Анализ и аудит финансового состояния

Анализ и аудит финансового состояния

Содержание

Раздел 1. Финансовая отчётность предприятия.

1.1 Состав финансовой (бухгалтерской) финансовой отчётности.

1.2 Бухгалтерский баланс - главная форма бухгалтерской отчётности.

1.3 Бухгалтерский баланс - основной источник анализа финансового состояния.

Раздел 2. Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Беловское энергоуправление»

2.1 Анализ производства и реализации продукции

2.1.1 Анализ динамики объема оказанных услуг ОАО «Беловское энергоуправление».

2.1.2 Анализ динамики и структуры реализованных услуг ОАО «Беловское энергоуправление».

2.1.3 Анализ ритмичности работы предприятия.

2.2 Анализ использования основных фондов.

2.2.1 Анализ динамики ОФ.

2.2.2 Анализ структуры ОФ.

2.2.3 Анализ движения ОФ.

2.2.4 Анализ эффективности использования основных фондов.

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

Анализ численности и заработной платы

2.4 Анализ затрат на выпуск продукции.

2.4.1 Анализ затрат на 1 рубль продукции.

2.4.2 Себестоимость услуг по элементам затрат и структура себестоимости.

2.4.3 Анализ структуры затрат.

2.5 Анализ финансовых результатов.

2.6 Анализ показателей рентабельности.

Вывод по разделу 2.

Раздел 3. Анализ финансового состояния ОАО «Беловское энергоуправление».

3.1 Анализ имущества предприятия по активу баланса.

3.2 Оценка деловой активности

3.3 Анализ источников средств предприятия по пассиву баланса.

3.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия.

3.4.1 Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям.

3.4.2 Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям.

3.5 Анализ платежеспособности предприятия.

3.5.1 Анализ ликвидности баланса.

3.5.2 Анализ платежеспособности по финансовым коэффициентам.

3.5.3 Оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности.

3.6 Оценка чистых активов предприятия.

3.7 Оценка дебиторской задолженности.

3.8 Оценка кредиторской задолженности.

3.9 Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерской отчетности.

5.1 Основные нормативные документы по аудиту финансовой отчетности.

5.2 Этапы аудиторской проверки.

Введение

С переходом к рыночным отношениям Россия столкнулась с отсутствием практики рыночной экономики. Это привело к тому, что переход к ней начался с роста цен, задержки заработной платы. Этот период характеризовался получением больших доходов. Перенос зарубежной экономической теории и практики на российскую экономику без учета ее специфики привело к отрицательным результатам.

Поэтому в рыночных условиях значение финансовых результатов деятельности предприятия имеет огромное значение не только для развития самого предприятия, но и для развития страны в целом.

Обеспечение эффективного функционирования предприятия требует экономически образованного управляющего, который должен анализировать хозяйственную деятельность предприятия на основе данных финансовой отчетности и бухгалтерского учета. С помощью комплексного экономического анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов в деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Только с помощью анализа деятельности предприятия можно добиться его рентабельности. С получением прибыли предприятие может расти и развиваться, а также строить надежные экономические связи с другими участниками рынка.

С появлением нового плана счетов и изменения форм отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов, вызывает необходимость повышения знаний в области бухгалтерского учета и аудита.

В России проведение аудиторских проверок осуществляется с 1992 года.

Наличие аудиторского заключения на предприятии говорит о достоверности ведения бухгалтерского учета в соответствии с действующему законодательству и нормативным актам. С одной стороны повышает информированность собственников о состоянии дел на предприятии, а с другой, увеличивает степень доверия к предприятию со стороны кредиторов, клиентов, поставщиков, налоговых органов других заинтересованных пользователей финансовой отчетности.

Развитие рыночных отношений обусловило резкое увеличение числа пользователей финансовой отчетностью предприятия. Одним из наиболее заинтересованных пользователей являются собственники, кредиторы и инвесторы. Однако, пользователей финансовой отчетностью гораздо больше, но каждый из них выбирает интересующую его информацию для принятия соответствующих решений.

Собственники, анализируя финансовую отчетность, получают возможность повысить доходность вложенного капитала, обеспечив тем самым стабильность предприятия на рынке. Кредиторы и инвесторы, подвергая анализу финансовые результаты, снижают и минимизируют свои риски по займам и кредитам.

Таким образом, в современных рыночных условиях от правильности, своевременности и качества проведения анализа и аудита финансовых результатов, а также от правильности ведения и организации бухгалтерского учета зависит эффективность предпринимательской деятельности предприятия, обоснованность выбора делового партнера, определение степени финансовой устойчивости и оценка деловой активности.

Краткие сведения о предприятии

ОАО «Беловское энергоуправление» Кемеровская область 652600 г. Белово ул. Кемеровская 4: тел/факс /384-52/ 4-38-24 Е-mail: energoup @ Belovo. Net. Ru. Инн 420200174.

Перечень разрешенных видов работ в соответствии с лицензией:

Монтаж оборудования зданий и сооружений электрических сетей напряжением до 110 КВ.

Наладка оборудования зданий и сооружений электрических сетей напряжением до 110КВ.

Ремонт оборудования зданий и сооружений электрических сетей напряжением до 110КВ.

Эксплуатация оборудования зданий и сооружений электрических сетей напряжением до 110КВ.

Диспетчерское управление и соблюдение режимов энергоснабжения и энергопотребления.

Сбор, передача и распределение электрической энергии.

«Беловское энергоуправление» образовано 20 ноября 1953 года, а с 10 июня 1993 года преобразовано в Открытое Акционерное Общество «Беловское энергоуправление». Преобразовано оно было в соответствии с указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию госпредприятий в АО» от 1 июля 1992 года № 721. ОАО «Беловское энергоуправление» является дочерним по отношению к открытому акционерному обществу «Концерн Кузбассразрезуголь».

Назначение ОАО «Беловское энергоуправление» - обеспечение снабжения электроэнергией промышленных предприятий. Основными потребителями электроэнергии являются разрезы холдинговой компании «Кузбассразрезуголь»

- Краснобродский, Бачатский, Караканский, Моховский, Кедровский, Сартаки и предприятия угольной отрасли, такие как: ЗАО «Черниговец», Ленинское шахтоуправление, разрез «Шестаки», разрез «Евтинский», шахта «Полысаевская», шахта «Владимировская», ООО «КеКоТЭК» и другие.

Для обслуживания подстанций и линий электропередач созданы четыре района электрических сетей:

1. Центральный РЭС.

2. Бачатский РЭС.

3. Краснобродский РЭС.

4. Черниговский РЭС.

И вспомогательные производственные службы:

производственная лаборатория

транспортный цех

ремонтные мастерские

участок теплоснабжения

На обслуживании энергоуправления находятся:

Подстанции 110КВ

Подстанции 35КВ

Подстанции 6/0,4 КВ

ВЛ - 110 КВ

ВЛ - 35КВ

ВЛ - 6/10 КВ

Основной деятельностью предприятия является техническое обслуживание и ремонт электрических сетей, которые включают в себя работы по поддержанию работоспособности энегообъектов. На предприятии четко и слаженно действует система планово-предупредительных ремонтов и профилактических работ.

На предприятии четко и слаженно действует система профилактических работ (проведение испытаний электрооборудования, измерений, проверка и наладка релейных защит, ревизии и настройка АЧР, АПВ и АВР), которые выполняются персоналом производственной лаборатории и проведение планово-предупредительных ремонтов (капитальных, текущих и межремонтных), выполняемых согласно утвержденных графиков ремонтным персоналом РЭС.

Наряду с эксплуатационными работами Энергоуправление ведет монтажные работы по строительству подстанций и ЛЭП. В 1999 году была построена и введена в эксплуатацию подстанция 35/6 КВ №6 «9-ый Пласт» и питающая ее ВЛ-35 КВ протяженностью 7 км для потребителей разреза «Сартаки».

В 2000 году построена и введена в эксплуатацию подстанция 35/6 КВ №12 «Беловская» и питающая ее ВЛ-35 КВ протяженностью 18 км для потребителей разреза “Моховский”. В 2001 году ведется строительство ВЛ -110 КВ для разреза «Кедровский».

Вопросы технического перевооружения подстанций предусмотрены перспективным планом развития производства ОАО «Беловское энергоуправление» на 2001-2006гг. Произведена компьютеризация рабочих мест в управлении. Производственно-техническим отделом выдаются технические условия электроснабжения объектов, разрабатываются технологические карты и инструкции для выполнения ремонтных работ и проведения реконструкций, составляют производственные, эксплуатационные, оперативные и прочие инструкции. Персоналом ПТО ведется учет, контроль и анализы ремонтных и эксплуатационных работ всех производственных подразделений.

Производственная лаборатория проводит профилактические мероприятия по поддержанию электрооборудования в рабочем состоянии. Выполняют испытания высоковольтного оборудования в установленные сроки, согласно графиков испытаний. Занимаются эксплуатацией высоковольтных и низковольтных измерительных приборов, ведут полный контроль за работой релейных защит. Выполняют частичную проверку измерительных приборов, контролируют состояние приборов (расчетных счетчиков активной и реактивной энергии) и ведение учета расхода электроэнергии потребителями на подстанциях. Ведут компьютерный контроль за показаниями испытаний и их отклонений от установленных и утвержденных норм.

В своей работе производственные подразделения пользуются действующими стандартами и нормами министерства энергетики, инструкциями Энергонадзора, правилами ТБ, ПУЭЭ и ПУЭ, а также заводскими и местными разработками.

Ремонтные мастерские выполняют по заказам изготовление запасных частей, отдельных узлов и деталей к силовому оборудованию, а также ведут ремонт автотранспорта.

Раздел 1. Финансовая отчётность предприятия

1.1 Состав финансовой (бухгалтерской) финансовой отчётности

В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.

Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться:

Федеральный закон «0 бухгалтерском учете» от 12 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятий», утвержденное приказом Минфина РФ № 60н от 9 декабря 1998 г. (ПБУ 1/98).

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденное приказом Минфина РФ № 43н от 6 июля 1999 г. (ПБУ 4/99) (действует с 01.01.2000).

Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 4н «0 формах бухгалтерской отчетности организаций», изм. приказом Минфина РФ от 13 января 2003г № 4н.

Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 22.07.03 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организации".

В соответствии с ними в состав бухгалтерской отчетности включаются:

а) бухгалтерский баланс - форма № 1;

б) отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

в) приложения к ним, в частности:

-отчет о об изменениях капитала - форма № 3;

- отчет о движении денежных средств - форма № 4;

- приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5;

- отчет о целевом использовании полученных средств - форма № 6 (годовая) - для общественных организаций (объединений);

- пояснительная записка;

- итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.

Состав и формат представления бухгалтерской отчетности определяются предприятием самостоятельно. Отчётность можно разделить на три варианта: сокращенный, стандартный и продвинутый.

По сокращенному варианту бухгалтерскую отчетность могут представлять субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и общественные организации (объединения).

Согласно п. 3 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (ф. № 3), отчет о движении денежных средств (ф. № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5), пояснительную записку в двух случаях:

если они не обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (ф. № 3), отчет о движении денежных средств (ф. № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) при отсутствии соответствующих данных.

Общественные организации (объединения) в составе бухгалтерской отчетности не представляют отчет об изменениях капитала (ф. № 3), отчет о движении денежных средств (ф. № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) и пояснительную записку в случае, если не осуществляют предпринимательской деятельности и не имеют оборотов по продаже товаров (работ, услуг), кроме выбывшего имущества.

Стандартный вариант представления бухгалтерской отчетности предполагает составление отчетности по формам, утвержденным приказом Минфина РФ от 22.07.03 № 67н. Однако необходимо подчеркнуть, что указанные формы носят рекомендательный характер.

Предприятиям предоставлено право самостоятельно разработать формы бухгалтерской отчетности (продвинутый вариант). В основу принимаемых решений о форматах представления информации в бухгалтерской отчетности должны быть положены общие принципы формирования отчетности и полный перечень показателей имущественного и финансового положения предприятия и результатов его деятельности, подлежащих представлению в бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями положений по бухгалтерскому учету.

Кроме того, следует отметить, что бухгалтерская отчетность может быть признана достоверной, если она сформирована исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету (п. 6 ПБУ 4/99).

Сроки предоставления отчётности:

Бухгалтерская отчётность предоставляется в обязательном порядке в адреса и сроки, определяемые в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта.

Организации обязаны предоставлять бухгалтерскую отчётность в налоговые органы по месту постановки на учёт:

квартальную - не позднее 30 дней по окончании отчётного периода;

годовую - не позднее 90 дней по окончании отчётного года (т. е. отчётность за 2003г. должна быть представлена не позднее 30 марта 2004 г.).

1.2 Бухгалтерский баланс - главная форма бухгалтерской отчётности

Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса.

В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган, уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т. д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.

Чтобы правильно составить баланс за год, бухгалтер должен соблюдать следующие правила:

Во-первых, нельзя зачитывать активы и пассивы, прибыли и убытки, кроме случаев, когда это предусмотрено нормативными актами.

Во-вторых, активы и обязательства следует разделить на долгосрочные и краткосрочные и далее учитывать отдельно друг от друга.

В-третьих, данные о расчетах с другими организациями и гражданами надо расписывать подробно: по тем счетам, где имеется дебетовое сальдо, - в активе, а по счетам с кредитовым сальдо - в пассиве.

В-четвертых, если какой-либо показатель необходимо вычесть или он имеет отрицательное значение, то в балансе его нужно записывать в круглых скобках.

Кроме того, сальдо по счетам берется по состоянию на 31 декабря отчётного года.

Наконец, важно не забывать, что показатели баланса формируются исходя из правил, установленных положениями по бухгалтерскому учету, а не нормами Налогового кодекса РФ.

Актив баланса. Раздел 1 «Внеоборотные активы»

Статья «Нематериальные активы» (строка 110)

В статье бухгалтер отражает остаточную стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. Это объекты интеллектуальной собственности, исключительные права на которые принадлежат организации и которые используются в производственной и управленческой деятельности более года.

Какие именно активы относятся к нематериальным, установлено в пункте 4 ПБУ 14/2000. Например, это исключительные права на:

- изобретение, промышленный образец, полезную модель;

- программу для ЭВМ, базу данных;

- товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

- результаты селекционных опытов.

Кроме того, следует упомянуть еще и имущественное право на топологию интегральной схемы.

Также в составе нематериальных активов следует учитывать деловую репутацию организации и организационные расходы. При этом деловая репутация является разницей между покупной ценой предприятия и стоимостью его активов и обязательств. А к организационным расходам относятся затраты, связанные с образованием юридического лица.

Как начислять амортизацию по нематериальным активам, определено в пункте 15 ПБУ 14/2000. Это можно делать пропорционально объему продукции, способом уменьшаемого остатка или линейным методом.

Во всех случаях сумму амортизации следует рассчитывать исходя из срока полезного использования нематериального актива. Согласно пункту 17 ПБУ 14/2000, этот срок соответственно равен:

- предполагаемому периоду, в течение которого организация может получать доходы от нематериального актива;

- количеству продукции, которое планируется получить в результате использования актива;

- времени действия патента, свидетельства и т. п.

Случается, что нельзя определить срок полезного использования того или иного нематериального актива. Тогда считается, что он равен 20.

Начисление амортизации нематериальных активов производится независимо от результатов деятельности организации в отчётном периоде.

По строке 110 отражают нематериальные активы по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.

Стоимость нематериальных активов ОАО «Беловское энергоуправление» составила:

· на 1.01.03 - 1 тыс. руб.

· на 1.01.04 - 0 руб.

· на 1.01.05 - 0 руб.

Статья «Основные средства» (строка 120)

В данной статье отражаются активы, которые:

- используются для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации;

- служат больше 12 месяцев (производственного цикла, если он больше года);

- организация не собирается перепродавать;

- в дальнейшем будут приносить организации доход.

Основные средства показывают по остаточной стоимости. Она равна первоначальной стоимости основных средств, уменьшенной на начисленную амортизацию. Эти данные организация должна взять из бухгалтерского учета.

Согласно пункту 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), в бухучете амортизацию основных средств надо начислять одним из следующих способов:

1. линейным;

2. уменьшаемого остатка;

3. списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

4. списания стоимости пропорционально объему продукции.

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока их полезного использования.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме основных средств, находящихся по решению руководителя организации на реконструкции и модернизации, либо переведённых на консервацию на срок более трёх месяцев.

Страницы: 1, 2