Использование бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния предприятия
i>Кроме того, определяют, насколько согласуются показатели, получившие отражение в различных формах отчетности и внутри этих форм. Связи между отдельными отчетными формами выражают взаимосвязь данных синтетического и аналитического учета, а также являются следствием двойной записи на счетах. Например, прибыль или убыток в балансе предприятия (ф. 1) соответствует этому показателю в Отчете о прибылях и убытках (ф. 2). Первый раздел приложения к балансу (ф.3) должен увязываться с балансом (ф.1), т.е. сведения о наличии основных средств на начало и конец года, приведенные в форме 3 (строка 030), должны равняться данным баланса формы 1 (строка 010).Исправления, внесенные в квартальные и годовые бухгалтерские отчеты при их рассмотрении вышестоящими организациями, должны быть сообщены во все адреса, в которые представлены эти отчеты и балансы.В годовом бухгалтерском учете обеспечивается:полнота отражения хозяйственных операций, осуществленных за отчетный период;правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам. Доходы и расходы признаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени их поступления или оплаты; разграничение текущих затрат на производство (издержки обращения) и капитальных вложений;соответствие данных аналитического учета данным синтетического учета;соблюдения учетной методологии отражения хозяйственных операций, оценки имущества и т.д.;подтверждение всех статей баланса данными годовой инвентаризации.Исправления данных, относящихся как к текущему, так и прошлому году, вызывающие изменения записей в бухгалтерском учете, делаются в отчетах и балансе, составленных за отчетный период, в котором были обнаружены искажения. Утверждение отчета оформляется заключением, в котором отражаются характеристика деятельности предприятия, выполнение им плановых заданий, отмечаются недостатки в работе, а также предложения об улучшении его деятельности.2.2. Бухгалтерский баланс предприятия, его структура и содержание.Одним из основополагающих понятий бухгалтерского учета является баланс. Бухгалтерский баланс - это заключительный прием учета, позволяющий в обобщенном стоимостном виде представить данные о предмете учета - имуществе предприятия, находящемся в его распоряжении на определенную дату. Как правило, датой составления баланса и других форм отчетности является первое число каждого месяца (квартала).Поскольку отчетными периодами являются месяц, квартал или год, то баланс, составленный на 1-е число отчетного периода, называют вступительным или начальным, а баланс, составленный на конец периода - заключительным или отчетным. Так как бухгалтерский учет ведется непрерывно во времени, то заключительный (отчетный) баланс на конец прошедшего (отчетного) периода одновременно является начальным (вступительным) балансом на начало нового отчетного периода. Этим обеспечивается также и преемственность бухгалтерского учета.В бухгалтерском учете баланс означает равенство, равновесие. Это равенство возникает на основе двойной классификации одного и того же предмета учета - средств предприятия: по их виду (роли в производстве) и по источникам формирования (принадлежности). Безусловно, что сравнение итогов этих двух классификаций в денежном выражении должно дать одну и ту же сумму, т.е. равенство, баланс.Баланс, как форма отчетности, представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть таблицы называется актив, правая часть - пассив. В активе баланса по отдельным его строкам, которые называются статьями баланса, приводят классификационные группы видов средств и их величину в суммовом выражении на дату составления баланса. В пассиве баланса по статьям указывают наименование источников этих же средств и их величину (сумму).Наименование отдельных видов средств и источников, которые приводятся по статьям соответственно в активе и пассиве баланса, зависит от принятой их классификации в экономике республики и отраслях. В составе средств или источников могут выделяться их отдельные виды с углубленной детализацией или наоборот, несколько видов, классификационных групп могут объединяться в один. Отдельные виды средств или источников могут переименовываться, их названия уточняться. Все эти изменения в наименовании и группировках средств вызываются изменениями, происходящими в реальной экономике, в реальной деятельности предприятия, в системе его управления.Тем не менее, основные классификационные группы средств и источников в балансах остаются неизменными в течение длительного времени. Для более удобного использования информации в управлении отдельные взаимосвязанные статьи баланса объединяют в разделы. Разделы баланса - это укрупненные классификационные группы средств или источников, выделяемые по определенным признакам.Таким образом, бухгалтерский баланс как заключительный элемент метода бухгалтерского учета представляет собой двухстороннюю таблицу, в которой отражается наличие средств (имущества) и источников их образования у предприятия на определенную дату в денежном выражении.Следовательно, балансовый отчет - это отчет об активах и обязательствах предприятия, которые имеют денежное выражение. В нем представлены активы и источники их финансирования. Обязательства показывают - сколько денег получено предприятием и откуда, активы - как предприятие использовало полученные им деньги. Общая сумма активов всегда должна быть равна общей сумме обязательств перед кредиторами и акционерами.Ценности, которыми владеет предприятие, называются его активами. В балансе в настоящее время в активе выделены три основные раздела:долгосрочные активынематериальные активытекущие (краткосрочные) активы.Классификационным признаком объединения статей актива баланса по таким разделам в данном случае является продолжительность (многократность) их участия в производственном процессе.Активы включают землю, здания, производственное оборудование, транспортные средства, сооружения, установки и т.д., чем владеет предприятие и что имеет денежную оценку. Запасы сырьевых материалов (и готовой продукции) - это ценности, которыми владеет предприятие и которые могут быть выражены в денежных единицах. Они тоже классифицируются как активы.Различные суммы денег, которые предприятие взяло взаймы, называются его обязательствами.Чтобы приобретать собственные активы, предприятие должно получать деньги из различных источников, например, оно может взять кредит в банке. Затем оно будет должно эти деньги.В пассиве баланса основным классификационным признаком для объединения статей в разделы является принадлежность средств, право собственности на них. Поэтому в первом разделе в настоящее время объединены статьи источников собственных средств предприятия, а другие два раздела содержат статьи различных источников заемных средств (долгосрочные финансовые обязательства, расчеты и прочие пассивы). На предприятии ТД *Центролит* ведутся следующие журналы-ордера:ЖО-1 по кредиту счета 50;ЖО-2 по кредиту счета 51;ЖО-5 по кредиту счетов 10, 12, 70;ЖО-6 по кредиту счета 60;ЖО-7 по кредиту счета 71;ЖО-8 по кредиту счетов 67, 68, 69, 73;ЖО-11 по кредиту счетов 46, 79;ЖО-12 по кредиту счета 88;ЖО-15 по кредиту счета 80. Перед составлением баланса журналы-ордера закрываются, итоговые данные заносятся в Главную книгу. Из Главной книги суммы, подтвержденные годовой инвентаризацией, переносятся в баланс и другие формы отчетности. В активе и пассиве баланса ТД *Центролит* отражены следующие статьи (схема 3 - актив, схема 4 - пассив).2.3. Сравнительная характеристика белорусского и зарубежного балансов. Зарубежный баланс предприятия, так же как и белорусский, отражает финансовое положение предприятия на определенную дату. В соответствии с Международными Стандартами Финансовой Отчетности (МСФО) баланс раскрывает содержание трех важнейших категорий: актива, обязательств и капитала. Активы, характеризующие хозяйственные средства предприятия по их составу и направлениям вложения, представлены в активе баланса; а обязательства или источники образования этих средств, а также собственный капитал фиксируются в пассиве баланса.В адресной части баланса отражаются наименование хозяйственного объекта (предприятия), дата, на которую составлен баланс. Наименование объекта должно соответствовать названию, записанному в юридических документах при его создании, и отражать статус предприятия.Несмотря на то, что во всех странах баланс принципиально понимается одинаково, расположение его статей отличается многообразием. Так, в Англии пассив баланса располагается слева, а актив справа. Некоторые предприятия в отличие от приведенной горизонтальной формы баланса используют вертикальную форму, когда сначала приводятся статьи актива баланса, а потом - статьи пассива баланса, или наоборот. Также отличается форма балансовых листов: баланс МСФО требует сравнительных показателей за тот же период прошлого года, в сопровождении показателей за текущий год; в балансе МСФО активы и пассивы расположены в порядке убывания ликвидности, в то время как в белорусском балансе - по мере увеличения.В основе расположения статей баланса находится критерий ликвидности (способность превращения средств предприятий в денежную наличность) по причине того, что он является одним из наиболее важных показателей деятельности фирмы, по которому оценивается стабильность ее финансового положения.Современный баланс белорусского предприятия достаточно точно соответствует требованиям международных стандартов. Непоследовательность расположения статей по мере увеличения ликвидности по активу и пассиву может быть легко устранена посредством перемещения статей. Далее в таблице предлагается методика перевода белорусского баланса предприятия в баланс международного стандарта.
Перевод белорусского баланса в международный стандарт
Таблица 2.3.1.
Балансовый отчет IAS
Статья белорусского учета (номер по плану счетов)
Код строки баланса РБ
ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ
Денежные средства и их эквиваленты
*Касса (50)
*Расчетный счет (51)
*Валютный счет (52)
*Специальные счета в банках (55)
*Денежные документы (56)
*Переводы в пути (57)
250
260
270
280
290
300
Легкореализуемые ценные бумаги
*Краткосрочные финансовые вложения (58)
310
Дебиторская задолженность
*Товары отгруженные (43, 45)
*Расчеты с покупателями и заказчиками (62)
*Расчеты с прочими дебиторами (76)
*Арендные обязательства к поступлению (09)
200
320
420
060
Расчеты по векселям полученным
*Расчеты по векселям полученным (62)
330
Запасы
Сырье
Незавершенное производство
Готовая продукция
Товары
*Производственные запасы(10, 15, 16)
*Незавершенное производство (20, 21, 23, 29, 30)
*Готовая продукция (40)
*Товары
Продажная цена (41)
Торговая наценка (42)
Покупная цена
140
170
190
210
211
212
Расходы будущих периодов
*Расходы будущих периодов (31)
180
Авансы поставщикам
*Расчеты по авансам выданным (61)
340
Прочие текущие активы
*Животные на выращивании и откорме (11)
*Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)
*Прочие оборотные активы
*Расчеты по претензиям (63)
*Расчеты с дочерними предприятиями (78)
150
410
440
350
430
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Инвестиции в дочерние предприятия
*Долгосрочные финансовые вложения (06)
030
Основные средства
*Основные средства
Первоначальная стоимость (01)
Износ (02)
Остаточная стоимость
*Долгосрочно арендуемые основные средства
Первоначальная стоимость (03)
Износ (02)
Остаточная стоимость
*МБП
Первоначальная стоимость (12,16)
Износ (13)
Остаточная стоимость
*Незавершенные кап. вложения (08)
*Оборудование к установке (07)
010
011
012
020
021
022
160
161
162
050
040
Нематериальные активы
*Нематериальные активы
Первоначальная стоимость (04)
Износ (05)
Остаточная стоимость
110
111
112
Прочие долгосрочные активы
*Прочие долгосрочные активы
080
ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты банков
*Краткосрочные кредиты банков (90)
700
Прочие краткосрочные займы
*Краткосрочные займы (94)
720
Дебиторская задолженность
*Расчеты за товары, работы, услуги (60)
*Арендные обязательства (97)
730
560
Расчеты по векселям выданным
*Расчеты по векселям выданным (60)
740
Заработная плата и социальное страхование
*Расчеты по оплате труда (70)
(Минус) Расчеты по оплате труда (70)
*Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)
(Минус) Расчеты по соц. страхованию и обеспечению (69)
800
390
790
380
Налоги
*Расчеты с бюджетом (68)
(Минус) Расчеты с бюджетом (68)
780
370
Авансы покупателей
*Расчеты по авансам полученным (64)
750
Дивиденды
*Расчеты с учредителями (75)
570
Резервы по сомнительным долгам
*Резервы по сомнительным долгам (82)
530
Прочие текущие обязательства
*Кредиты банков для работников (93)
*Расчеты по имущественному и личному страхованию (65)
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
