бесплатно рефераты
 
Главная | Карта сайта
бесплатно рефераты
РАЗДЕЛЫ

бесплатно рефераты
ПАРТНЕРЫ

бесплатно рефераты
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

бесплатно рефераты
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Реферат: Бухучет в банках

Реферат: Бухучет в банках

СОДЕРЖАНИЕ: 1. Введение........................... 2 стр. 2. Организация банковского аналитического и синтетического учета а) Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях..2 стр. б) Документы аналитического и синтетического учета.......3 стр. в) Документы синтетического учета..............5 стр. г) Автоматизация банковских операций........... ..6 стр. 3. Особые банковские учетные позиции а) Забалансовые позиции банковского бухгалтерского учета.....11 стр. б) Общие подходы к составлению специальной учетно-операционной документации ......................12 стр. в) Управленческая документация используемая для формирования общей финансовой , статистической отчетности и при расчете нормативов ЦБ РФ ...................13 стр. г) Разработка отдельных учетных агрегатов ........ 14 стр. 4. Банковская отчетность а) Порядок составления и предоставления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ ................15 стр. б) Система управленческой информации и финансовая отчетность коммерческих банков .................16 стр. 5. Характеристика форм банковской отчетности.......... 18 стр. 6. Заключение ........................21 стр. Введение В услугах банков нуждается большая часть граждан, фирм и государство. Обращаясь в банк за помощью , они становятся его клиентами. Значение слова «банк» восходит к итальянскому слову banko (скамья) и указывает на функцию обеспечения платежного механизма нужными денежными средствами. Исторически ( Италия , XII век) с этим словом ассоциировалась скамья или стол для совершения обменных сделок. Французский эквивалент – bangue (сундук) указывает на функцию приема вкладов (пассивная операция) для ведения кассы (активная операция). Аналитический и синтетический учет в кредитных организациях По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, от­крытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряже­ния клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведение других операций по счету. Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно рас­поряжаться этими средствами, но не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотрен­ные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Договор банковского счета расторгается по за­явлению клиента в любое время. По требованию банка дого­вор банковского счета может быть расторгнут судом в следую­щих случаях: когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, и если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом; при отсутствии опе­раций по этому счету в течение года, если иное не предус­мотрено договором. Такие же правила распространяются и на корреспондентские счета банков. В банковских учрежде­ниях все операции по кредитованию, расчетам и другим их видам выполняются на основании соответствующих доку­ментов. Все они отражаются по счетам бухгалтерского учета, в двух разрезах: аналитическом (детализированном) и син­тетическом (сводном). В счетах аналитического учета фиксируются данные, не­обходимые для отражения оборота и текущего состояния операций. К аналитическим счетам относятся, например, от­крываемые предприятиям расчетные счета, в которых запи­сываются поступления и выдачи средств и выводятся их ос­татки; из остатка видно, достаточно ли средств на расчетном счете для оплаты предъявляемых его владельцем платежных документов, в том числе для погашения задолженности бан­ку по ссудам. Аналитическими счетами являются также ссудные счета клиентов банка, показывающие их задолжен­ность по ссудам. В соответствии с номенклатурой счетов баланса аналити­ческие счета группируются в синтетические — балансовые счета. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, составят обороты по этому синтетическому счету, а итог остатков дан­ной группы аналитических счетов — остаток по нему. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетиче­скому счету, определяется характером учитываемых ценнос­тей, средств, расчетов и других активов и пассивов, пре­дусмотренных номенклатурой счетов банковского баланса. Аналитический учет ведется преимущественно в лицевых счетах, которые и являются его документацией. Они откры­ваются не только предприятиям и гражданам, но и учитыва­ют целевое назначение тех или иных средств, например — фондов банка. Документы аналитического и синтетического учета Итак, документами аналитического учета являются лицевые счета, которым присваиваются наимено­вание и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и це­левому назначению. Используемые при нумерации лицевых счетов признаки закрытых договоров (счетов) могут присва­иваться новым счетам с данным клиентом по истечении от­четного года (после 31 декабря), в котором был закрыт старый договор. В лицевых счетах должна быть отражена следую­щая информация: дата предыдущей операции по счету, вхо­дящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после каждой операции и остаток на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), в книгах. В реквизитах лицевых должно отражаться: дата совершения операции, но­мер документа, вид (шифр операции), номер корреспондент­ского счета, суммы — отдельно по дебету, кредиту и остаток. Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, работников банка, учета основных средств, МБП, товарно-материальных ценностей и других важных для банка операций, по отдельным программам с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговыми суммами. Открытые счета клиентам регистрируются в специаль­ной книге. В книге регистрации должны содержаться следу­ющие данные: дата открытия счета; дата и номер договора об открытии счета; наименование клиента; наименование (цель) счета; номер лицевого счета; порядок и периодич­ность выдачи выписок по счету; дата сообщения налоговым органам об открытии счета; дата закрытия счета; примечание. Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотрено ведение книги регистрации лицевых счетов с использованием ЭВМ, при условии ежедневной и на каждое первое число нового года распечатки ведомости вновь откры­тых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. Книга регистрации действующих счетов, сформированная за год, сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным (зам. главного) бухгалтером и сдается в архив. При необходи­мости кредитная организация может вести несколько книг, с обязательной сквозной нумерацией каждой страницы по всем книгам. Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов кли­ентов может осуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя. Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре. Выписки лицевых счетов, изготовленные на ЭВМ, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации. После выдачи выписок клиентам лицевые счета за отчет­ный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведет­ся с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях, и должна обеспечивать сохранение ин­формации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов. Для регистрации всех операций, проведенных за день по документам, в том числе изготовленным программным путем в кредитной организации, ведется бухгалтерский журнал. Журнал составляется в двух экземплярах по утвержденной форме: БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ (приложение к правилам БУ 10) за _____ г.
Номер документа (последние три знака) Номер счета (первые 8 знаков) Сумма в рублях и копейках
По дебету По кредиту По дебетуПо кредиту
12345

Итого по мемориальным документам

Итого по кассовым документам

Всего по балансовым счетам

Итого по кассовым и мемориальным документам по внебалансовым счетам

Всего документов

Одновременно составляются кассовые журналы, один экземпляр которого приобщается к бухгалтерскому. Наряду с журналами составляются ведомости остатков по счетам (приложение к правилам БУ 11) и остатков привлеченных и размещенных средств (приложение к правилам БУ 12). ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (приложение к правилам БУ 11)
Номер счета 1/2 порядкаНомер лицевого счетаНаименование счетов и разделов балансаКод валютИсходящие остатки на отчетную дату
1-23456-7
АКТИВ итого по лицевым счетам итого по счетам второго порядка итого по счету первого порядка итого по активу
Документы синтетического учета Документами синтетического учета являются ежедневные обо­ротная ведомость и баланс. Оборотная ведомость составля­ется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число со­ставляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты — нарастающим итогом с начала года. Оборо­ты за истекший период даются в трех измерениях: в рублях, иностранной валюте в рублевом эквиваленте и итоговой суммой. Входящие и исходящие остатки отражаются в от­четности итоговой суммой. Все совершаемые за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации и ее филиа­лов. Банковский баланс представляет собой составляемую ежедневно опись всего того, чем владеет, либо разместил от своего имени банк, и того, что составляет его долг. Баланс должен отвечать следующим основным требованиям: со­ставляется по счетам второго порядка; по каждому счету второго порядка суммы показываются в отдельных колонках (по счетам в рублях, в иностранной валюте, выраженной в рублях и итоговая сумма); итоги выводятся по каждому сче­ту первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам; по ряду счетов суммы показываются по контр­счетам, а итог выводится за минусом этих сумм (сумм по контрсчетам); баланс должен быть оформлен в виде табли­цы, т.е. в заголовке указываются название кредитной орга­низации, дата баланса и единица измерения и другие дан­ные; остатки по дебету и кредиту показываются в одну строчку; итоговая сумма должна называться «баланс». Пер­вичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные — в единицах, указанных для составления и представления отчетности. Бухгалтерский баланс, результаты которого имеют обобщенный характер, представляет собой портрет банка. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым не­посредственно кредитной организацией, должен быть со­ставлен за истекший день до 12 часов местного времени на •следующий рабочий день. Сводный баланс с включением ба­лансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабо­чего дня после составления баланса по операциям, непосред­ственно выполняемым кредитной организацией. Балансы для публикации составляются на основе баланса по счетам 'второго порядка по формам, принятым в кредитной органи­зации. Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению — заместителем. Бухгалтерский журнал, ведомость остатков по счетам, ведо­мость остатков размещенных (привлеченных) средств под­писываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению — заместителем главного бухгалтера. Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это может достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтер­ского учета. Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должны сверить: соответст­вие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журна­ле, оборотам, показанным в оборотной ведомости; соответст­вие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ба­лансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведо­мости остатков по счетам; соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по сче­там, остаткам, показанным в ведомости остатков размещен­ных (привлеченных) средств. О произведенной сверке дела­ется соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке. Исправление ошибки совер­шается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материа­лов аналитического и синтетического учета не допускается. Автоматизация банковских операций Первые банковские компьютеры появились в США в конце 50-х годов и предназначались для автоматизации обработки пла­тежных документов (чеков, платежных поручений). В 1959 г. в Bank of America начала работать электронная установка для осуществления депозитных чековых операций — «ЭРМА». Важным этапом внедрения ЭВМ в сферу банков­ских операций явилась разработка общей системы кодирова­ния и записи информации на денежных документах, позво­ляющей электронному устройству автоматически считывать данные с документов. С 1954 г. финансовыми учреждениями США и в дальнейшем банками других капиталистических стран была принята «МИКР» — система записи реквизитов документа цифрами особой конфигурации, которые печатаются в нижней части бланка специальными магнитными чернилами. Для автоматической обработки чеков и других платежных документов, имеющих подпись магнитными чер­нилами, разработаны поточные линии, которые, помимо компьютера, включают сортировочные и считывающие ап­параты, механизмы для магнитной надпечатки, быстродей­ствующие печатные механизмы для изготовления выписок, журналов и другой бухгалтерской документации. Первая попытка автоматизации банковских услуг, осу­ществлявшаяся в начале 70- х годов, окончилась неудачей. Внедрение ЭВМ в 80-е годы приобрело универсальный и всеобъемлющий характер, охватив буквально все направле­ния банковской деятельности. ЭВМ стали дешевле, компак­тнее, надежнее, а значит и более доступными и удобными в эксплуатации. Во многом это связано с появлением персо­нальных ЭВМ, которые не уступают по своим эксплуатаци­онным качествам большим ЭВМ. Немаловажным оказалось и совершенствование программного обеспечения. Новые возможности автоматизации банковских опера­ций возникли благодаря внедрению в банковскую практику ЭВМ, работающих в режиме разделения времени и допуска­ющих использование многочисленных каналов для одновре­менного приема и вывода информации. К ЭВМ подключа­ются особые пульты (терминалы) с дисплеями для передачи данных на большие расстояния и непосредственного введе­ния сведений в компьютер. Современные технологии позволили координировать де­ятельность сотен и тысяч подразделений крупнейших бан­ков, действовать одновременно на рынках нескольких стран. Помимо гигантских международных электронных систем типа SWIFT многие банки создали собственные системы связи с отделениями и клиентами, в том числе на базе кос­мических спутников. Создание систем электронной передачи денежных средств за рубежом было связано с исследованиями и выра­боткой рекомендаций в области соответствующих админис­тративных и правовых действий. Компьютеризация банковских операций, рабочих мест, наряду со стандартизацией и унификацией документов кре­дитных учреждений, позволяет комплексно решать пробле­мы анализа банковской информации, разработки региональ­ных, межрегиональных и международных систем банковских операций. В компьютеризации банки видят техническое средство, которое обеспечивает сокращение издержек и повышение качества обслуживания. В настоящее время сложилась система предоставления банковских услуг на основе использования ЭВМ, состоящая из трех уровней. К первому уровню относятся розничные банковские услуги, предусматривающие использование автоматов- кассиров, банковские карточки и системы расчетов в торговых точках; а также услуги, связанные с обработкой и хранением денежных документов. Ко второму уровню отно­сятся оптовые банковские услуги, предусматривающие пере­вод денежных средств по телеграфу, управление денежными операциями и их контроль. К третьему уровню относятся ав­томатизированные расчетные палаты (Automated Clearing House - ACH). Тенденции развития будущих электронных систем расче­тов, платежей, перевода денежных средств определяются совокупностью интересов различных социальных слоев на­селения. В настоящее время банки по-прежнему являются основной движущей силой, определяющей развитие этих электронных систем. Главная причина этого состоит в стремлении затормозить рост производственных издержек, особенно в трудоемком розничном банковском обслужива­нии. Автоматизация, нашедшая свое выражение в банкоматах, автоматических расчетных палатах и других формах банков­ского обслуживания, явилась частью ответа банков на сов­местное воздействие повышения заработной платы и рас­тущего объема обрабатываемых бумажных документов. Но свою деятельность в этом направлении банки осуществля­ют с большой осторожностью и ориентацией на получение прибылей. К концу девяностых годов микроэлектроника значитель­но продвинулась вперед и предложила новые технологиче­ские возможности. Волоконная оптика со стекловолоконным проводом заменяет медный кабель. Лазерная передача ин­формации по такому кабелю создает возможность передачи намного больших объемов информации по более низкой цене. Спутниковая технология будет быстро развиваться при од­новременном снижении ее стоимости, появятся более мощ­ные спутники и менее громоздкие наземные станции приема и слежения. В настоящее время начался переход с визуаль­ной на цифровую форму передачи информации, которая позволяет значительно увеличить надежность всей системы при одновременном удешевлении стоимости некоторых ее компонентов. Следующим направлением дальнейшего совершенствова­ния ЭВМ и коммуникационной техники в банковском деле применительно к платежно-расчетным и информационным банковским телекоммуникационным системам может стать их дальнейшая как вертикальная, так и горизонтальная интегра­ция на качественно новом уровне, улучшение или даже карди­нальное изменение так называемой «архитектуры системы». Такой процесс компьютерно-телекоммуникационной технологии позволит говорить о реальном «уничтожении» параметра географической удаленности применительно к кредитно-расчетным и платежно-расчетным операциям. Авто­матизация этих операций может стать заметным фактором ускорения банковской интеграции. Развитие и практическое использование электронных де­нег осуществляется как в США, так и в Европе и России. В США большая часть платежей осуществляется посред­ством чека или кредитной карты, В этой стране развилась вы­сокоэффективная система автоматической обработки чеков, что служит препятствием для внедрения и распространения новых платежных инструментов. Франция существенно опе­режает США и большинство других стран в развитии и при­менении смарт кард. Smard Card — представляет собой карту, оснащенную интегральной схемой и микропроцессором, спо­собным выполнять расчеты. Имеется серьезная причина ши­рокого распространения системы смарт кард в Европе: Поми­мо сокращения затрат при осуществлении международных потребительских платежей, которые являются общей целью экономического объединения европейских стран, каждая страна проявляет стремление к лидерству в разработке элект­ронных денег, особенно ввиду возможного заключения евро­пейскими государственными денежного союза. В последние несколько лет проекты развития новых сис­тем оплаты на Западе перешли из экспериментальной стадии в стадию практического применения. К таким системам от­носятся: система замены наличных денег, такие как Mondex, VISA Cash и другие системы смарт карт, а также системы оплаты через сеть Интернет и электронные чеки. Однако ряд разработчиков таких систем не являются кредитными орга­низациями. Таким образом, как банки, так и нефинансовые институты, которые активно ищут свою нишу на арене новых систем оплаты, активно вступили в соревнование. Если это произойдет, объем бумажных денег и монет, используемых для оплаты, резко сократится. Анализ ситуа­ции; складывающейся в России, показывает, что в соответ­ствии с законодательством особое место в отечественной платежной системе занимает Банк России. Перспективы перехода к электронной системе межбан­ковских расчетов в режиме реального времени обусловили необходимость создания соответствующей технической ба­зы, автоматизации организационных и бухгалтерских опера­ций, взаимодействия информационно-вычислительных сетей на федеральном и региональном уровнях. Спутниковая связь создает основу для осуществления платежей в режиме реального времени для всей денежно-кредитной системы страны и обеспечивает высокую надежность этих расчетов. Разработано также Положение о системе валовых расчетов в режиме-реального времени для Московского региона, при­менение которого в 1998 г. позволит проводить платежи не­прерывно в течение всего операционного дня. Стратегия развития платежной системы России опреде­ляет, что одним из направлений является сокращение на­личных денег в обращении. В этих целях создаются условия для внедрения расчетов банковскими (платежными) картами. При доминировании роли расчетной сети Банка России в осуществлении межбанковских расчетов в последнее время значительными темпами развивались расчетные системы кредитных организаций, позволяющие банкам и их клиентам осуществлять выбор оптимальных вариантов расчетов с целью повышения их оперативности и сокращения издержек. БАЛАНС КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 199 г.
Номер счета первого порядкаНомер счета второго порядкаНаименование разделов и счетов балансаПризнак счетаАктивПассив
12345-78-10
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ______199 г.
Номер счетаНаименованиеВходящиеОборотыОборотыИсходящие
1(2)порядкаразделов иостатки напо активупо пассивуостатки на
счетов балансаотчетную датуотчетную
дату
ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Номер счетовНомерНаименованиеИсходящие
первого илицевогосчетов иКод валютостатки на
второго порядкасчетаразделов балансаотчетную
дату
1-23456-7
БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ за______199 г.
Номер документа (последние три знака)Номер счета (первые 8 знаков)Сумма в рублях и копейках
по дебетупо кредитупо дебетупо кредиту
12345
СХЕМА ШИФРОВ ДОКУМЕНТОВ Шифр Наименование документов, по которым отражены операции

01

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

12

13

Страницы: 1, 2


бесплатно рефераты
НОВОСТИ бесплатно рефераты
бесплатно рефераты
ВХОД бесплатно рефераты
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

бесплатно рефераты    
бесплатно рефераты
ТЕГИ бесплатно рефераты

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.