Автоматизация учета движения товара на оптовом складе

Отпуск товаров представителю покупателя осуществляется при предъявлении доверенности и документа, удостоверяющего его личность, с оформлением накладной и счета-фактуры.

Отгрузка товаров иногородним покупателям осуществляется на основании приказов-накладных коммерческой службы (отдела сбыта), выписанных согласно договору поставки. При доставке оптовым предприятиям товаров покупателям (розничным и другим предприятиям) собственным или наемным транспортом составляется товарно-транспортная накладная (ф. № 1-ТН).

Для осуществления расчетов покупателям выписывают и предъявляют к оплате счета-фактуры и платежные документы, в которых указывается наименование, количество, сорт товара, цена производителя или таможенная стоимость, оптово-сбытовая наценка, ставка и сумма НДС, транспортные и другие услуги, подлежащие оплате.

Одновременно выписывается налоговая накладная, оригинал которой вручается покупателю, а копия остается в оптовом предприятии как расчетный и отчетный налоговый документ. На основании налоговой накладной делают соответствующие записи в Книге учета продажи товаров (работ, услуг).

Для учета реализации законодательством установлен метод начисления. При определении объема реализации методом начисления датой реализации считается дата отгрузки (отпуска) товаров, т.е. дата передачи права собственности на товары покупателям согласно базисным условиям поставки, определенных сторонами (а для работ, услуг -- дата оформления документов, подтверждающих их выполнение), независимо от срока осуществления платежей.

Отсюда в бухгалтерском учете на продажную стоимость товаров, отгруженных (отпущенных) покупателям со складов и баз оптового предприятия, делают запись:

Д-т сч. 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

К-т сч. 702 "Доход от реализации товаров".

Одновременно делается запись на списание стоимости реализованных товаров по учетным ценам;

Д-т сч. 902 "Себестоимость реализованных товаров";

К-т сч. 281 "Товары на складах".

В соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" торговые предприятия, снабженческо-сбытовые и посреднические организации уплачивают в бюджет налог на добавленную стоимость, исчисленный по ставке 20% к общей сумме товарооборота, т.е. выручке от реализации товаров по продажным ценам.

Сумма налогового обязательства по НДС определяется по данным налоговых накладных и Книги учета продажи товаров (работ, услуг) и в бухгалтерском учете отражается записью:

Д-т сч. 702 "Доход от реализации товаров";

К-т сч. 641 "Расчеты по налогам".

Зачисление денежных средств на счет оптового предприятия, поступивших от покупателей за отгруженные им товары, в бухгалтерском учете отражается записью:

Д-т сч. 31 "Счета в банках";

К-т сч. 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Если согласно договору оптовое предприятие реализует товары покупателям на условиях предварительной оплаты, то на сумму денежных средств, поступивших от покупателей на счет оптового предприятия, делают запись:

Д-т сч. 31 "Счета в банках";

К-т сч. 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Сумма поступивших платежей засчитывается в доход от реализации товаров записью:

Д-т с. 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

К-т сч. 702 "Доход от реализации товаров".

При реализации товаров в порядке предварительной оплаты у продавца (оптового предприятия) возникают налоговые обязательства по НДС перед бюджетом, сумма которых исчисляется по ставке 20% к полученному доходу.

В бухгалтерском учете на сумму налогового обязательства делают запись:

Д-т сч. 643 "Налоговые обязательства";

К-т сч. 641 "Расчеты по налогам".

Отгруженные покупателям предварительно оплаченные товары списывают на себестоимость реализации записью:

Д-т сч. 902 "Себестоимость реализованных товаров";

К-т сч. 281 "Товары на складе".

После отгрузки покупателям предварительно оплаченных товаров отражается сумма налоговых обязательств:

Д-т сч. 702 "Доход от реализации товаров";

К-т сч. 643 "Налоговые обязательства".

Оптовые предприятия, которые учет товаров ведут по продажным ценам, в конце месяца определяют и списывают способом "сторно" сумму торговой наценки, относящуюся к себестоимости реализованной продукции, записью:

Д-т сч. 902 "Себестоимость реализованных товаров";

К-т сч. 285 "Торговая наценка".

Этой записью продажная стоимость реализованных товаров корректируется до их покупной стоимости. Учет реализации товаров транзитом. Реализация товаров транзитом может осуществляться двумя способами: с участием оптового предприятия в расчетах и без участия в расчетах.

Инвентаризация товарных запасов

Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации товарных запасов регламентируется Инструкцией по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов, расчетов и других статей баланса, утвержденной приказом Минфина Украины от 11.08.94 № 69.

Данные о выявленных и подсчитанных инвентаризационной комиссией ценностях записываются в инвентаризационные описи (ф. № М-21). Один экземпляр описи, после подписи членами комиссии, передается в бухгалтерию, где производится сверка фактических остатков, выявленных инвентаризацией, с данными бухгалтерского учета. Товары, по которым установлены расхождения (излишки, недостача), записываются в сличительную ведомость. Свои выводы и предложения по результатам инвентаризации комиссия оформляет протоколом, который утверждается руководителем (собственником) предприятия в 5-дневный срок.

Результаты инвентаризации в бухгалтерском учете отражаются в следующем порядке.

Излишки товаров, выявленные при инвентаризации, принимаются на учет записями:

а) при учете товаров по покупным ценам:

Д-т сч. 281 "Товары на складе",

К-т сч. 719 "Прочие доходы от операционной деятельности";

б) при учете товаров по продажным ценам:

Д-т сч. 282 "Товары в торговле" (на стоимость товаров по продажным ценам),

К-т сч. 285 "Торговая наценка" (на сумму торговой наценки на эти товары),

К-т сч. 719 "Прочие доходы от операционной деятельности" (на покупную стоимость товаров).

Недостачи товаров в пределах норм естественной убыли списывают на издержки обращения. Однако для равномерного отражения в издержках обращения нормируемых потерь товаров при хранении торговые предприятия могут создавать резерв на естественную убыль товаров в плановом размере. В бухгалтерском учете создание резерва ежемесячно отражается записью по дебету счета 93 "Расходы на сбыт" и кредиту счета 474 "Обеспечение прочих расходов и платежей".

Недостача товаров, учитываемых по продажным ценам, выявленная при инвентаризации, отражается записями:

Д-т сч. 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

К-т сч. 282 "Товары в торговле";

2) на сумму торговой наценки, относящуюся к этим товарам:

Д-т сч. 285 "Торговая наценка",

К-т сч. 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

3) на покупную стоимость недостачи товаров (продажная цена товаров за вычетом торговой наценки) -- в пределах норм естественной убыли:

Д-т сч. 93 "Расходы на сбыт" (или счета 474 "Обеспечение прочих расходов и платежей", если создается резерв на естественную убыль товаров),

К-т сч. 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей". На стоимость недостачи товаров, подлежащей возмещению материально ответственными лицами, делают запись:

Д-т сч. 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба";

К-т сч. 716 "Возмещение ранее списанных активов". Недостача товаров, по которой виновники не установлены, отражается записью:

Д-т сч. 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

К-т сч. 281 "Товары на складе" (или 282 "Товары в торговле").

Одновременно со списанием указанных ценностей делается запись на дебете забалансового счета 072 "Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей" до выявления виновников их возникновения. При выявлении виновников ранее списанных товаров счет 072 кредитуется с одновременным отражением сумм, подлежащих возмещению виновниками:

Д-т сч. 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба";

К-т сч. 716 "Возмещение ранее списанных активов".

Размер ущерба, причиненного предприятию вследствие недостачи и порчи материальных ценностей, подлежащий возмещению виновными лицами, определяется в соответствии с Законом Украины "Об определении размера убытка, нанесенного предприятию, учреждению, организации хищениями (порчей), недостачей или потерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей", утвержденным постановлением Верховной Рады Украины от 06.06.95 №218, и Порядком определения размера ущерба от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 22.01.96 №116 (с изменениями, внесенными в соответствии с постановлениями КМУ №1009 от 27.08.96, №34 от 20.01.97, № 1402 от 15.12.97).

В бухгалтерском учете на сумму разницы между балансовой стоимостью и суммой ущерба, исчисленной согласно указанным нормативным актам, подлежащей возмещению виновными лицами, делают запись по дебету счета 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба" и кредиту счета. 716 "Возмещение ранее списанных активов".

Стоимость возмещенного материально ответственными лицами ущерба отражается записью по дебету счета 30 "Касса" (или 66 "Расчеты по оплате труда", если руководителем предприятия принято решение об удержании суммы ущерба из заработной платы виновников) и кредиту счета 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба".

Согласно указанным нормативным актам из полученной суммы осуществляется возмещение ущерба, причиненного предприятию. Остальная сумма (разница между балансовой стоимостью недостающих товаров и исчисленной суммой ущерба) подлежит перечислению в бюджет, что отражается записью по дебету счета 716 "Возмещение причиненного ущерба" и кредиту счета 641 "Расчеты по налогам".

В случае, когда недостача товарно-материальных ценностей виновниками не возмещена и имеется решение судебного органа в отказе иска, делается запись по кредиту счета 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба" и дебету счета 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

2. Описание справочников и документов для автоматизации учета движения товара на оптовом складе

2.1 Справочники и регистры

Номенклатура

Счета учета номенклатуры

Склады (места хранения)

2.2 Документы

Перемещение товаров

Документ "Перемещение товаров" предназначен для оформления передачи номенклатурных позиций между различными складами: оптовыми, розничными, неавтоматизированными торговыми точками.

Инвентаризация товаров на складе

Документ "Инвентаризация товаров на складе" предназначен для проведения инвентаризации на оптовых, розничных складах и в неавтоматизированных торговых точках.

Оприходование товаров

Документ "Оприходование товаров" предназначен для оформления факта оприходования товаров на склад.

Списание товаров

Документ "Списание товаров" предназначен для оформления списания товаров.

3. Заполненные документы

Перемещение товаров

Инвентаризация товаров на складе

Оприходование товаров

Списание товаров

Отчеты

4. Расчет экономической эффективности

4.1 Расчет себестоимости программы

Таблица 1.1

Данные для расчета себестоимости

Стоимость машинного часа работы рассчитывается по формуле:

где - стоимость машинного часа работы, грн.;

- амортизация компьютера за 1 м/ч, грн.;

- стоимость электроэнергии за 1 ч работы, грн.

Амортизация компьютера за 1 м/ч вычисляется по следующей формуле

где - стоимость компьютера, грн.;

- норма амортизации компьютера;

- фонд рабочего времени в год, ч.

Следовательно, амортизация компьютера за 1 м/ч равна

грн.

Стоимость электроэнергии за 1 ч работы вычисляется по следующей формуле:

где - мощность компьютера, кВт/ч;

- стоимость 1 кВт электроэнергии, грн.

грн.

Используя теперь полученные значения, можно рассчитать стоимость 1 м/ч:

грн.

Таблица 1.2 Затраты времени на написание программы

где - зарплата работника за час;

- отчисления с зарплаты, %;

- время написания программы.

Время написания программы совпадает с временем работы компьютера.

Заработная плата программиста за час определяется по следующей формуле:

где - ставка программиста, грн.;

- фонд рабочего времени в месяц, ч.

грн.

Заработная плата дополнительная определяется по следующей формуле:

где - заработная плата программиста, грн.;

- норма отчислений на дополнительную зарплату.

грн.

Зарплата общая вычисляется по следующей формуле:

где - зарплата общая, грн.

грн.

Отчисления на соцстрах, фонд занятости и пенсионный фонд вычисляются по следующей формуле:

где - отчисления на соцстрах (0,5% от ), грн.;

- отчисления в фонд занятости (0,5% от ), грн.;

- отчисления в пенсионный фонд (2% от ), грн.

грн.

Затраты на оплату труда:

грн.

Себестоимость программы:

где - стоимость машинного часа работы, грн.;

- время написания программы;

- затраты на оплату труда.

грн.

4.2 Обоснование цены программного продукта

Определение цены является одной из труднейших задач, стоящих перед любым предприятием. И именно цена предопределяет успехи предприятия - объемы продаж, доходы, получаемую прибыль.

Установление определенной цены на программный продукт служит для последующей его продажи и получения прибыли. Очень важно назначить цену таким образом, чтобы она не оказалась слишком высокой или слишком низкой.

При разработке большинства программных средств предполагается продать значительное количество копий продукта. Данный программный продукт является узкоспециализированным, поскольку разрабатывается для нужд одной конкретной организации - “Херсонлес”. Деятельность данной организации имеет свою специфику и поэтому для нужд других организаций данный программный продукт неприменим. Следовательно, рассчитать цену можно только исходя из размера желаемой прибыли.

Размер желаемой прибыли составляет 30%. Отсюда следует, что цена разработанной программы будет следующей:

где - цена программы, грн.;

- себестоимость программы;

- ожидаемая прибыль.

грн.

4.3 Расчет экономической эффективности от внедрения

Выполним расчет затрат на выполнение работы при использовании товара за определенный период времени, например, год.

Рассчитывается стоимость часа работы компьютера или устройства (потребляемая электроэнергия, амортизация), время работы за год. Определяется перечень необходимых специалистов, их оклад, занятость этим видом работы за год.

При работе с данным программным комплексом, предполагается, что n-разовый ввод экспериментальных данных займет около часа в течение дня. Таким образом, на ввод информации за год будет потрачено 365 часов. Кроме того, несколько часов в месяц потребуется для анализа полученных результатов. Следовательно, принимаем время работы за год равным 400. Все это время оператор будет занят за компьютером. В остальное время компьютер занят для других целей.

Таблица 1.3

Исходные данные для расчета экономической эффективности

грн.

Рассчитаем основную заработную плату оператора по следующей формуле:

грн.

Дополнительная заработная плата оператора вычисляется по следующей формуле:

 грн.

Общая часовая заработная плата оператора получается суммированием основной и дополнительной зарплат:

грн.

Отчисления на соцстрах, фонд занятости и пенсионный фонд вычисляются по формуле:

где - общая заработная плата оператора, грн;

16% - процент отчислений в бюджет.

грн.

Стоимость машинного часа равна:

грн.

Экономический эффект от внедрения программного продукта рассчитывается по формуле:

где - стоимость базового варианта обработки диспетчером;

- стоимость обработки информации с использованием программного продукта.

Стоимость первого варианта рассчитывается по формуле:

где - ставка диспетчера, грн;

- затраты времени на обработку информации вручную, ч;

- фонд рабочего времени в месяц, ч.

грн.

Стоимость обработки информации с использованием программы вычисляется по формуле:

где - ставка оператора, грн;

- фонд рабочего времени в месяц, ч;

- затраты времени на машинную обработку, ч;

- стоимость одного машинного часа, грн;

- стоимость программного продукта, грн.

грн.

Экономический эффект от внедрения данного программного продукта составляет:

грн.

Определим срок окупаемости капиталовложений:

где - стоимость компьютера, грн;

- стоимость программного продукта, грн.;

- экономический эффект, грн.

года,

Определим экономическую эффективность от вложенных средств:

грн.

Общая себестоимость разработанной системы составила 3516,19 грн. Экономия от внедрения данного продукта составит 33273,471 грн. в год. При установленной цене продукта в 4902,585 грн. срок окупаемости составит около 0,25 лет. Таким образом, экономическая эффективность составляет 4 грн.

Список использованной литературы

1. 1С:Бухгалтерия-Проф 6.0. Версия для Windows. Версия для Windows 95. Руководство пользователя. Фирма «1С». Москва, 1996.

2. 1С:Бухгалтерия-Проф 7.7. Версия для Windows. Руководство пользователя. Фирма «1С». Москва, 1996.

3. А.Г. Мамиконов. Проектирование АСУ. Учебник для вузов. Высшая школа. Москва, 1987.

4. В.П. Кудряшов. Фінанси. Навчальний посібник. Херсон, 2002.

5. В.В. Селезнев. Основы рыночной экономики Украины. А.С.К. Киев, 1999.

6. Д.В. Чистов. Основы компьютерной бухгалтерии. Компьютер Пресс. Москва, 1998.

7. Н.М. Ткаченко. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. А.С.К. Київ, 2001.

8. О.В. Лишиленко. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник. - Київ: Вид-во „Центр учбової літератури”, 2003.

9. Фінанси підприємств. Під ред. А.М. Поддєрьогін. Київ, 1999.

Страницы: 1, 2