Организация формирования показателей бухгалтерской отчетности в ОАО "Сибирь – Ноябрьскнефтегазгеофизика"

· экономико-правовая - наличие самостоятельного бухгалтерского баланса является одним из признаков юридического лица;

· информационная - баланс дает информацию руководителям, собственникам, акционерам и другим внешним пользователям об имущественном состоянии организации и качественных характеристиках, таких как запасы, затраты, прочие активы и обязательства хозяйствующего субъекта;

· баланс показывает степень предпринимательского риска (возможности хозяйствующего субъекта по выполнению своих обязательств перед третьими лицами);

· баланс определяет конечный финансовый результат как наращение собственного капитала.

Следует подробно рассмотреть виды и сущность бухгалтерского баланса. Существует несколько видов бухгалтерских балансов, в зависимости от цели их составления.

Признаками классификации бухгалтерских балансов являются [24, с.55]:

· время составления;

· источник составления;

· объем информации;

· характер деятельности;

· форма собственности;

· объект отражения;

· способ очистки.

По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:

· вступительные;

· текущие;

· ликвидационные;

· разделительные;

· объединительные.

По источникам составления баланс подразделяется на инвентарные, книжные и генеральные. По объему информации баланс подразделяется на единичные и сводные. По характеру деятельности балансы могут быть основной и не основной деятельности. В зависимости от форм собственности, различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных предприятий, общественных организаций.

По объему отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. По способу очистки могут быть балансы-брутто и балансы нетто. [24, c.56]

Таким образом, балансовое обобщение информации позволяет выявить финансово-имущественное положение экономического субъекта. Это достигается за счет двойственной группировки объектов бухгалтерского наблюдения. Бухгалтерские балансы предназначены для отражения финансового положения экономического субъекта на конкретные моменты времени: на дату создания организации (регистрации Устава); начало и конец отчетного периода (финансового года); даты составления промежуточных финансовых отчетов (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев); в случаях санации, банкротства, ликвидации, реорганизации или др.

Мы согласны с мнением В.Б. Ивашкевича [27, с.100], который считает данную форму отчетности наиболее универсальной, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне.

По своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре, включая и стоимость вновь созданную в виде приращения собственного капитала. [27, c.101]

Другие формы отчетности характеризуют какую-либо часть представленной в балансе информации - денежные средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала. Баланс характеризует деятельность предприятия в целом, это главная и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.

Для отчета о прибылях и убытках (форма №2) также характерны перечисленные функции, лишь в отношении определения предпринимательского риска отчет о прибылях и убытках не может показать соответствующую информацию, поскольку в данной форме отсутствуют данные о задолженности организации.

Отчет о движении капитала предназначен для обобщения информации о видах и динамике собственного капитала организации и целевого финансирования. Среди видов капитала обычно могут присутствовать следующие:

· Уставный капитал;

· Добавочный капитал;

· Резервный фонд;

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

· Фонд накопления;

· Фонд социальной сферы;

· Целевые финансирования и поступления.

Функцией отчета о движении денежных средств является формирование полной и достоверной информации о движении денежных средств организации в аналитических разрезах по видам, направлениям расходования и источниках получения. Исследуется динамика движения денежных средств за отчетный период.

Приказом Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. №67н (в ред. от 18.09.2006)"О формах бухгалтерской отчетности организаций" [15] установлено, что в пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности организации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

При изложении в пояснительной записке основных показателей деятельности, характеризующих качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины в случае необходимости следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей (рентабельность, доля собственных оборотных средств и пр.).

При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом.

Также следует обратить внимание на оценку положения организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.

При оценке финансового положения на долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

Кроме того, может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации, и иная информация; степень выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровень эффективности использования ресурсов организации. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.

Рассмотрев виды и функции различных форм бухгалтерской отчетности, следует заметить, что бухгалтерская отчетность является выражением имеющейся информационной системы организации, позволяющей анализировать ее деятельность и принимать управленческие решения.

На нижней ступени учетного процесса информация вносится и группируется в виде различного рода первичных документов. После соответствующей группировки данные попадают в регистры аналитического учета, причем распределение данных здесь может осуществляться по самым разным признакам, в зависимости от вида аналитического регистра. Следующей стадией обобщения информации являются регистры синтетического учета. Если в рамках этой стадии необходимо выделить более или менее обобщенные регистры, то наиболее наглядным следует признать Главную книгу и Оборотный баланс [36, c.23].

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первым отчетным годом для вновь созданной либо реорганизованной организации считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, вновь созданной после 1 октября (включая 1 октября), - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно. Данные о фактах хозяйственной деятельности, проведенных до государственной регистрации вновь созданной организации, включаются в ее бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет. Ответственность лиц, подписавших бухгалтерскую отчетность, определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.

Приказом Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. №67н (в ред. от 18.09.2006)"О формах бухгалтерской отчетности организаций" [15] установлено, что при разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в приложении к настоящему Приказу, должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и пр.), изложенные в положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99

Так, в бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

При формировании бухгалтерской отчетности должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.

В ней раскрываются следующие показатели:

· динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет;

· планируемое развитие организации;

· предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;

· политика в отношении заемных средств, управления рисками;

· деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

· природоохранные мероприятия; иная информация.

Если организация принимает решение в представляемой бухгалтерской отчетности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года, то организацией обеспечивается при разработке, принятии и изготовлении бланков форм достаточное количество граф (строк), необходимых для такого раскрытия.

Приказом Министерства финансов РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций" [15] установлено, что на формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:

· наименование составляющей части бухгалтерской отчетности;

· указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;

· полное наименование юридического лица, предоставляющего отчетность;

· идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

· основной вид деятельности;

· организационно-правовая форма и форма собственности согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС);

· единица измерения;

· местонахождение - указывается на форме бухгалтерского баланса;

· дата утверждения - для годовой отчетности;

· дата отправки.

Установлено, что в формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. В случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.

На основании рассмотренного, можно сделать вывод, что порядок формирования финансовой отчетности достаточно жестко регламентирован, в части минимально необходимой информации, которую обязаны предоставлять организации. При этом, не запрещается конкретизация показателей финансовой отчетности, применение самостоятельно разработанных форм бухгалтерской отчетности, если существует такая необходимость.

В соответствии с учетной политикой организации, ведение бухгалтерского учета и контроля возлагается на бухгалтерскую службу организации как составную часть специализированной учетной службы, возглавляемую главным бухгалтером. Организационно-функциональная структуры бухгалтерии рассмотрена в приложении данного отчёта.

В соответствии с п.2 ст.7 Федерального закона РФ "О бухгалтерском учете" главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю, а в части методологии бухгалтерского учета и формирования достоверной бухгалтерской отчетности - главному бухгалтеру всех дочерних компаний общества. В общем виде обязанности главного бухгалтера определены п. п.2 и 3 ст.7 Закона РФ "О бухгалтерском учете". Согласно указанным нормам главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

В должностные обязанности главного бухгалтера, в частности, входят:

· организация работы по постановке и ведению бухгалтерского учета организации в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о ее финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении;

· организация работы по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности;

· обеспечение порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств;

· организация системы внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа;

· обеспечение своевременного и точного отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств;

· обеспечение контроля за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов и т.д.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Состав бухгалтерской службы включает 17 человек: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, руководители финансовой, расчетной и материальной групп и бухгалтерии подразделений. Все работники имеют высшее образование, функциональные обязанности каждого работника определены должностной инструкцией.

Правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к Учетной политике в течение отчетного года.

В организации применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом РФ. При оформлении финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, применяются самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов (в том числе включенные в Правила документооборота), содержащие обязательные реквизиты, установленные Федеральным Законом от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Дела с исполненными документами постоянного и временного срока хранения (свыше 10 лет) передаются в архив после истечения трехлетнего срока их хранения и использования в структурном подразделении. Документы государственного предприятия (производственного объединения ННГГФ) за 1982-1993 годы в количестве 100 дел переданы в Отдел по делам архивов на государственное хранение. Поступившие дела пронумерованы подшиты, физическое состояние удовлетворительное. Состав документов: документы по основной деятельности, сводные годовые бухгалтерские отчёты и подразделений по основной деятельности. А на предприятии ОАО "Сибнефть-Ноябрьскнефтегазгеофизика" хранятся дела: постоянного хранения опись №3 за 1994-2003 годы в количестве 214 дел, по личному составу опись №2 за 1994-2003 годы в количестве 1315 дел. Порядок передачи документов в архив регламентируется Правилами документооборота. Дела пронумерованы, подшиты, физическое состояние удовлетворительное.

Страницы: 1, 2