Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии

Наибольшую информацию для анализа содержит Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2), хотя данные всех приложений к балансу также могут быть использованы для проведения анализа финансового состояния и результатов деятельности за отчетный год.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчётов предприятия используют методы финансового анализа для принятия решений по активизации своих интересов.

Цель финансового анализа - определить состояние финансового здоровья предприятия, выявить слабые места, потенциальные источники возникновения проблем при дальнейшей ее работе и обнаружить сильные стороны, на которые предприятие может сделать ставку.

Общими принципами финансового анализа являются:

1 Последовательность - предполагает использование двух приемов: дедуктивного и индуктивного. Дедукция - один из принципов анализа, означающий последовательность его проведения от общего к частному. Индукция - принцип анализа, означающий последовательность его проведения от частного к общему, от причин к следствию.

2 Комплексность - предполагает выполнение финансового анализа во взаимосвязи всех финансовых процессов (комплексный анализ). В процессе комплексного финансового анализа определяется потенциал коммерческой организации.

3 Сравнение показателей - способ изучения динамики финансовых показателей. Сравнение позволяет дать оценку любому финансовому показателю за фактический (отчетный) период по отношению к базисному периоду или другому предприятию, или совокупность предприятий.

4 Использование научного аппарата (инструментария);

5 Системность.

По содержанию процесса управления выделяют следующие виды анализа финансово-хозяйственной деятельности:

1 Перспективный (прогнозный, предварительный) анализ - анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющему решение задач стратегического управления.

2 Оперативный анализ - анализ, приближённый во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статического) учёта.

3 Текущий (ретроспективный) - базируется на бухгалтерской и статической отчётности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

Текущий анализ - наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

4 Анализ по итогам деятельности за тот или иной период /29/.

Также различают внешний и внутренний анализ.

К традиционным методам относятся основные методы анализа финансовой отчётности:

1 Горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции отчетности за текущий период с предыдущим периодом.

2 Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

3 Трендовый - сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда.

4 Метод финансовых коэффициентов (анализ относительных показателей) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

5 Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и прочее, и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

6 Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования.

3.3 Экономическая характеристика бухгалтерского баланса ООО «Коралл»

По данным бухгалтерского баланса (приложение 2) проанализируем структуру имущества предприятия и источников его образования, используя таблицу 3.3 (приложение 1).

На основе проведенного анализа состава и структуры актива и пассива баланса можно сделать вывод, что недвижимое имущество в 2008 г. увеличило свою стоимость на 1570 т.р., что на 50,2 % больше, чем в 2007 г. Однако, к концу 2009 г. стоимость недвижимости уменьшилась на 246 т.р., т.е. на 5,2 %. Доля недвижимого имущества в составе активов в 2007 г. составила 39,4 %, в 2008 г. - 47,4 %, в 2009 - 27,5 %. На данные изменения повлияла изношенность недвижимости.

Запасы предприятия в 2008 г. возросли на 404 т.р., это 8,8 % к 2007 г. К концу 2009 г. запасы увеличились почти вдвое, в основном из-за увеличения суммы товаров для перепродажи, - на 4978 т.р. что составляет 99,2 % к 2008 г. Запасы составляют значительную долю активов и равны в 2007 г. 58,1 %, в 2008г - 50,7%, в 2009 г - 61,76%.

Денежные средства предприятия в 2007 г. составляли 173 т.р., в 2008 г. их сумма незначительно увеличилась на 2 т.р., это 1,2 %, к концу 2009 г. денежные средства составляли 147 т.р., что на 16 % ниже уровня 2008 г. Денежные средства составляют самую малую часть активов. В 2007 г. их доля составила 2,2 %, в 2008г - 1,8 %, в 2009 г - 0,9 % активов.

Дебиторская задолженность в 2008 г. была аннулирована путем погашения на 24 т.р. В 2009 г. предприятия вновь приобрело дебиторов на 1592 т.р. Дебиторская задолженность в 2007 г составила 0,3 % активов, 2008 г. отсутствовала, в 2009 г. - 9,8 %. Возрастание должников к концу 2009 г. вызвано глобальным экономическим кризисом.

Собственный капитал предприятия в 2007 г. составил 2905 т.р., в 2008 г. он увеличился за счет нераспределенной прибыли на 96 т.р., что составляет 3,3% к 2007г. К концу 2009 г. сумма собственного капитала возросла на 797 т.р., это 26,6 % к 2008 г. Доля собственного капитала в пассиве составляет в 2007 г. 36,6 %, в 2008 г. - 30,4 %, в 2098 г. - 23,5 %.

Долгосрочных обязательств предприятие не имеет.

Займы и кредиты предприятия в 2008 г. увеличились на 1117 т.р., это 37,2 % к 2007 г. В 2009 г. привлеченные денежные средства увеличились в 2,5 раза - на 6888 т.р., что составляет 167,3 % к 2008 г. При этом доля займов и кредитов в 2007 г. составила 37,8 %, в 2008 г. - 41,6 %, в 2009 г. - 68 %.

Кредиторская задолженность в 2008 г. возросла на 739 т.р., или на 36,4 %. Это произошло из-за увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, а также значительной задолженности перед персоналом предприятия и перед государственными фондами по налогам и сборам. К концу 2009 г. предприятию удалось полностью погасить задолженность перед персоналом и внебюджетными фондами, вдвое сократить задолженность перед поставщиками, что привело к уменьшению кредиторской задолженности на 1389 т.р., что составляет 50,1 % к 2008 г. Кредиторская задолженность составляет в 2007 г. 25,6%, в 2008 г - 28 %, в 2009 г. - 8,5 %.

Валюта баланса имеет стабильную тенденцию к росту. В 2008 г. она увеличилась на 1952 т.р., в 2009 г. валюта баланса выросла на 6296 т.р. по сравнению с 2008 годом, т.е. на 63,67 %.

За период с 2007 по 2009 гг. предприятие имеет следующие положительные тенденции: оборотные средства возросли на 244% из-за увеличения дебиторской задолженности, кредиторская задолженность снизилась на 32 %, что говорит об эффективном управлении средствами.

Отрицательные моменты за период: доля собственного капитала снизилась на 13,1 %, соответственно доля заемного капитала увеличилась, что неблагоприятно сказалось на финансовой устойчивости предприятия.

За три года произошли следующие изменения. Стоимость недвижимого имущества выросла на 1324 т.р., при этом общий прирост удельного веса снизился на 11,9 %. Это вызвано изношенностью недвижимости.

Общий прирост запасов составил + 5382 т.р., в структуре увеличилась доля запасов на 3,66%. Прирост дебиторской задолженности увеличился на 1568 т.р., также выросла доля в структуре на 9,5%.

За три года прослеживается негативная тенденция к уменьшению доли денежных средств - самых ликвидных активов - на минус 1,3 %, а также в натуральном выражении денежные средства уменьшились на 26 т.р.

Собственный капитал за три года увеличился на 893 т.р., но значительно уменьшилась его доля в структуре пассива на 13,1 %, на что повлияло привлечение заемного капитала.

Займы и кредиты за период возросли на 7355 т.р., также наблюдается негативная тенденция - увеличение в структуре на 30,2 %.

Зато была снижена кредиторская задолженность на 650 т.р., также уменьшилась доля в структуре на 17,1%.

Структура актива и пассива изображена на рисунках 3.1 и 3.2.

Рисунок 3.1 - Структура актива баланса ООО «Коралл» за 2009 г.

На рисунке 3.1 изображена структура активов, в которой наибольшую часть занимают запасы - 61,76 %, после них идут внеоборотные активы и составляют 27,5 % всех активов. Доля дебиторской задолженности также высока и составляет десятую часть активов. Наименьшую часть активов представляют денежные средства - всего 0,9 %. Их объем уменьшился, так как была погашена большая часть задолженности перед поставщиками.

Рисунок 3.2 - Структура пассива баланса ООО «Коралл» за 2009 г.

На рисунке 3.2 изображена структура пассива, в которой наибольшую часть составляют займы и кредиты 76,5 %, собственный капитал составляет 23,5%, что значительно ниже доли заемного капитала. Кредиторская задолженность составляет 8,5 % и имеет положительную тенденцию к дальнейшему снижению.

По расчетам, произведенным в таблице 3.1, можно сделать следующие выводы. В 2009 году предприятие направило свою политику на увеличение производственного капитала за счет привлечения кредитов, что отрицательно влияет на финансовую независимость и устойчивость предприятия. Также была снижена кредиторская задолженность, но значительно увеличена дебиторская, что повлияло на уменьшение наличия денежных средств. Недвижимое имущество снизило свою стоимость из-за изношенности. Снижение доли собственного капитала и рост заемного значительно снижают финансовую устойчивость и независимость предприятия.

4. Общая оценка организации бухучета на предприятии ООО «Коралл»

Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учёте состоит из:

· Федерального закона «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ, с последующими редакциями (устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации) и других ФЗ;

· указов Президента Российской Федерации,

· постановлений Правительства Российской Федерации, например:

o Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 N 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности»;

· приказов Министерства Финансов РФ:

o Приказ Минфина РФ от 01.07.2004 N 180 «Об одобрении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу»;

o Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, с последующими редакциями и прочих;

o Положения по бухгалтерскому учету -- ПБУ (утверждаются приказами МинФина РФ, по состоянию на 2010 год принято 23 ПБУ)

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации.

На предприятии ООО «Коралл» бухгалтерский учет ведется согласно всех правил и требований по утвержденному плану счетов и документообороту.

5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и анализ финансового положения предприятия ООО «Коралл»

5.1 Состав бухгалтерской отчетности ООО «Коралл»

В 1996 г. разработан пакет нормативных документов, касающихся составления, представления и публикации бухгалтерской отчетности.

Базовым документом является ПБУ 4/96, в котором на несколько лет установлены: состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней; структура бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах; пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах; общие правила оценки статей бухгалтерской отчетности; требования к аудиту и публичности бухгалтерской отчетности. В развитие этого Положения утверждены типовые формы годовой бухгалтерской отчетности и Инструкция по их составлению -- приказ Минфина России от 12 ноября 1996 г. № 97; в Приложении 1 к приказу даны формы годовой отчетности, а в Приложении 2 приведена Инструкция по заполнению этих форм.

На предприятии ООО «Коралл» ведется следующая отчетность:

а) Бухгалтерский баланс -- форма № 1 (приложение 2);

б) Отчет о прибылях и убытках -- форма № 2 (приложение 2);

в) Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

1. Отчет об изменениях капитала -- форма № 3 (приложение 2);

2. Отчет о движении денежных средств -- форма № 4 (приложение 2);

3. Приложение к бухгалтерскому балансу -- форма № 5 (приложение 2);

4. Пояснительная записка (приложение 2).

Также отчетность предприятия может содержать Специализированные формы, Отчет об использовании бюджетных ассигнований, Итоговую часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.

5.2 Анализ финансового положения ООО «Коралл» по данным бухгалтерской отчетности

Цель анализа показателей деятельности - выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей. В процессе анализа проверяют степень выполнения планов по товарообороту, доходам, издержкам, прибыли, рентабельности, изучают их динамику, определяют и измеряют влияние факторов на результаты коммерческой деятельности предприятий, выявляют и мобилизуют резервы их роста, особенно прогнозные. Одной из основных задач анализа является также изучение экономической целесообразности и эффективности распределения и использования прибыли. Основные технико-экономические показатели представлены в таблице 5.1.

Таблица 5.1 - Анализ основных экономических показателей ООО «Коралл» за 2007 - 2009 гг.

На основе проведенного анализа основных экономических показателей можно сказать, что за 2008 год товарооборот увеличился на 12603 т.р., что составляет 18,9%, за 2009 год товарооборот уменьшился на 1656 т.р., это 2,1 %. Увеличение товарооборота вызвано улучшением ассортимента продукции.

Торговые издержки в 2008 г по сравнению с 2007 г увеличились на 12549 т.р., что составляет 19,1 %. За 2009 год издержки значительно уменьшились на 2868 т.р., это 3,7 %. Данный показатель снизился значительно больше, чем показатель товарооборота, что благотворительно повлияло на прибыль.

Валовой доход за 2008 год увеличился на 2451 т.р., что составляет 23,4 %; за 2009 год данный показатель увеличился незначительно - на 691 т.р., или на 5,4 %, наблюдается устойчивая тенденция к увеличению показателя.

Показатели прибыли также имеют стабильное повышение. За 2008 год прибыль увеличилась на 54 т.р., это 5,6 %. За 2009 год показатель значительно возрос по отношению к 2008 году на 1212 т.р., или на 17,8 %. Повышение прибыли на треть произошло из-за увеличения товарооборота и снижения издержек.

За период с 2007 по 2009 гг. предприятие имеет следующие положительные моменты: товарооборот увеличился на 10947 т.р., что составляет 16,4 %; валовой доход увеличился на 3143 т.р. - 30 %; прибыль от продаж увеличилась на 1266 т.р., что составляет 29,9 %.

Отрицательным моментом за 2007 - 2009 гг. стало увеличение издержек на 9681 т.р. или на 14,7 %, хотя это не сыграло решающей роли в объеме выручки.

Основным правилом эффективного управления оборотными средствами на предприятии является следующее требование: темп роста выручки от реализации должен быть выше темпа прироста себестоимости. Это обеспечивает получение дополнительной прибыли от основного вида деятельности. На данном предприятии наблюдается устойчивая тенденция к росту, что является благоприятной средой для увеличения выручки от реализации, а также является показателем эффективного управления предприятием.

В 2008 году предприятию удалось не на много увеличить прибыль, значительно увеличив товарооборот и издержки. В 2009 году предприятию удалось сократить товарооборот и издержки, при этом значительно увеличив валовую и чистую прибыль, что говорит об эффективном управлении товарооборотом и средствами.

Список использованных источников

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. -Издательская группа «Норма - Инфра». - М: 1998. 555с.

2. Положения по бухгалтерскому учету.

3. Федеральный Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью». - Информационно-издательский дом «Филин». - М. 1999г. - 150 с.

4. Пояснительная записка к годовому отчету ООО «Коралл» за 2008-2009 года.

5. Артеменко В.Г. Финансовый анализ. Учебное пособие - М: ИКЦ «ДИС». 2003. - 125с.

6. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2005. - 312 с.

7. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Прогнозирование финансового результата. Учебно-методическоепособие. - М: «Экзамен», 2002. - 318с.

8. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях - М.: Финансы и статистика,2003.-720с

9. Основы торговли. Оптовая торговля: Настольная книга руководителя, главного бухгалтера и юриста. - 2-е изд., перераб и доп. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2000. - 544 с.

10. Справочная система «Консультант Плюс»

11. Стоянова Е.С., Быков Е.В., Бланк А.И. Управление оборотным капиталом. - М.: Изд-во «Перспектива», 2007. - 128с

12. Файдушенко В.А. Экономический анализ в системе антикризисного управления при угрозе банкротства: учеб. пособие - Хабаровск: Изд-во Тихоокеанского гос. ун-та, 2005. - 229 с.

13. Экономика предприятия: Учеб.; под ред. Н.А. Сафронова. - М.: Юристъ, 2007. - 584с.

Страницы: 1, 2