Анализ кредиторской задолженности

Величина чистых активов выросла и, что самое главное приобрела положительный знак, что несомненно говорит о эффективности проделанной работы.

Таблица 2.2. Относительные показатели ликвидности предприятия

Таблица 2.3 Анализ результатов деятельности ООО «Фирма Грико», тыс. руб.

1

Таблица 2.4 Расчёт абсолютных показателей ликвидности, тыс. руб

Таблица 2.5. Расчёт абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «ФИРМА ГРИКО», тыс. руб

Подводя итог можно сказать о неутешительном снижении абсолютных показателей финансовой устойчивости. Если в ближайшее время руководством предприятия не будет принято самых решительных мер по устранению сложившейся ситуации, то она грозит стать для предприятия угрожающей.

Таблица 2.6. Расчёт относительных показателей финансовой устойчивости ООО «ФИРМА ГРИКО»

Итоги расчёта относительных показателей финансовой устойчивости, так же позволяют говорить о допущенных ошибках. Не один из рассчитанных показателей не уложился в существующие нормативы. Многие из них, коэффициент автономии, коэффициент соотношения заёмных и собственных средств в разы превышают значения, характеризующие устойчивое развитие предприятия.

Хотя нельзя не отметить положительные тенденции, наметившиеся на предприятии, практически по всем коэффициентам наблюдается изменение в сторону качественного улучшения. Если руководство предприятия сможет сохранить эту направленность, то в ближайшие несколько лет предприятие сможет достигнуть приемлемых значений.

После изучения краткой характеристики объекта исследования приступим к изучению учетной политике ООО «Фирма «Грико» как основополагающего документа организации бухгалтерского учета на предприятии.

В анализе важное место занимает анализ кредиторской задолженности. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную. Такое деление важно при анализе ликвидности.

Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень важен для анализа. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной. Такое деление для целей составления бухгалтерской задолженности закреплено Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в Российской Федерации от 27.12.94 с последующими изменениями и дополнениями, а также рядом других нормативных актов Минфина Российской Федерации.

Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного использования. Краткосрочные текущие планы составляют без дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренебречь.

В кредиторской задолженности большую роль играют расчёты с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.

При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется задолженности по неотфактурованным поставкам, образующейся в связи с задержкой поставщиками оформления и предъявления расчётных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь получения от поставщиков расчётных документов.

При анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

В экономическом анализе состояния расчётов, большое внимание уделялось рассмотрению задолженности поставщикам по неотфактурованным поставкам, заказчикам по авансам и прочей кредиторской задолженности.

При анализе необходимо рассмотреть структуру и состав кредиторской задолженности, и долю в ней кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам. Как изменились эти показатели за отчетный год.

Также стоит провести анализ оборачиваемости кредиторской задолженности и сравнить ее с дебиторской задолженностью.

В данной главе проводится анализ кредиторской задолженности ООО «Фирма «Грико».

Анализ бухгалтерского баланса 2009 года показал, что сумма кредиторская задолженность на начало года равна 84233 тыс. руб., что составляет 98,2% всех краткосрочных обязательств, а на конец года - 74317,5 тыс. руб., что составляет 81,3%. Таким образом, сумма кредиторской задолженности за год снизилась на 9915,5 тыс. руб.

Структура кредиторской задолженности представлена в таблице 2.7

Таблица 2.7.Структура кредиторской задолженности ООО «Фирма «Грико» за 2009 год

Из приведенной таблицы можно сделать вывод о том, что задолженность перед поставщиками и подрядчиками занимает наибольшую долю в общей сумме кредиторской задолженности. На начало года она составила 67955,5 тыс. руб., или в процентном соотношении к общей сумме кредиторской задолженности - 80,68%. На конец года - 40855,5 тыс. руб., что составило 54,97% к общей сумме кредиторской задолженности.

Стоит также отметить, что наименьшую доля составила задолженность перед государственными внебюджетными фондами.

Динамика изменения кредиторской задолженности за 2009 год представлена в таблице 2.8

Таблица 2.8 Динамика изменения кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность снизилась за год на 9915,5 тыс. руб., или в процентном выражении - на 12%, и составила на конец года 74317,5 тыс. руб.

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками снизилась за год на 27100 тыс. руб., или на 40% на сравнению с прошлым годом.

Снижение кредиторской задолженности говорит, в первую очередь, об улучшении уровня платежеспособности организации.

Структура задолженности перед поставщиками и подрядчиками представлена в таблице 2.9

Таблица 2.9 Структура задолженности перед поставщиками и подрядчиками

У предприятия имеется семь поставщиков, общая задолженность перед которыми составила на начало 2009 года 67955,5 тыс. руб., на конец года - 40855,5 тыс. руб.

Наибольшую долю на начало года занимает поставщик «Практик», задолженность которому составляет 27,08% от всей задолженности поставщикам. На конец года наибольшая задолженность перед поставщиком «Евросервис» составляет 13240 тыс. руб. или 32,41% от всей задолженности.

Динамика изменения задолженности перед поставщиками представлена в таблице 2.10.

Таблица 2.10 Динамика изменения задолженности перед поставщиками

Задолженность перед поставщиками снизилась за год на 27100 тыс. руб. или в процентном соотношении - на 40%.

При этом задолженность перед «ПУЛВЕРЛАК-СИБИРЬ» снизилась на 4959,5 тыс. руб. (на 98%), а перед «Пульвелак» - на 8894,5 тыс. руб, или на 87% (наибольшие изменения за год). Задолженности перед оставшимися поставщиками также снизились, за исключение задолженности перед «Керама», размер которой увеличился на 1800 тыс. руб. или на 43%. Задолженности перед «Евросервис» за год не изменилась.

Задолженность перед поставщиком «Перестройка» снизилась на 52% и составила к концу 2009 года 1500 тыс. руб. Задолженность перед «Практик» снизилась на 8170 тыс. руб. или на 44% и составила на конец периода 10230 тыс. руб. Задолженность перед «Стимул» также снизилась на 34% и составила к концу года 7315 тыс. руб.

Из таблицы можно сделать вывод о том, что задолженность за 2009 год перед поставщиками снизилась, не смотря на то, что перед некоторыми из них - увеличилась.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с кредиторами. Увеличение или снижение кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

В данной работе мною был проведен анализ кредиторской задолженности компании ООО «Фирма «Грико» по состоянию на конец 2009 года. На основании проведенного анализа можно сделать выводы, что компания весьма эффективно работает со своей кредиторской задолженностью и не имеет высоких рисков претензий со стороны кредиторов. За 2009 год кредиторская задолженность компании немного снизилась, однако структура поменялась в сторону концентрации кредиторской задолженности на выделенной группе поставщиков.

Страницы: 1, 2