виды ревизии. 3.1 Контроль и ревизия операций с денежными средствами. 3.2 Ревизия кассовых операций. 3.3 Ревизия расчетного, валютного и прочих счетов банка. 3.4 Ревизия операций с товарно-материальными ценностями. 3.5 Ревизия операций с ОС 3.6 Ревизия операций с нематериальными и материальными активами 3.7 Ревизия использования трудовых ресурсов и расчетов по оплате труда. 3.8 Ревизия расчетных операций. 3.9 Ревизия учета готовой продукции 3.10 Ревизия реализации продукции и учета выручки от реализации 3.11 Ревизия обоснованности представительных и командировочных расходов 3.12 Ревизия операций с малоценными и быстроизнашевающими предметами 3.13 Ревизия объема и состава НЗП 3.14 Ревизия объема и состава НЗП. 3.15 Ревизия правильности отнесения затрат на с/с-ть. 3.16 Ревизия распределения прибыли предприятия. 3.17 Ревизия финансовых вложений предприятия 4. Список литературы 1. Введение Одним из важнейших видов контроля являются ревизии. Ревизия представляет собой контрольный пересмотр, изучение документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ревизуемой организации, с точки зрения законности, правильности и целесообразности совершенных хозяйственных операций. Ревизии обеспечивают систематический контроль за сохранностью, рациональным использованием материальных и денежных ресурсов. Ревизии, проводимые контролирующими органами, могут быть плановыми и внеплановыми. Плановые ревизии проводятся в соответствии с планом ревизионной работы вышестоящей организации не более одного раза в год. Ревизии, не предусмотренные планом, относятся к внеплановым. Как правило, внеплановые ревизии проводятся по специальным заданиям вышестоящей организации для проверки поступивших с мест сигналов о нарушениях финансовой дисциплины, хищениях, а также по требованию судебно-следственных органов. По охвату проверяемых объектов различают ревизии сплошные и выборочные. Сплошные ревизии предусматривают проверку всех объектов учета за весь проверяемый период. Выборочные ревизии предусматривают проверку хозяйственных операций и документов не за весь ревизуемый период, а за время, заранее намеченное ревизором. Однако и при выборочной ревизии отдельные операции подвергаются сплошной проверке. По характеру и перечню проверяемых хозяйственных операций ревизии могут быть полными и частичными. Полная ревизия предусматривает проверку всей предпринимательской деятельности организации за весь ревизуемый период. При частичной ревизии проверяется только определенная часть предпринимательской деятельности организации. По глубине проверки, объему и составу ревизующих различают ревизии комплексные, некомплексные и сквозные. При комплексной ревизии проверяются все стороны предпринимательской деятельности организации. Они, как правило, проводятся бригадами, в состав которых, кроме бухгалтеров-ревизоров, включаются специалисты, хорошо знающие экономику и технологию производства, организацию труда и другие вопросы предпринимательской деятельности. Некомплексные (тематические) ревизии назначаются для проверки отдельных вопросов одновременно в нескольких подведомственных организациях. Они обычно проводятся для детального изучения каких-либо вопросов и разработки конкретных мероприятий по устранению выявленных недостатков. Например, такие ревизии могут производиться для проверки обеспечения сохранности имущества, правильности использования фонда заработной платы и др. Сквозными называются ревизии, в процессе которых проверяется деятельность не только объединения, но и подведомственных ему организаций. Ревизии могут быть также повторными и дополнительными. Они проводятся, если предыдущие проверки не позволили вскрыть некоторые факты хищений и злоупотреблений, и если необходим дополнительный материал для привлечения виновных к ответственности. Приступая к проверке предпринимательской деятельности организации, ревизор должен определить задачи проверки, т.е. то, что он должен установить в процессе изучения документов, учетных регистров, форм отчетности и т.д. После определения задач проверки ревизору надо получить документы для проведения ревизии, т, е. источники информации, а также нормативные документы, которыми ревизору необходимо руководствоваться при проверке. При документальной ревизии используются следующие источники информации: - первичные документы (выписки банка, наряды, товарно-транспортные накладные и путевые листы на работу автотранспорта, справки о стоимости выполненных работ и др.); - материалы проверок, проведенных контрольными органами; - инвентаризаций; - журналы-ордера; - вспомогательные ведомости; - разработочные таблицы; - машинограммы и другие регистры бухгалтерского и статистического учета. К источникам информации относятся также договоры с поставщиками, заказчиками, проектными организациями; акты проверок; письменные заявления работников, сигнализирующие об отдельных фактах недостатков и нарушений, допущенных в ревизуемой организации. Эти данные способствуют выявлению имеющихся недостатков в предпринимательской деятельности организации. Контрольно-ревизионная деятельность должна осуществляться лицами, которые имеют практический опыт учетно-аналитической работы и специальную подготовку. Ревизоры должны знать технологию производства, организацию бухгалтерского учета, основы права, экономики, экономического анализа, а также обязаны правильно применять законы. 2. Классификация ревизий и их задачи1. В зависимости от органов управления:- вневедомственные - ревизии, проводимые государственными органами управления, имеющими право надведомственного регулирования; - внутриведомственные - ревизии, осуществленные вышестоящими органами управления в подведомственных предприятиях;- внутрихозяйственные - ревизии, осуществленные непосредственно предприятием во входящих в их состав производственных единицах и др. структурных подразделениях.2. По охвату проверяемых документов:- комплексная - ревизия, при которой группа специалистов вышестоящего органа управления и заинтересованных органов за установленный период времени и в соответствии с программой всесторонне проверяет экономическую и социальную деятельность предприятия;- некомплексной называется ревизия, проводимая одним ревизором, при которой в основном проверяется хозяйственно-финансовая деятельность; - сквозными называются ревизии, при которых проверяется деятельность управления объединения и входящих в его состав структурных производственных подразделений;- тематическими называются ревизии, назначенные для проверки состояния отдельных разделов (частей, участков) эконой и социальной деятельности предприятия. 3. По охвату документов: - сплошные ревизии (сплошная проверка всех бухгалтерских и др. документов за ревизуемый период);- выборочные (проверка заранее определенной по соотвующим критериям части документов, относящихся к конкретному, не обязательно последнему, периоду времени). Задачи ревизии: - проверка управленческих решений, их состояние экономики предприятия; - проверка целесообразности и законности всех совершенных на предприятии за ревизуемый период хозяиственныых операций и соблюдения сметно-финансовой дисциплины; - обеспечение сохранности имущества предприятия, выявление и предотвращение его случайных недостач, хищений, незаконных расходов денежных средств, ТМЦ и разного рода потерь; - всестороннее изучение состояния оперативного, складского, бухгалтерского и статистического учета и отчетности, достаточности и доброкачественности документов и бухгалтерских записей, внесение предложений по повышению оперативности учета, усилению его контрольных функций, внедрение средств автоматизации и организация учета труда; - разработка мер по ликвидации выявленных ревизией недостатков и упущений в учете и максимальное улучшение управленческой деятельностиЭтапы ревизии:- планирование;- составление программы ревизии;- организация работы на месте или объекте ревизии;- документальная или фактическая проверка;- систематизация материалов ревизии и составление акта;- согласование и обсуждение результатов ревизии на предприятии;- утверждение материалов ревизии;- контроль над выполнением решений принятых по материалам ревизии.Ревизующие органы составляют перспективные и текущие планы проведения ревизии. Первую очередь планируются ревизии в тех организациях, в которых их долгое время не было, имеются недостатки или сигналы о злоупотреблениях. В плане указывается наименование организации, проверяемый период, начало и конец ревизии, вид ревизии и фамилии исполнителей. Каждая ревизия должна охватывать период начиная с даты предыдущей ревизии. Ревизия не может длиться дольше 30 дней. Текущий план проведения ревизии составляется в одном экземпляре и утверждается руководителем ревизующей организации. Его содержание носит конфиденциальный характер.На основании годовых планов каждый работник контрольно - ревизионного аппарата составляет индивидуальный план-график на год. Он состоит из 2-х разделов: указывается наименование организации. Сроки предыдущей и предстоящей проверок и ревизуемый период планируются тематические проверки.Организация ревизии финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает выбор объекта ревизии и ее подготовку. Объем и содержание ревизий определяется потребность в специалистах, кот необходимо привлечь для проверки. За тем за 3-5 дней до начала ревизии издается распоряжение руководителя ревизующей организации о назначении ревизии. Где указывается: полное наименование ревизуемого предприятия, вид ревизии, период, ФИО каждого члена ревизионной бригады. Определяется руководитель и срок ревизии.Подготовка ревизии начинается с изучения состояния объекта, т.е. до выезда на предприятие изучается годовая и периодическая отчетность, акт предыдущей ревизии. Определяются методы и последовательность проверки. С учетом результатов изучения этих материалов разрабатывается программа ревизии, она предусматривает основной перечень вопросов, на которых следует, сосредоточит внимание, утверждается руководителем контрольно-ревизионного аппарата организации. Важным этапом подготовки ревизии является составление членами ревизионной группы рабочих планов ревизии, определенных участков деятельности организации. В них исходя из разработанной программы, определяется объем и сроки выполнения отдельных работ каждым членом ревизионной группы, способ проверки (сплошной или выборочный).Обязанности ревизора. Основной служебной обязанностью ревизора является качественное и своевременное проведение ревизий и проверок.- знать действующее законодательство и строго руководствоваться им в работе;- владеть всем комплексом способов и приемов контр ревизионной работы и умело использовать их в практической работе;- подготовить уточненный план работы группы и программу для каждого участника;- объективно освещать выявленные ревизией факты нарушений и злоупотреблений с указанием виновных лиц, размера причиненного материального ущерба и причин выявленных нарушений и злоупотреблений; - оказывать помощь в устранении недостатков и нарушений, объяснять действующие положения, есть ли ошибки или недостатки были допущены из-за незнания;- участвовать в выработке мер по устранению выявленных недостатков и нарушений и т.д.Права ревизора:- требовать предъявления всех необходимых материалов, характеризующих деятельность организации и отдельных должностных лиц; - требовать от руководителя ревизуемой организации проведения контрольных обмеров выполненных объемов работ, проведение инвентаризаций;- рассматривать и опечатывать при необходимости кассы, склады, архивы и др. помещения;- запрашивать у других организаций справки и копии документов по операциям с ревизуемой организацией;- изымать в установленном порядке подлинные документы, содержащие подлог, сохранность которых не гарантируется;- получать от должностных лиц письменные объяснения по вопросам, возникшим в ходе ревизии;- контролировать правильность списания сырья, материалов, топлива и др. материальных ценностей;- привлекать специалистов для определения количества и качества сырья и материалов, услуг, выполненных работ и т.д. 3. Виды ревизии3.1 Контроль и ревизия операций с денежными средствамиВажнейшими задачами ревизии денежных средств является контроль за ведением кассовых операций, расходованием средств по целевому назначению, соблюдением установленных лимитов и др. задачи.В процессе ревизии проверяют сохранность денежных средств, операции с наличными денежными средствами, операции с денежными средствами на счетах в банках, бух. учет денежных средств и операций с ними.Источники информации: - отчет о движение денежных средств; - положение по учетной политике; - график документооборота;- первичные документы;- регистры учета; - инвентаризация описи и сличительность ведомости.3.2 Ревизия кассовых операцийРевизия кассовых операций предусматривает установление контроля сохранности денежных средств в кассах.В процессе ревизор в присутствии гл. бух и кассира определяет сумму денежных средств, числящихся по данным бухучета на момент инвентаризации и указывает ее в акте. Здесь же указывается результат инвентаризации (излишки и недостатки). Ревизор обязан потребовать у кассира объяснительную записку в причинах расхождений. В процессе ревизии также устанавливается каковы результаты прошлых инвентаризаций кассы и порядок их оформления, наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности, наличие и правильность ведения кассовой книги и журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, правильность документального оформления кассовых и сохранность кассовых документов, соблюдение лимита денежных средств в кассе и т.д.В процессе проверки ревизор выясняет правильность оформления кассовых операций, полноту заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых документов, их обязательную регистрацию, наличие подписей ответственных лиц и законность совершения хозяйственных операций. Особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования, денежных средств в результате поступления из банка возврата подотчетных сумм, выручки и т.д. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордеров. Проверяя расходование наличия денежных средств, ревизоры должны обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег. Проверяя также правильность арифметических расчетов, оборотов и остатков по счету. Для чего сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц.Наиболее распространенные ошибки: - отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушениями;- выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы без оформления авансовых счетов; - не соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе;- некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;- арифметические ошибки выявленные недостатки и нарушения систематизируются в ведомости нарушений и обобщаются в отдельном разделе акта комплексной ревизии организации. 3.3 Ревизия расчетного, валютного и прочих счетов банкаДля проведения такой ревизии ревизору сначала следует определить круг счетов открытых организаций. По каждому счету проверяется наличие договора и факта уведомления налоговой службы.При проверке банковских операций ревизоры должны решить следующие задачи:- установить количество и состав открытых организаций и счетов в банке;- выяснить законность и целесообразность операций по движению денежных средств на этих счетах;- определить правильность отражения банковских операций в счёте;- дать оценку состояния расчётно-платёжной дисциплины.Проверка производится по всем банковским счётам и предусматривает сверху остатков денежных средств по выпискам банка и учётных регистров, а также оборотов и сальдо по счетам в главной книге и учёта регистров. При наличии расхождений выявляются причины.Такая проверка позволяет выявить бездокументальное списание средств или перечисление средства одни цели, в то время как приложенные документы подвергают другие цели.Одновременно осуществляется проверка банковских выписок по существу, проверяется полнота и своевременность оприходывания оплаченных ТМЦ, достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов, правильность, и законность операций с аккредитивами, векселями и т. д.Устанавливается правильность учёта и полнота и зачисления денег на счета.Перечисленную покупателями выручку сверяют записи учётных регистров, финансовых результатов и учётов и выручек.Если организация хранит денежные средства в аккредитивах и на депозитных счетах, то проверяется по данным первичных документов и учётных регистров, порядок зачисления средств на эти счета, их использования, полнота и своевременность поступления доходов по депозитным операциям. Обнаруженные нарушения фиксируются в актах, и определяется их количественное влияние на достоверность учетных и отчетных данных.Типичные ошибки:- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции или их оформления не надлежащим образом;- перечисление авансов по без товарным счетам и без предварительного оформления договора;- отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций;- не соответствие данных платежеспособных поручений данным выписок банка;- не корректная корреспонденция счетов.3.4 Ревизия операций с товарно-материальными ценностямиИсточники информации:- учетная политика; - бух отчетность, счет-фактура, накладная, акт о приемке, инвентаризационные описи и т.д.;- книга покупок, книга продаж; - главная книга; - договоры о полной материальной ответственности.Ревизором должны быть решены следующие задачи:- изучение ТМЦ, ознакомление с условиями их хранения подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухучета; - подтверждение правильности оценки запасов и отражение операций по их поступлению и использованию; - оценка качества проводимой. Основным нормативным документом является ПБУ 5/01»Учет материально-производственных запасов». В начале проверки изучаются учредительные документы, содержание учетной политики, бух отчетность. После этого анализируются результаты инвентаризации ТМЦ.Ревизором используются следующие методы проверки: - инвентаризация; - устный опрос; - проверка документов; - прослеживание и т.д. Проверке подлежат следующие вопросы:- устанавливается обоснованность графика инвентаризации. - выясняется проводилась ли внеплановая инвентаризация (при смене материально-ответственного лица, при стихийных бедствиях, при обнаружении фактов злоупотреблений и хищений, реорганизация или ликвидация предприятия;- устанавливается компетентность инвентаризации комиссий; - проверяется качество проведенных инвентаризаций, т.е. анализируются инвентаризационные описи, смотрятся, заполнены ли все строки;- устанавливается правильность определения и урегулирования выявленных разниц. Типичные ошибки:- отсутствие первичных документов или оформление их с ошибками;- неправильное исчисление фактической стоимости материалов;- списание в расход не оприходованных материалов;- отсутствие норм расходов материалов или их несоблюдение и др. 3.5 Ревизия операций с ОСИсточники информации:- положение об УП;- первичные документы;- учетные регистры;- главная книга и т.д.В первую очередь ревизоры должны изучить состав и структуру ОС по данным регистров аналитического учета. Одновременно устанавливается правильность отнесения объектов к ОС.Основным нормативным документом при этом является счет 01 «учет ОС» и классификатор ОС. Проверяются также условия хранения и эксплуатация объектов ОС и обеспечение их сохранности. При проверки правильности в отражении учета операции с ОС ревизор выясняет, какие виды операций были в проверенном периоде. Контрольные процедуры направлены на изучение документации, подтверждающей операции, и оценку правильности отражения этих операций на счетах БУ. Особое внимание следует уделить проверке правильности формирования, первоначальной стоимости объектов ОС. От этого зависит правильность расчета амортизации. Далее выясняется правомерность возмещения НДС по оприходованным ОС. Операции по выбытию ОС проверяются сплошным способом по первичным документам, регистрам БУ. Ревизоры должны выяснить причины списания, законность и целесообразность этих операций. При проверке также выясняется, все ли объекты ОС приняты в расчет при начислении амортизации, правильно ли применяются нормы амортизации. Типичные ошибки:- несвоевременное оприходование объектов ОС;- неправильное исчисление первоначальной стоимости поступивших объектов ОС;- начисление амортизации по полностью амортизированным объектам;- неправильная корреспонденция счетов и др.3.6 Ревизия операций с нематериальными и материальными активамиИсточники информации:- положение об УП;- БО (баланс и Ф№5);- договоры купли-продажи;- регистры;- главная книга; - акты приемки, сдачи, списания;- карточки учета НМА и т.д.В соответствии БУ НМА должен обладать след особенностями:- отсутствие материально-вещественной формы;- возможность идентификации т.е. выделение от др. имущества;- использование в процессе производства;- использование в течение длительного времени;- предприятием не должно предполагаться перепродажа этого имущества- способность приносить доход;- наличие документа, подтверждающих существование самого актива и исключительного права на него.Типичные ошибки:- отсутствие первичных, приходных документов или оформление их с ошибками;- неправильное отнесение объектов к НМА;- неправильное начисление амортизации и т.д.Ревизор должен проверить не только наличие в договоре обязательных условий (определение сторон, объект сделки) но и сущность самой сделки, чтобы в ходе дальнейшей проверки установить правильность ее отражения в БУ.Далее необходимо проверить правильность списания активов с баланса. Если по активу начислялась амортизация, создавался резерв или имелась переоценка, указанной суммы должны быть списаны. При этом резерв относится на прибыль, подлежащую наглого обложению, амортизация списывается на счета реализации в качестве дохода, а суммы дооценки относятся с добавочного капитала на чистую прибыль.Обязательным условием отражения выбытия актива в БУ является документальное оформление операции. В частности, необходимо наличие накладной, акта выбытия, счета-фактуры. Указанные документы должны быть составлены согласно формам, утвержденным Госкомстатом или, как минимум, содержать перечень необходимых реквизитов, утвержденных законодательно.3.7 Ревизия использования трудовых ресурсов и расчетов по оплате трудаИсточники информации:- положение об УП;- БО;- коллективный договор;- штатное расписание;- табель учета рабочего времени; - ведомости по начислению З.П.;- листки нетрудоспособности;- исполнительные листы (алименты);- регистры БУ, главная книга.Страницы: 1, 2 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||
 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
|||||
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое. |
||
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна. |
||
