Отражение движения денежных средств в бухгалтерской отчетности

Отражение движения денежных средств в бухгалтерской отчетности

32

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика Красненского филиала БОГУП «РНПЦ «Одно окно»

2. Понятие денег, их сущность и характеристика денежных потоков

3. Отражение сведений о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности Красненского филиала БОГУП «РНПЦ «Одно окно»

3.1 Порядок отражения данных о движении денежных средств в бухгалтерском балансе

3.2 Порядок составления отчета о движении денежных средств (ф. №4)

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, их учета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств (деньги-товар-деньги), скорость движения которых, во многом определяет эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего платежного средства, определяется платежеспособность предприятия - одно из основных характеристик его финансового положения. Искусство, которым должен владеть каждый менеджер, главный бухгалтер, финансовый директор - умение управлять деньгами, разумно ими распоряжаться.

Денежные средства, как главный объект учета и анализа бухгалтерской деятельности предприятия, порождают необходимость анализа их движения, в сопоставлении их оттока и притока за отчетный период, на основе заполнения бухгалтерской отчетности. Поэтому располагать достоверными данными по учету движения денежных средств, актуально было во все времена. С помощью бухгалтерских форм отчетности, предприятие видит, как оно распоряжается денежными средствами, куда они идут, и откуда приходят, куда их следует направлять, а куда нет.

Именно, бухгалтерская отчетность является информационной базой для системного анализа сформировавшихся денежных потоков на уровне предприятия и на уровне структурных подразделений.

Этим обстоятельством и был определен выбор темы курсовой работы.

Цель выполнения данной работы является исследование всей широты теоретических и методических основ порядка отражения в бухгалтерской отчетности данных о движении денежных средств на примере конкретного предприятия - Красненский филиал БОГУП «РНПЦ «Одно окно».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- обобщить и систематизировать классификацию денежных средств, дать характеристику денежных потоков предприятий;

- исследовать теоретические и методические особенности порядка отражения в бухгалтерской отчетности данных о движении денежных средств в наличной и безналичной формах;

- рассмотреть основную документацию, используемую для отражения информации по движению денежных средств в Красненском филиале БОГУП «РНПЦ «Одно окно»;

- проанализировать и указать недостатки в организации учетно-отчетных операций, связанных с потоками денежных средств в исследуемой организации;

В качестве информационной базы для написания работы были использованы: законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету, научная и учебная литература по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности, материалы периодических изданий, а также первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета и формы отчетности (практические материалы) Красненского филиала БОГУП «РНПЦ «Одно окно».

1. Организационно-экономическая характеристика Красненского филиала БОГУП «РНПЦ «Одно окно»

Красненский филиал БОГУП «РНПЦ «Одно окно» создан на основании Устава и решения Комитета по управлению государственным имуществом Белгородской области и действует с соблюдением требований Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях и иных федеральных законов, а также Положения о филиале (Приложение 1).

Полное наименование филиала: Красненский филиал Белгородского областного государственного унитарного предприятия «Региональный научно-производственный Центр «Одно окно». Местонахождение филиала: Белгородская область, Красненский район, с. Красное.

Филиал поставлен на учет по своему местонахождению в Межрайонной инспекции №1 по Белгородской области 25 декабря 2006 г. Но у создания обособленного подразделения есть своя предыстория. В июне 2002 года было создано Муниципальное учреждение «Красненский Районный Центр обслуживания граждан по принципу «Одно окно» и хотя оно не было реорганизовано, а было ликвидировано, можно сказать, что именно это учреждение явилось базой для открытия филиала, так как цели и предмет деятельности у них совпадают. А именно выполнение следующих функций по обслуживанию граждан и юридических лиц по принципу «Одно окно»:

- оформление прав собственности на земельные участки, дома;

- приватизация;

- оформление прав в результате наследования;

- юридические консультации по всем вопросам;

- межевание земельных участков;

- подбор вариантов купли-продажи, аренды, обмена недвижимости.

Филиал осуществляет свою деятельность от имени Белгородского областного ГУП «РНПЦ «Одно окно». Для организации и ведения своей текущей деятельности филиал наделяется имуществом, которое учитывается на его отдельном балансе, открывает расчетный рублевый счет в банке, имеет печать, штампы и бланки со своим наименованием. Директор филиала назначается директором головной организации и действует на основании доверенности, определяющей его полномочия: осуществляет оперативное руководство деятельностью филиала, распоряжается средствами филиала в пределах утвержденной сметы расходов, издает приказы, обязательные для всех работников филиала и совершает иные действия, необходимые для достижения целей и задач филиала.

Организационная структура филиала приведена на Рис.1

Рис 1. Структура Красненского филиала БОГУП «РНПЦ «Одно окно».

На уровне предприятия за организацию бухгалтерского учёта ответственность несёт руководитель. Обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учётных регистрах и на их основе составление отчётности, обеспечивает главный бухгалтер. Главный бухгалтер непосредственно подчиняется директору филиала и главному бухгалтеру Белгородского областного ГУП «РНПЦ «Одно окно».

Бухгалтерский учёт в Красненском филиале БОГУП «РНПЦ «Одно окно» ведётся в соответствии с федеральным законом по ведению бухгалтерского учёта от 24 ноября 1996 года №129 ФЗ и положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ от 29.07.1998 года №34н. Все формы и методы бухгалтерского учета, применяемые в филиале, сформулированы в учетной политике, которая формируется главным бухгалтером Белгородского областного ГУП «РНПЦ «Одно окно» и утверждается руководителем головной организации в соответствии с положением по бухгалтерскому учету №1 от 1998 года «Учетная политика предприятия».

Форма учёта в Красненском филиале БОГУП «РНПЦ «Одно окно» автоматизированная и осуществляется с помощью программы «1С: Предприятие 7.7. Эта бухгалтерская программа обеспечивает обработку данных первичного учета и формирование всей необходимой финансовой отчетности.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности Красненского филиала БОГУП «РНПЦ «Одно окно», рассчитанные по данным годовых отчетов организации за 2006 год (Приложение №2), 2007 год (Приложение №3) и первоначальный вариант (без утверждения) годового отчета за 2008 год (Приложение №4).

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, наиболее важным является учет денежных средств, операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

По мнению Белова А.А., деньги - это всеобщий эквивалент товаров, мерило эффективности капиталовложений, отдачи дополнительных усилий и затрат предприятия. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов [10, c. 193].

В.П.Астахов денежные средства называет рабочим капиталом организации. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность [8, c. 162].

Задачами учета денежных средств, по его мнению, являются:

- полное, своевременное и правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета;

- контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием;

- строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, безналичных - в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.

Наличные денежные средства, как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основную массу денежных средств и приравненных к ним активов предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить в банке на расчетном счете. Банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности, по согласованию с руководителями предприятий [9, c. 97].

Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляются в соответствии с письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Выдавая деньги из кассы, нужно помнить о предельном размере расчетов наличными. Наличные расчеты между фирмами и (или) предпринимателями ограничены 100 000 руб. по одному договору (Указание Банка России от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя").

По мнению Бакаева А.С. счет в банке - сердцевина его взаимоотношений с клиентом, а рост суммы средств на счете нередко рассматривается, как главный показатель работы предприятия [11, c. 204].

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью.

Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов организаций (денежные чеки, платежные поручения). В безакцептном порядке банк может списать денежные средства лишь в исключительных случаях, например: по решению суда или по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятия периодически получают из банка выписки из расчетных счетов.

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Поступить валюта может из разных источников. Например, фирма может ее купить, получить от иностранного партнера в оплату за продукцию, взять в долг (кредит, заем). Операции по наличию и движению валюты отражаются в учете, как по транзитному, так и по текущему валютному счету одновременно в рублях и иностранной валюте [14, c. 112].

Помимо расчетного и валютного счетов организация вправе открывать специальные счета в банках для учета средств целевого финансирования и целевых поступлений, а также аккредитивов, чековых книжек и других платежных документов. Обособленное хранение таких средств в банках осуществляется для обеспечения надлежащего контроля за их целевым использованием. В частности к средствам целевого финансирования относятся: поступившие бюджетные средства, средства на финансирование капитальных вложений, на содержание детских дошкольных учреждений и т.д.

В расчетах за выполненные работы и оказанные услуги применяются так же расчетные чеки, сброшюрованные в отдельные чековые книжки. Они являются бланками строгой отчетности.

Аккредитив чаще всего применяется при иногородних поставках по соглашению сторон или, по требованию поставщика, как санкция к неаккуратным плательщикам в случае просрочки оплаты за продукцию при акцептной форме расчетов. Аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком, т.е. он является именным. [8, c. 201].

Переводы в пути, отражают движение денежных потоков в отечественной или иностранной валюте до момента зачисления их на соответствующие счета в банках. Например, деньги, внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы (инкассаторам) или кассы почтовых отделений для занесения на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению [20, c. 178].

Денежные средства субъекта хозяйствования во всех формах и видах являются объектом управления. Основу процесса управления денежными средствами составляют: учет движения денежных средств, анализ их потоков, составление бюджета денежных средств.

Учет движения денежных средств на предприятиях осуществляется в соответствии с Законом РФ "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996 г. [2]. Для учета денежных средств и денежных документов планом счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н [3] предусмотрен раздел V «Денежные средства», по счетам которого ведутся операции по кассе, расчетным счетам, валютным счетам, специальным счетам в банках, денежным документам, переводам в пути, краткосрочным финансовым вложениям. Все счета по учету денежных средств по назначению и структуре являются основными, денежными, по отношению к балансу активными, находят отражение во 2 разделе актива баланса «Оборотные активы».

По дебету счетов денежных средств отражают операции, связанные с поступлением денег с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту отражают операции по выбытию денежных средств, с дебета разных счетов в зависимости от направления расходов.

Новодворский В.Д. представляет денежный поток предприятия как совокупность распределенных по временным интервалам поступлений и выплат денежных средств, обусловленных его хозяйственной деятельностью. Неумение управлять денежными потоками - одна из причин неэффективного использования денежных средств, приводящая к нарушению финансового равновесия и экономическому кризису на предприятии [18, c. 296].

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Потоки денежных средств анализируются по трем видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Что относится к этим видам деятельности, прописано в пункте 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 г. №67 [7]. Общая схема движения потоков дана на рис. 2.

текущая (операционная) деятельность - основная (уставная), направленная на получение дохода деятельность, осуществляемая в соответствии с предметом и целями деятельности организации, а также иная деятельность организации, которая не относится к инвестиционной и финансовой деятельности;

инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением капитальных вложений в недвижимость, оборудование, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов (продажа земельных участков недвижимости и т.п.). Кроме того, к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения (приобретение ценных бумаг, вложение денежных средств в уставные капиталы других организаций);

финансовая деятельность - деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения средств, за исключением кредиторской задолженности, осуществление краткосрочных вложений (вложение средств на срок меньше 12 месяцев), а также выпуск облигаций или иных краткосрочных ценных бумаг (векселей и др.).

Рис. 2. Движение денежных потоков в организации

Донцова Л.В. раскрывает сущность денежных потоков в организации и дает характеристику их движению по видам деятельности [13, c. 144]:

- денежные потоки от текущей деятельности - потоки денежных средств, являющиеся, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся:

- денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков;

- прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, поступления из бюджета, от подотчетных лиц, от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления;

- денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам;

- оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме;

- отчисления в государственные внебюджетные фонды;

- расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам;

- краткосрочные финансовые вложения;

- выплата процентов по кредитам, выплаченные дивиденды;

- прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам.

- денежные потоки от инвестиционной деятельности - осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.

Страницы: 1, 2