Автоматизация бухгалтера-расчетчика по оплате труда
ремия за качество выпускаемой продукции.1.2 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате трудаРасчеты с сотрудниками, как состоящими в штате предприятия, так и не состоящими в нем, по всем операциям, связанным с заработной платой, пенсиями, пособиями, компенсирующими выплатами и удержаниями из заработной платы, проводится с применением счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Предприятие вправе самостоятельно разрабатывать системы и формы оплаты труда, при этом они обязаны соблюдать трудовое законодательство, в котором регламентируются следующие основные принципы:ежемесячная оплата труда не должна быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного государством. Федеральным законом от 29.12.2004 г. №198-ФЗ «О внесении дополнений в Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» величина МРОТ установлена: с 01.01.2005 г. - 720 руб., с 01.09.2005 г. - 800 руб., с 01.05.2006 г. - 1100 руб., с 01.09.2007 г. - 2300 руб.;работы в сверхурочные, праздничные и выходные дни должны оплачиваться дополнительно;работники должны иметь оплачиваемый отпуск (в соответствии со ст. 115 ТК РФ) продолжительностью 28 календарных дней;оплата работ с вредными условиями должна быть повышенной;время, за которое согласно законодательству сохраняется заработная плата, должно быть оплачено.Все выплаты работникам относятся к трем основным видам: фонд заработной платы, выплаты социального характера и прочие выплаты, не входящие ни в фонд заработной платы, ни в состав выплат социального характера. Такое деление принципиально важно для расчетов размеров платежей в социальные фонды.Совокупность выплат, которые включаются в издержки производства и обращения, носит название фонда оплаты труда. Их перечень устанавливается законодательством. Таким образом, фонд оплаты труда отличается от фонда заработной платы тем, что он характеризует лишь ту его часть, которая входит в себестоимость продукции, работ и услуг.В настоящее время в хозяйственной практике предприятий и организаций используются следующие системы оплаты труда: тарифная система, бестарифная система, система плавающих окладов, комиссионная система, комбинированная система оплаты труда.Для правильной постановки учета заработной платы необходим отлаженный механизм оформления, хранения и учета документов, связанных с характеристиками и деятельностью персонала. Ряд этих документов находится в отделе кадров, а часть хранится в бухгалтерии. Целесообразно, чтобы копии некоторых документов отдела кадров были и в бухгалтерии. К необходимым для бухгалтерии документам отдела кадров относятся:приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма N Т-1);личная карточка (форма N Т-2 - в ней фиксируются сведения о профессиональном мастерстве, о личных качествах работника, о его семье и т.п.). После увольнения работника его личная карточка сдается в архив;штатное расписание (форма N Т-3);учетная карточка научного работника (форма N Т-4);приказы о различных выплатах (помимо основной зарплаты): об оплатах длительных командировок, об оплатах при отрыве сотрудника от работы и т.п.;приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (форма N Т-5);приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма N Т-6);график отпусков (форма N Т-7);приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (форма N Т-8). Образцы приказов в приложении 1.В самой бухгалтерии на каждого работника (или группу) должны заводиться следующие документы:табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма N Т-12);табель учета использования рабочего времени (форма N Т-13) (приложение 2);расчетно-платежная ведомость (форма N Т-49);расчетная ведомость (форма N Т-51) (приложение 3);платежная ведомость (форма N Т-53) (приложение 4);лицевой счет (формы N Т-54 и Т-54а);записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60);рабочий наряд;акт о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы (форма N Т-73) и др.Особое место в перечне документов, накапливающих информацию о сотрудниках предприятия, занимает лицевой счет работника. Он содержит все сведения о продвижении работника по службе (в том числе изменения оклада), а также все материалы о ежемесячных начислениях и удержаниях из заработной платы. В нем сосредоточены данные об отпусках, о больничных листах и т.п. Этот документ является главным источником цифр для расчетов пенсии работнику. Поэтому по закону он должен храниться в архиве в течение 75 лет после увольнения работника.Для правильного начисления оплаты труда необходим строгий и точный учет отработанного времени и количества выпущенной продукции. Этот учет ведется в табелях, нарядах, актах и т.п.Совокупность указанных первичных документов позволяет проводить вычисления по оплате труда. Эти вычисления могут проводиться в специальных ведомостях или в расчетно-платежных ведомостях. Результаты ежемесячных расчетов по оплате труда обязательно заносятся в лицевые счета работников. В расчетных ведомостях, кроме начисления сумм по оплате труда, проводятся также расчеты удержаний с персонала (подоходный налог, профсоюзные взносы, удержания по исполнительным листам и т.п.). Кроме этого, в расчетных ведомостях проводятся также вычисления всех налогов и отчислений, которые делаются с предприятия, и базой для которых является фонд оплаты труда. Это в первую очередь отчисления в фонды социального страхования и обеспечения.Расчетно-платежная ведомость используется также для выплаты заработной платы.Выдача заработной платы, премий и т.п. осуществляется в ограниченные сроки. Согласно нормативным документам деньги на эти цели могут находиться в кассе сверх установленного банком лимита лишь в течение 3 рабочих дней, включая день их получения в банке. Если работник вовремя не получил причитающуюся ему сумму, то в графе «Расписка в получении» платежной или расчетно-платежной ведомости кассир ставит штамп «Депонировано «. Одновременно он заполняет карточку депонента. По этой карточке работник может получить деньги позже. Депонированные суммы не выданной заработной платы хранятся в банке в течение 3 лет. Затем, если они не были востребованы, приходуются в доход предприятия. Перевод на депонент заработной платы, не полученной работником, оформляется в бухгалтерском учете с помощью проводки:Дебет 70, Кредит 76 - депонирование суммы невыданной заработной платы, где: счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (приложение 5).Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».По кредиту счета - отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации.По дебету счета удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:Дебет 20 «Основное производство» - оплата труда производственных рабочих;Дебет 23 «Вспомогательные производства» - оплата труда рабочих вспомогательных производств;Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» - оплата труда цехового персонала;Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» - оплата труда управленческого персонала организации;Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств;Дебет других счетов издержек (28, 44, 91, 97);Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на всю сумму начисленной оплаты труда.Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают, по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по: Дебету 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование»,Кредиту 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в ее имущество оформляют следующей бухгалтерской записью:Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».В некоторых организациях ввиду сезонности производства отпуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет. Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов»,Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».Такой же записью оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму налога на доходы физических лиц;28 «Брак в производстве» - на суммы удержаний с виновников брака;73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов;76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на суммы по исполнительным документам и других счетов.Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счета 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета», а по алиментам - по дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетные счета» (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».1.3 Порядок составления и представления отчетности по трудуРассмотрим отчетность по единому социальному налогу (ЕСН).Ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики должны представлять в налоговый орган «Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам». Форма расчета утверждена приказом Минфина России от 17 марта 2005 г. №40. В налоговый орган нужно сдать два экземпляра расчета: один из них должен быть отправлен в Пенсионный фонд согласно пункту 7 статьи 243 НК РФ.Кроме того, ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения ФСС России сведения (отчеты) о суммах:начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;направленных на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;расходов, подлежащих зачету;уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.Форма отчета (форма №4 ФСС РФ) утверждена постановлением ФСС России от 22 декабря 2004 г. №111.Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики должны представить «Налоговую декларацию по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам». Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 31 января 2006 г. №19н. Декларацию нужно составить в трех экземплярах: один из них с отметкой налогового органа (или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган) налогоплательщик должен сдать в территориальный орган Пенсионного фонда РФ не позднее 1 июля года.Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты (п. 4 ст. 243 НК РФ).Для этого МНС России приказом от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443 рекомендовало четыре формы налогового учета сумм ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование:индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) (приложение 1 к приказу N САЭ-3-05/443) (приложение 6);сводная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) (приложение 1.1 к приказу N САЭ-3-05/443).Карточки по этим двум формам ведут налогоплательщики, которые применяют общепринятую систему налогообложения. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют только специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН и т.д.), предназначены следующие формы:индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (приложение 2 к приказу N САЭ-3-05/443) (приложение 7);сводная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) (приложение 2.1 к приказу N САЭ-3-05/443).Налогоплательщикам, которые применяют специальные налоговые режимы и одновременно осуществляют виды деятельности, облагаемые по общепринятой системе, рекомендовано вести учет по работникам, занятым одновременно и в тех и в других видах деятельности, в индивидуальных карточках согласно приложениям 1 и 2 к приказу N САЭ-3-05/443.При этом в индивидуальной карточке по ЕСН все показатели отражаются в отношении такого работника только в части видов деятельности, облагаемых по общепринятой системе налогообложения. Налоговый вычет при расчете ЕСН в федеральный бюджет принимается в сумме начисленных страховых взносов на ОПС с выплат, произведенных по видам деятельности, облагаемым по общепринятой системе.Сводные индивидуальные карточки налоговое ведомство рекомендует вести в электронном виде в целях исключения ошибок при заполнении расчетов по авансовым платежам и деклараций по ЕСН и страховым взносам на ОПС. Предполагается, что на основании сводных карточек можно в автоматизированном режиме формировать расчет по авансовым платежам (декларацию) по ЕСН и страховым взносам на ОПС.В индивидуальных карточках отражаются суммы начисленных выплат и иных вознаграждений, а также суммы начисленного ЕСН и налогового вычета по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по трудовому, гражданско-правовому и (или) авторскому договорам за выполнение работ, оказание услуг. Если были выплачены какие-либо суммы в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком этими договорами, то по таким физическим лицам индивидуальные карточки не открываются.Рекомендательный характер форм индивидуальных и сводных карточек следует понимать не как право не вести карточки совсем, а как возможность, предоставленная налоговым ведомством, вносить свои коррективы в предложенные формы. Можно добавлять, объединять или выделять отдельные графы исходя из практической целесообразности.Рассмотрим отчетность по НДФЛ.Доходы каждого физического лица (сотрудников и тех, кто работает по договорам гражданско-правового характера) необходимо учитывать персонально (п. 1 ст. 230 НК РФ). Для этого налоговое ведомство разработало форму №1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (утв. приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583).Налоговые агенты должны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов.Эти сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Минфином России. Если численность физических лиц, получивших от налогового агента доходы, до 10 человек, то такие сведения можно предоставлять на бумажных носителях.Сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях заполняются по форме №2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» (утв. приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616). Данным приказом утвержден также электронный формат сведений по справке 2-НДФЛ Для заполнения справки на бумажных или магнитных носителях используются данные, содержащиеся в «Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (форма №1-НДФЛ) (приложение 8).Если индивидуальные предприниматели предъявили документы, подтверждающие их государственную регистрацию и постановку на учет в налоговых органах, то подавать сведения в налоговый орган о выплаченных им доходах за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги), налоговый агент не обязан (п. 2 ст. 230 НК РФ).Таким образом, если организация заключает с индивидуальным предпринимателем договор гражданско-правового характера и выплачивает ему какие-либо суммы, нелишним будет взять у него копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.При необходимости Справку о полученных доходах и удержанных суммах налога (форма №2-НДФЛ) налоговый агент должен выдать физическому лицу по его заявлению.2. Автоматизация оплаты труда в программе «1С: Зарплата и управление персоналом» версии 8.02.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Поликолор»Общество с ограниченной ответственностью «Поликолор» (ООО «Поликолор») является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ.ООО «Поликолор» зарегистрировано 17 декабря 2003 г. Инспекцией МНС РФ по Левобережному району г. Липецка, ОГРН 1034800577206.Место нахождения общества: 398059, г. Липецк, ул. Советская, д. 25.Учредителем ООО «Поликолор» является гражданин Российской Федерации Шишкин Анатолий Борисович - паспорт серии 42 02 №669839 выдан 10.11.2002 г. Советским ОМ УВД г. Липецка, код подразделения - 482 - 002, зарегистрирован: г. Липецк, ул. Фрунзе, д. 15, кв. 99.Целью ООО «Поликолор» является извлечение прибыли.Общество осуществляет следующие виды деятельности:оказание услуг предприятий общественного питания, в том числе организация работы ресторанов, кафе, баров, столовых;оптовая и розничная торговля, посреднические, коммерческие и обменные операции, маркетинг;доставка продуктов питания населению;закупка, производство, переработка и реализация сельхозпродукции;иная деятельность, не запрещенная действующим законодательством РФ.ООО «Поликолор» является юридическим лицом по законодательству РФ и имеет в собственности обособленное имущество, созданное за счет вкладов его Учредителя, а также произведенное или приобретенное обществом в процессе его деятельности.Имущество, принадлежащее ООО «Поликолор», учитывается на его самостоятельном балансе в соответствии с правилами бухгалтерского учета, установленными действующими законодательством и иными правовыми актами.Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Уставный капитал предприятия составляет 10 000 руб.Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законом о «Бухгалтерском учете», Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности.Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемый главным бухгалтером, который несет ответственность за учетную политику организации.Рис. 1. Структура аппарата бухгалтерии ООО «Поликолор»Общая численность аппарата бухгалтерии составляет 4 человека - это главный бухгалтер, бухгалтер материальной группы, бухгалтер расчетной группы, бухгалтер реализации.Ответственность за ведение бухгалтерского учета несет главный бухгалтер. Он же составляет все формы отчетности, за исключением отчетности касающейся НДФЛ и ЕСН. Эти формы составляет бухгалтер расчетной группы и после проверки их главный бухгалтером сдает в соответствующие органы.Для расчета НДС составляется книга покупок и книга продаж. Книгу покупок составляет бухгалтер материальной группы, а книгу продаж бухгалтер реализации.Согласно должностной инструкции главный бухгалтер несет ответственность за обработку следующих документов: все документы, касающиеся учета, поступления, списания основных средств, ведомость распределения коммунальных услуг по цехам и подразделениям, соглашения о зачетах, выписки банков, платежные поручения и другие документы банка, главная книга и отчетность.Бухгалтер расчетной группы начисляет заработную плату и осуществляет все расчеты, связанные с ней, ведет ведомость по счетам 70, 69. Совместно с секретарем-кадровиком подают сведения в пенсионный фонд, соц. страх и налоговую инспекцию, касающиеся ЕСН и НДФЛ. По совместительству бухгалтер расчетной группы ведет кассу и, следовательно, составляет Ведомость №1 и Журнал-ордер №1 по счету 50, занимается приемом и выдачей наличных денег из кассы.Первичными документами, которые обрабатывает бухгалтер расчетной группы являются: табель учета рабочего времени, больничные листы, отпускные записки, записки о переводе, приказы о приеме и увольнении, приказы о премировании, наряды, ведомость на удержание материальных благ и услуг в счет зарплаты, приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга и др.Бухгалтер материальной группы учитывает поставку, хранение и расход материалов: составляет ведомость по счетам 10, 60, 71, 76; ведет контроль расчетов с поставщиками и раз в пол года составляет акты сверки с поставщиками материалов. Также бухгалтер материальной группы проверяет отчеты, сдающиеся начальниками соответствующих подразделений и кладовщика о расходе материалов за месяц, выписывает доверенности на покупку материалов работникам отдела снабжения, проверяет авансовые отчеты.Первичными документами, за которые несет ответственность, бухгалтер материальной группы являются: приходные ордера, счет-фактуры поставщиков, договора на поступление материалов, требование на отпуск материалов и др.Бухгалтер реализации осуществляет продажу продукции и выписывает соответствующие документы. Также он ведет ведомость по счету 62, проверяет с мастерами и прорабами выработку продукции, раз в пол года составляет акты сверки с заказчиками, с которыми заключены договора на длительный срок.Главный бухгалтер отвечает за правильное ведение всего учета. Занимается ведением счета 51. В круг его обязанностей входит составление всех форм отчетности, сведение всех счетов, заполнение главной книги, а также осуществление контроля за кредиторской и дебиторской задолженностями.Хозяйственная деятельность оформляется с использованием первичных документов, согласно документам унифицированных форм, утвержденных ГК РФ. Операции, для которых нет первичных документов, оформляются формами, разработанными организацией, по правилам, установленным законодательством РФ.На предприятии ведется автоматизированный бухгалтерский учет с использованием программы «1С: Предприятие» версии 8.0.Все работники бухгалтерии вносят сведения, касающиеся их групп, в компьютер. Сведения о соответствии информации подаются главному бухгалтеру ежемесячно не позднее 15 числа следующего за отчетным месяцем.Работники бухгалтерии выполняют следующие функции:ввод первичных документов в единую базу, касающиеся области их учета;контроль введенной информации (сверка с первичными документами);формирование журналов-ордеров, ведомостей, карточек счетов, отчетов, ответов на оперативные запросы по своим направлениям учета.Все операции, совершаемые на предприятии, оформляются соответствующими первичными документами. Затем информация из первичных документов переносится в оборотно-сальдовую ведомость по соответствующим счетам. Далее составляются журналы-ордера. После этого информация попадает в главную книгу и в баланс.Правильная организация документооборота - неотъемлемое условие успешной работы любой бухгалтерии.Первичные и сводные учетные документы можно составлять на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация должна изготавливать за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также для работников органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ, суда и прокуратуры.
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
