Учет заемных средств в коммерческом банке

Учет заемных средств в коммерческом банке

МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

Курсовая работа по предмету: "Учет в банке"

на тему: "УЧЕТ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ"

Студента II курса

группы 2СБ-9

Пятибратова А.В.

Преподаватель:

Веремейкина

Москва, 2000

УЧЕТ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

ПЛАН

I. ВВЕДЕНИЕ.

II. ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ.

УЧЕТ КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ.

1. Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентам.

2. Учет валютных кредитов.

3. Учет вексельных кредитов.

4. Учет межбанковских кредитов.

УЧЕТ СРЕДНЕСРОЧНЫХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ.

1. Учет выдачи и погашения среднесрочных и долгосрочных кредитов клиентам.

2. Учет лизинговых операций.

3. Учет централизованных кредитов.

4. Ипотечные кредиты и их учет.

III. ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Наша работа посвящена рассмотрению заемных средств в коммерческом банке,

отражению их в учете. Нужно отметить прежде всего, что заемные средства

коммерческого банка можно разделить на краткосрочные, среднесрочные и

долгосрочные. Существуют валютные, вексельные, централизованные, ипотечные

кредиты. Рассмотрению их и посвящена наша работа.

УЧЕТ КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ

Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентам

В среднем по России удельный вес краткосрочных кредитов в общем объеме

выданных кредитов составляет 95%. В целом краткосрочные ссуды являются

более ликвидными, чем среднесрочные и долгосрочные.

Основными клиентами кредитных организаций, получающими краткосрочные

ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово-

посреднические фирмы. Основным объектом при кредитовании этих организаций

является совокупность товаров текущей реализации, сезонного и временного

накопления, других товарно-материальных ценностей. Ссудные счета

открываются на основе заключенного кредитного договора. В нем определяется

порядок выдачи и погашения кредитов, взаимные обязательства и экономическая

ответственность сторон, условия уменьшения или увеличения процентных

ставок.

Для рассмотрения вопроса о получении краткосрочного кредита

юридические лица (независимо от организационно-правовых форм) предоставляют

в кредитный отдел кредитных организаций следующие документы:

письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов,

цели их использования и сроков возврата;

нотариально заверенные устав, учредительный договор, свидетельство о

регистрации, карточку образцов подписей и оттиска печати (клиентами банка

не предоставляются);

квартальный бухгалтерский отчет на последнюю отчетную дату с отметкой

Государственной налоговой инспекции, баланс на последнюю отчетную дату;

расчет потребности в кредитных ресурсах;

расчет срока их возврата;

справку о составе затрат за каждый отчетный месяц с начала года;

оперативные данные по балансовым статьям клиента на дату обращения за

кредитом;

расшифровку по отдельным его статьям;

контракты, договора клиента, подтверждающие реальность и эффективность

кредитования;

расчет эффективности коммерческой сделки;

документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита,—

гарантии с приложением балансов гарантов;

свидетельства о праве собственности на недвижимость;

сведения об остатках товаров на складе, договор залога, страховой

полис;

справку об уведомлении налогового органа о намерении клиента открыть

ссудный счет.

Указанный перечень требуемых от клиентов документов может быть

расширен в зависимости от вопросов, возникающих в процессе рассмотрения

заявки конкретного клиента. Проанализировав предоставленные документы,

кредитный отдел, в случае положительного решения о кредитовании, дает

распоряжение бухгалтерии об открытии ссудного счета клиента, а также

прилагает кредитный договор (копию) и договор обеспечения кредита или

договора залога (подлинники). Кроме того, со стороны клиента в бухгалтерию

для открытия ссудного счета предоставляются следующие документы:

обязательство-поручение или срочное обязательство, предусматривающее

право кредитной организации на списание средств со счета заемщика при

наступлении срока соответствующего платежа по договору;

распоряжение или копия распоряжения с отметкой обслуживающей кредитной

организации о предоставлении последней права на списание в безакцептном

порядке средств со счетов заемщика по платежному требованию кредитующей

организацией в погашение задолженности по договору. В случае непоступления

денежных средств в срок выставляется платежное требование-поручение

обслуживающей кредитной организации согласно письму об безакцептном

списании);

справка из Государственной налоговой инспекции о намерении открыть

ссудный счет;

справка из пенсионного фонда.

На срочном обязательстве ответственный исполнитель указывает срок

платежа и номера лицевого ссудного счета, на котором учитывается выданная

ссуда. Вся сумма срочного обязательства отражается по приходу

внебалансового счета 91301 «Открытые кредитные линии по предоставлению

кредитов». На договоре залога или страховом полисе указывается номер

лицевого ссудного счета. Суммы перечисленных документов отражаются по

приходу внебалансового счета 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным

кредитам, кроме ценных бумаг». Гарантийные письма приходуются по

внебалансовому счету 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком».

По всём перечисленным внебалансовым счетам открываются отдельные

лицевые счета по заемщикам и гарантам, а внутри — по срокам погашения

ссуды. На открываемых клиентам ссудных счетах ведется учет ссуд по каждому

объекту кредитования. На отдельных балансовых счетах ведется учет

краткосрочных ссуд, выданных одному клиенту. По дебету ссудного счета

отражается сумма выданной ссуды, по кредиту — ее погашение. Режим

функционирования ссудного счета определяется в договоре: выданная ссуда

перечисляется на расчетный (корреспондентский) счет заемщика или на другие

счета (на оплату затрат клиента, по кредитуемой сделке). Учет кредитов

ведется в разрезе синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

Синтетический учет ведется на активных ссудных балансовых счетах в

зависимости от правовой структуры заемщика.

Кредиты предоставленные

441 Кредиты, предоставленные Минфину России

442 Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской

Федерации и местных органов власти

443 Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам

Российской Федерации

444 Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской

Федерации и местных органов власти

445 Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в

федеральной собственности

446 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям,

находящимся в федеральной собственности

447 Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся

в федеральной собственности

448 Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в

государственной (кроме федеральной) собственности

449 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям,

находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

450 Кредиты, предоставленные некоммерческим

организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной)

собственности

451 Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям

452 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим

предприятиям и организациям

453 Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим

организациям

454 Кредиты, предоставленные физическим лицам — предпринимателям

455 Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам

456 Кредиты, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам

457 Кредиты, предоставленные физическим лицам — нерезидентам

Внутри счетов 1-го порядка в синтетическом учете по счетам 2-го

порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости резервов: на

срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на

срок от 180 дней до одного года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше

3 лет; Резервы под возможные потери.

Аналитический учет ссудных Операций ведется на отдельных лицевых

счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному

договору. Номер лицевого ссудного счета строится путем прибавления к номеру

синтетического счета второго порядка, кода валюты (три знака), отраслевой

принадлежности (два знака), срока (один знак), кода (один знак), номера

лицевого счета (пять знаков). Всего 20 знаков.

Оформление операций по выдаче ссуды, если заемщик является клиентом

кредитной организации, происходит следующим образом:

Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям на срок от

31 до 90 дней — субсчета Ссудные счета акционерных обществ (или другие

ссудные счета в зависимости от правовой формы клиента);

Кт 40502 Расчетные счета коммерческих предприятий, акционерных обществ

(или другие соответствующие расчетные счета, если в кредитном договоре

указаны реквизиты поставщика на оплату услуг которого выдана ссуда).

Приход по внебалансовым счетам:

91301 «Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов» или

91303 «Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам, кроме

векселей»;

91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком»;

91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных

бумаг».

Если заемщик не является клиентом кредитной организации, выдача ссуды

оформляется проводками:

Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятием, субсчет

Ссудные счета акционерных обществ (или другие ссудные счета);

Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России

(или другие соответствующие корсчета).

Приход по внебалансовым счетам:

91301 или

91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»;

91303;

91304 «Учтенные и переучтенные векселя»;

91305;91307.

В банке заемщика полученные ссуды отразятся по соответствующим

балансовым и внебалансовым счетам.

Погашение ссуды (для клиента кредитной организации):

Дт 40502 Расчетные счета коммерческих предприятий, субсчет Расчетные

счета акционерных обществ (или другие расчетные счета);

Кт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям,

находящимся в федеральной собственности, субсчет Ссудные счета акционерных

обществ (или другие ссудные счета) на срок от 31 до 90 дней.

Расход по внебалансовым счетам:

91301 или

91303,91305,91307.

Погашение ссуды (для неклиента банка):

Дт 30102 Корреспондентский счет кредитной организации в банке России,

Кт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям,

находящимся в федеральной собственности, субсчет Ссудные счета акционерных

обществ (или другие ссудные счета) на срок от 31 до 90 дней

Расход по внебалансовым счетам:

91301,91302,91303, 91304,91305,91307.

В подтверждение операции клиент получает выписки по счетам.

В аналитическом учете к счетам краткосрочных ссуд, в том числе по

счетам просроченных ссуд, ведутся отдельные лицевые счета по заемщикам, а

также в разрезе разных процентных ставок.

Учет валютных кредитов

Особенностью валютного кредитования является получение кредитной

организацией права на безусловное списание средств в необходимых размерах с

валютного счета этой организации в случае непогашения в установленный срок

заемщиком обязательства по полученному кредиту. Кредитная организация может

принимать в качестве обеспечения по кредитам в инвалюте имеющиеся у

заемщика и/или его гаранта аккредитивы или платежные гарантии, выставленные

в их пользу иностранными банками-корреспондентами.

Кредиты предоставляются на условиях, действующих на мировом валютном

рынке по свободно конвертируемой валюте. Кредитная организация дает их на

обычных коммерческих условиях с начислением процентов в инвалюте на

непогашенную часть задолженности по кредиту.

Источниками погашения основного долга, оплаты начисленных процентов и

курсовой разницы являются средства валютного фонда заемщика или его

гаранта, а также валютная выручка от экспорта продукции, хранящаяся на

валютном счете.

Для получения валютного кредита клиент должен обратиться в кредитную

организацию с заявлением, содержащим следующие данные:

цель получения кредита, его сумма и срок, на который он испрашивается;

наименование и количество закупаемого за границей товара, его

стоимость, название страны приобретения товара, наименование валюты

платежа;

экономическое обоснование кредита;

источники погашения кредита (в иностранной валюте).

К заявлению клиента прилагается график поставок импортируемого товара.

В случае принятия положительного решения о предоставлении кредита в

иностранной валюте между кредитной организацией и заемщиком подписывается

кредитный договор.

Использование кредитов в инвалюте разрешается только при условии

своевременного представления в кредитную организацию копии контрактов

заемщиков с инофирмами-контрагентами, предварительно согласованных с

кредитной организацией. Сроки заключения контрактов и период расчетов по

ним должны строго соответствовать срокам использования кредитов. Общая

сумма закупок не должна превышать величины предоставленного кредита.

Проценты за пользование кредитом начисляются с момента его фактического

использования.

Для осуществления операций по кредитованию в валютном отделе

открываются ссудные счета, на которые зачисляется сумма кредита. Открытие

счета производится бухгалтером отдела валютных операций на основании

распоряжения, подписанного главным бухгалтером или его заместителем.

Одновременно с распоряжением бухгалтеру передаются: один экземпляр

кредитного договора и один экземпляр срочного обязательства, договора

залога или гарантий (поручительства). Ссудные счета ведутся на карточках

счетов стандартной формы. Нумерация ссудных счетов ведется в порядке

возрастания. Карточки лицевых счетов по выданным кредитам формируются в

отдельную картотеку. Проведение этих операций оформляется такими же

проводками, как и при выдаче рублевых кредитов с использованием субсчетов.

Например:

Выдача кредита:

Дт 44904 Кредиты, предоставленные коммерческому предприятию,

находящемуся в государственной собственности, на срок от 31 до 90 дней,

субсчет Валютные кредиты

Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России.

Приход по внебалансовым счетам:

91301,91303, 91305,91307.

При наступлении срока платежа кредитная организация погашает

задолженность заемщика по кредиту в инвалюте (основному долгу и процентам)

за счет средств, числящихся на его расчетном счете валютном субсчете. При

отсутствии или недостатке средств на счете, заемщика необходимая сумма

списывается со счета организации-гаранта в соответствии с условиями его

гарантийного обязательства.

Дт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России;

Валютный субсчет Расчетного счета предприятия или его гаранта в другом

банке

Кт 44904 Кредиты, предоставленные коммерческому предприятию,

находящемуся в государственной собственности, на срок с 31 до 90 дней;

Ссудный счет акционерного общества, субсчет Валютные кредиты.

Если необходимые средства на счетах отсутствуют, непогашенные кредиты

относятся на счета просроченной задолженности по ссудам по субсчету

«Просроченная задолженность по валютным кредитам» с начислением процентов

по повышенной ставке, которая оговаривается в кредитном договоре. В случае

неуплаты очередного взноса в погашение кредита вся имеющаяся на день

неплатежа задолженность считается непогашенной и с нее взимается

дополнительно определенная договором процентная ставка. Для обеспечения

своевременности погашения валютного кредита кредитная организация вправе

блокировать счета предприятий-заемщиков (а также их гарантов, если они тоже

являются клиентами данной кредитной организации).

Учет вексельных кредитов

Примерная схема вексельного кредита состоит в следующем. Заемщик

обращается в кредитную организацию за получением кредита. На сумму

кредитного договора клиент получает от кредитной организации пакет

векселей. При этом вексельные суммы определяются самим клиентом. Срок

обращения каждого векселя обусловлен кредитным договором. Клиент использует

векселя кредитной организации для оплаты товаров и услуг путем оформления

передаточной надписи на обратной стороне вексельного бланка. По истечении

срока обращения векселя последний векселедержатель Предъявляет вексель к

оплате в кредитную организацию. По окончании действия кредитного договора

клиента погашает сумму кредита и проценты.

При вексельном кредите у клиента есть преимущества: снижение

процентной ставки по кредиту предприятия-кредитозаемщика, в зависимости от

графика платежа, до 50%; решение проблемы неплатежей.

При предоставлении ссуды с использованием собственных векселей без

покупки клиентом векселя кредитной организации делается бухгалтерская

проводка на вексельную сумму:

Дт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям,

находящимся в федеральной собственности, на срок от 31 до 90 дней

Ссудный субсчет акционерного общества или другой субсчет Ссудный счет

по краткосрочным кредитам в рублях (если номинал векселя в российских

рублях) или Ссудный счет по краткосрочным кредитам в валюте (если номинал

векселя в иностранной валюте)

Кт 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты

52301 до востребования

52302 со сроком погашения до 30 дней

52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней

52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней

52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года

52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52307 со сроком погашения свыше 3 лет.

При погашении собственных банковских векселей делаются бухгалтерские

проводки:

Дт 523 Выпущенные векселя и банковские акцепты

52301 до востребования (в зависимости от рода векселя), субсчет

Векселя в рублях, Векселя в валюте

52302 со сроком погашения до 30 дней

52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней

52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней

52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года

52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52307 со сроком погашения свыше 3 лет

Кт Расчетный счет клиента банка или какой-то другой счет клиента

банка, или

20202 Касса кредитной организации, субсчет в рублях или валюте (в

зависимости от типа векселя), или

30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России,или

30112 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях (в зависимости

оттого, куда направляются средства).

Погашение вексельного кредита оформляется в обычном порядке:

Дт Расчетный счет заемщика, или

20202 Касса кредитной организации

30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России

30112 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях корреспондентах

Кт Ссудный счет заемщика.

Учет межбанковских кредитов

Для рассмотрения вопроса о предоставлении межбанковского кредита

заемщик предоставляет в кредитный отдел следующие документы:

письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов,

цели их использования и срока возврата;

нотариально заверенный устав, учредительный договор, свидетельство о

регистрации, карточку образцов подписей и оттиска печати (клиентами

кредитной организации не предоставляются);

балансы за год и на дату предоставления заявки на кредит, а также

расчет экономических нормативов;

расшифровку по отдельным статьям баланса;

документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита:

гарантии других кредитных организаций с приложением их балансов;

свидетельства о праве собственности на недвижимость.

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется по активным

балансовым счетам 1-го порядка:

320 Кредиты, предоставленные банком

321 Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам

По счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока и

необходимости резервов: кредит, предоставленный при недостатке средств на

корреспондентском счете (овердрафт); на один день; на срок от двух до семи

дней; на срок от восьми до 30 дней;

на срок т 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня

до 1 года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет;

Резервы под возможные потери; Резервы под возможные потери.

Выдача межбанковского кредита в бухгалтерии кредитной организации,

предоставляющей кредит, отражается:

Дт 320 Кредиты, предоставленные банкам в зависимости от срока

Страницы: 1, 2