Изучение и оценка работы ОАО "Молоко"

Изучение и оценка работы ОАО "Молоко"

3

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Введение………………………………………………………………….……….3

1. Учетная политика организации……………………………………………….4

1.1. Формирование учетной политики организации…………………………..4

1.2. Организация бухгалтерского учета………………………………………..4

1.3. Способы погашения стоимости основных средств……………………….4

1.4 . Способы погашения стоимости нематериальных и иных активов…….. 4

1.5. Способы оценки производственных запасов………………………….. .. 5

1.6. Способы оценки товаров…………………………………………………...5

1.7. Способы оценки незавершенного производства……………………….….5

1.8. Способы оценки готовой продукции…………………………………….... 5

1.9. Способы признания прибыли от продажи продукции……………………. 6

1.10. Инвентаризация имущества и обязательств………………………….….. 6

1.11. Правила документооборота и технология обработки учетной информации ……………………………………………………………………...7

1.12. Порядок контроля за выполнением хозяйственных операций…………..7

2. Учет основных средств и нематериальных активов…………………..…… 7

2.1. Учет основных средств……………………………………………….……. 7

2.2. Учет нематериальных активов………………………………………….…11

3. Учет расчетных и кредитных операций…………………………………… 13

3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………13

3.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками…………………………… 14

3.3. Учет расчетов по полученным и выданным авансам……………….…... 15

3.4. Учет расчетов по претензиям……………………………………….……. 15

3.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами……………...….16

3.6. Учет расчетов по кредитам и займам………………………………….…17

4. Учет расчетов с персоналом и расчетов по социальному страхованию и обеспечению……………………………………………………………………19

4.1. Учет расчетов с персоналом………………………………………………19

4.2. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению……….….22

5. Учет затрат на производство……………………………………………… 24

5.1. Учет основных затрат………………………………………………………24

5.2. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов………... 27

6. Калькулирование себестоимости продукции………………………….…. .28

7. Учет финансовых результатов…………………………………………….. .29

7.1. Порядок формирования и учет финансового результата от продаж….29

7.2. Учет прочих доходов и расходов организации………………………. .31

7.3. Порядок формирования и учет чистой прибыли (убытка) организации……………………………………………………………….……..32

8. Бухгалтерская отчетность организации…………………………….……… 33

Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, избранных организацией в качестве соответствующих условиям хозяйствования.

1.2.Организация бухгалтерского учета

В соответствии с ФЗ от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учете» с изменениями и дополнениями от 23.07.98 и 28.03.2002 г. бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

1.3.Способы погашения стоимости основных средств

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации в течении срока полезного использования.

В ОАО «Молоко» амортизация основных средств начисляется линейным способом (ПБУ 6/01 «Учет основных средств») исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта основных средств. Расчет амортизации:

Годовая сумма амортизационных отчислений = Первоначальная (текущая) стоимость объекта * Норма амортизации

Для синтетического учета суммы амортизационных отчислений используется счет 02 «Амортизация основных средств».

1.4.Способы погашения стоимости нематериальных и иных активов

Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом, исходя из норм, рассчитанных на основе срока полезного использования и первоначальной стоимости нематериальных активов:

Сумма амортизации = Первоначальная стоимость * Норма амортизации

Для учета суммы амортизации использовать счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

1.5.Способы оценки производственных запасов

Приобретение и заготовление материально-производственных запасов отражают по фактической себестоимости (п.5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Фактическая себестоимость приобретения- это сумма фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

При отпуске запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство оценка производится по средней себестоимости по каждой группе запасов, путем деления общей себестоимости группы запасов на их количество.

Оценка на конец отчетного периода производится по средней себестоимости. По каждой группе запасов в течение отчетного периода применяется один способ оценки.

1.6.Способы оценки товаров

Стоимость товаров, приобретенных для продажи, учитывается в ОАО «Молоко» по продажным ценам с использованием счетов 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка». Затраты по заготовке и доставке товаров включаются в состав расходов на продажу с использованием счета 44 «Расходы на продажу» (фактически списываются полностью).

1.7.Способы оценки незавершенного производства

Оценка незавершенного производства отражается в учете по фактической себестоимости.

1.8.Способы оценки готовой продукции

В соответствии с ПБУ 5/01 готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи.

В ОАО «Молоко» готовая продукция оценивается по учетным ценам.

1.9.Способы признания прибыли от продажи продукции

Выручку от реализации продукции для целей налогообложения определять по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов.

1.10.Инвентаризация имущества и обязательств

Инвентаризация - это проверка фактического наличия имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Инвентаризация имущества и обязательств определена Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

В ОАО «Молоко» инвентаризации подлежат: - основные средства, товарно-материальные ценности, расходы будущих периодов, денежные средства, денежные документы и бланки документов строгой отчетности, готовая продукция, товары.

Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев обязательного проведения инвентаризации.

На проведение инвентаризации издается приказ о проведении инвентаризации, который утверждается руководителем организации. В ОАО «Молоко» установлены следующие сроки проверок имущества принадлежащего предприятию:

- основные средства - не менее одного раза в год перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 ноября отчетного года;

- товарно-материальных ценностей предприятия - 1раз в год;

- денежных средств находящихся в кассе - не реже одного раза в месяц;

В ОАО «Молоко» руководство и контроль за проведением инвентаризации, а так же подбор членов инвентаризационной комиссии и их инструктаж осуществляются главным бухгалтером предприятия.

В ОАО «Молоко» документооборот регламентируется графиком. Работу по составлению графика организует главный бухгалтер. По установленным правилам в бухгалтерии документы должны храниться еще год после окончания текущего года, затем они сдаются в архив организации.

Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению. Сроки хранения документов в архиве организации определяются правилами, установленными Главным архивным управлением (главные книги и отчеты, первичные документы-5 лет, лицевые счета работников организации-75 лет). Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с документами и своевременную передачу их в архив несет главный бухгалтер.

В ОАО «Молоко» регистры бухгалтерского учета ведутся в электронном виде с использованием программы «1-С Бухгалтерия» и на бумажных носителях в специальных книгах (журналах, журналах-ордерах и т.д.) в виде машинограмм.

1.12.Порядок контроля за выполнением хозяйственных операций

Основными задачами контроля за выполнением хозяйственных операций являются: предотвращение непроизводительных расходов и потерь, неэффективное расходование средств, повышение эффективности работы структурных подразделений и работников.

2.УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

2.1.Учет основных средств

Понятие, порядок учета и движения основных средств утвержден Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным

Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г.№ 26н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными от 27.07.98 г. № 33н с изменениями и дополнениями.

В соответствии с ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- использование в производстве продукции при выполнении работ (оказании услуг) либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В ОАО «Молоко» используются следующие виды основных средств:

- земельные участки ;

- здания, сооружения;

- машины и оборудование;

- измерительные и регулирующие приборы и устройства;

- вычислительная техника, транспортные средства;

- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;

- многолетние насаждения;

- капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;

Согласно «Общероссийскому классификатору основных средств», утвержденному Госкомстатом РФ от 26.12.94 г. № 359 аналитический учет основных средств организуется пообъектно в разрезе сфер эксплуатации (производственная, непроизводственная), в разрезе отраслей экономики (промышленность и т.д.), по видам (здания, сооружения), по группам и подгруппам.

Основные средства поступают в организацию в следующих случаях: в качестве вклада в уставный капитал, по договору дарения (безвозмездно), приобретения, оприходования неучтенных объектов и др. Во всех случаях поступление основных средств оформляется актом приемки- передачи основных средств формы № ОС-1.

При поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал организации их стоимость определяется по согласованной оценке учредителей. Вклады в уставный капитал НДС не облагаются. В учете их поступление отражается записями: Д сч. 08 К сч. 75 и Д сч. 01 К сч. 08.

Поступление основных средств по договору дарения отражается по текущей рыночной стоимости на счете доходов будущих периодов: Д сч. 08 К сч. 98. При вводе объекта в эксплуатацию (Д сч. 01 К сч. 08) и начала начисления амортизации по объекту со следующего месяца после ввода в эксплуатацию части стоимости данного объекта, равная сумме начисленной амортизации, списывается на счет прочих доходов и расходов (Д сч. 98 К сч. 91).

Затраты на приобретение основных средств учитываются на основании оплаченных или принятых к оплате счетов продавцов: Д сч. 08 К сч. 60- стоимость отдельных объектов основных средств; Д сч. 19 К сч. 60- НДС, включенный в счета продавцов; Д сч. 68 К сч. 19- отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС, уплаченная при приобретении основных средств. Инвентарная стоимость основных средств, приобретаемых организацией слагается из фактических затрат по приобретению и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию. На сч. 01 эти объекты принимаются в размере инвентарной стоимости.

Основные средства выбывают в результате: финансовых вложений в уставный капиталы других организаций, безвозмездной передачи, продажи, ликвидации по причине физического или морального износа, передачи в совместную деятельность, утраты и порчи объектов, выявленных при инвентаризации. Выбытие основных средств в результате продажи или передачи сторонним организациям оформляется актом формы ОС-1, на основании которого в бухгалтерии делается запись в инвентарной карточке формы ОС-6.

Финансовые вложения в уставный капитал других организаций: Д сч.01 «Выбытие» К сч.01- списание балансовой стоимости; Д сч.02 К сч.01- списание начисленной амортизации; Д сч.91 К сч.01- списана остаточная стоимость основных средств; Д сч.58 К сч.91- передача основных средств в счет вклада в уставный капитал; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)- разница между остаточной стоимостью и оценкой вклада в уставный капитал.

Безвозмездная передача: Д сч.01 «Выбытие» К сч.01- списание балансовой стоимости; Д сч.02 К сч.01- списание начисленной амортизации; Д сч.91 К сч. 01- списана остаточная стоимость; Д сч.91 К сч.68 -сумма НДС подлежащая к уплате (если сделка облагается НДС). Плательщик НДС - передающая сторона; Д сч.91 К сч.60 и др. - сумма расходов связанная с безвозмездной передачей (без учета НДС); Д сч.91 К сч.19 - списание НДС; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)- прибыль (убыток ) от безвозмездной передачи.

Продажа: Д сч. 60 К сч.91-договорная стоимость реализуемых основных средств; Д сч.91 К сч.68- сумма НДС подлежащая получению от покупателей; Д сч.51 К сч.62- поступила оплата основных средств; Д сч.91 К сч.60- сумма расходов связанных с реализацией (без НДС); Д сч.01 «Выбытие» К сч.01- списание балансовой стоимости; Д сч.02 К сч.01- списание начисленной амортизации; Д сч.91 К сч.01-списание остаточной стоимости; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)- финансовый результат от реализации.

Ликвидация по причине физического или морального износа: Д сч.01 «Выбытие» К сч.01 -списание балансовой стоимости; Д сч.02 К сч.01- списание начисленной амортизации; Д сч.91 К сч.69,70,23- отражены расходы по ликвидации; Д сч.10 К сч.91- оприходованы материальные ценности от ликвидации; Д сч.91 К сч.01- списана остаточная стоимость; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)- прибыль (убыток) от ликвидации.

Передача в совместную деятельность: Д сч.91 К сч.01- передача основных средств по остаточной стоимости (в сумме фактических затрат на приобретение);

Д сч.58 К сч.91- передача основных средств в оценке согласно договору простого товарищества.

Утрата и порча объектов выявленных при инвентаризации: Д сч.01 «Выбытие» К сч.01; Д сч.02 К сч.01; Д сч.94 К сч.01 «Выбытие»- списание остаточной стоимости; Д сч.73 К сч.94-недостача отнесена на виновное лицо; Д сч.99 К сч.94- списание недостачи на финансовый результат.

Регистрами аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки формы ОС-6, которые заполняются на основе первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и т.д.).

Регистрами синтетического учета являются журналы-ордера № 13,10,10/1.Так же в ОАО «Молоко» ведется отчет по основным средствам по месяцам (приложение 1).

2.2.Учет нематериальных активов

Определение нематериальных активов дано в ПБУ 14/2000. При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

- возможность выделения, отделения организацией от другого имущества;

- использование в производстве продукции, при выполнении работ (оказании услуг) или для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени (срока полезного использования), свыше 12 месяцев;

- организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

- способность приносить доход;

- наличие документов подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности и т.п.

В ОАО «Молоко» используются следующие виды нематериальных активов:

- исключительное право на промышленный образец;

- исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

- деловая репутация организации.

Учет нематериальных активов ведется на активном счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной и/или остаточной стоимости.

Нематериальные активы поступают в организацию в виде вклада в уставный капитал, по договору дарения, путем приобретения и разработки своими силами.

Вклад в уставный капитал осуществляется по согласованной оценке учредителей. В учете это отражается: Д сч.08 К сч.75; Д сч.04 К сч.08.

Безвозмездно полученные нематериальные активы отражаются в учете в составе доходов будущих периодов: Д сч.08 К сч.98 по рыночной цене (не ниже их остаточной стоимости, числящейся у передающей стороны).

Учет приобретаемых нематериальных активов ведется по первоначальной стоимости: Д сч.08/5 К сч.60; Д сч.19/2 «НДС по приобретенным нематериальным активам» К сч.60- НДС уплаченный при покупке облагаемых налогом нематериальных активов; Д сч.68 НДС К сч.19/2- списание НДС. При использовании нематериальных активов для непроизводственных нужд сумма налога списывается на сч.29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

В случае приобретения нематериальных активов для использования при реализации товаров, освобожденных от НДС, налог относится на сч.08 (Д сч.08 К сч.60).

При разработке нематериальных активов своими силами: Д сч.08/5 К сч.10,69,70-на сумму затрат на создание нематериального актива.

При вводе в эксплуатацию приобретенного или созданного нематериального актива производственного назначения затраты списываются на сч.04 (Д сч.04 К сч.08/5).

Нематериальные активы могут выбывать в случаях: при передаче в уставные капиталы других организаций, в совместную деятельность, по договору дарения (безвозмездно), ликвидации и реализации.

Учет доходов и расходов по списанию нематериальных активов ведется на счете

91 «Прочие доходы и расходы».

Передача в уставные капиталы других организаций: Д сч.05 К сч.04-списание накопленной за время использования амортизации; Д сч.91 К сч.04-списана остаточная стоимость; Д сч.58 К сч.91-передача нематериального актива в счет вклада в уставный капитал; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)- разница между остаточной стоимостью и оценкой вклада в уставный капитал.

Выбытие в качестве вклада в совместную деятельность: Д сч.91 К сч.04-передаче в счет вклада по остаточной стоимости; Д сч.58 к сч.91-передача в счет вклада в оценке по договору простого товарищества.

Безвозмездная передача: Д сч.05 К сч.04-списание амортизации; Д сч.91 К сч.04-списана остаточная стоимость; Д сч.91 К сч.68-отражена сумма НДС подлежащая к уплате (плательщик передающая сторона); Д сч.91 К сч.60 и др.

-сумма расходов (без НДС), связанная с безвозмездной передачей; Д сч.91 К сч.19-списание НДС; Д сч.91 К сч.99 (Д сч.99 К сч.91)-прибыль (убыток) от безвозмездной передачи.

Реализация: проводки аналогичны проводкам по продаже основных средств.

Регистрами аналитического учета нематериальных активов являются карточки учета формы НМА-1, акты приемки, передачи нематериальных активов. Основанием для составления акта приемки являются патенты, свидетельства и т.п.

3.УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

3.1.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Расчеты осуществляются после отгрузки поставщиками ТМЦ, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ними. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан в соответствии с хозяйственным договором аванс.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, электроэнергию, за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

Страницы: 1, 2, 3