Билеты: Учет в КБ

баланса и порядок его формирова­ния также отражены в главе об отчетности

банка. Как отмеча­ется в Правилах ведения бухгалтерского учета, ежедневный

ба­ланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией,

должен быть составлен за истекший день до 12 ча­сов местного времени на

следующий рабочий день, сводный ба­ланс с включением балансов филиалов

составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по

операци­ям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.

Более подробным балансом можно назвать оборотно - сальдовую ведомость,

т.к. в ней отражается не только остатки на начало и конец, но и обороты за

день.

По данным баланса контролируются:

· формирование и размещение денежных ресурсов;

· состояние кредитных, расчетных, кассовых и других

бан­ковских операций;

· правильность отражения операций в бухгалтерском учете.

Ежедневный баланс составляется поданным сводных карточек по балансовым счетам

второго порядка по следующей форме:

Оборотная ведомость – составляется ежемесячно и является формой

отчетности, т.к. она составляется ежеквартально, за полугодие, за год. По

данным оборотной ведомости формируется баланс

Проверочные ведомости – необходимы для поиска ошибок совершенных в

течении рабочего дня. Составляется по лицевым счетам, в разрезе того счета, где

была совершена ошибка.

Исправление ошибок проводятся следующими способами:

1. от руки – запись сторно ( красным цветом проводится запись или

обводится квадратом)

2. обратная проводка.

В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каж­дому действовавшему

в течение дня лицевому счету и остатки по действующим и недействующим лицевым

счетам, а также печата­ются итоги оборотов и остатков по балансовым счетам и

общие итоги по ведомости. Эти ведомости используются для контроля за

правильностью выведенных остатков в лицевых счетах. Кроме того, по их данным

составляется баланс на 1-е число месяца по счетам второго порядка, который

вместе с оборотной ведомостью по сче­там первого порядка является

бухгалтерской отчетностью учреж­дения банка. В учреждениях банка, информация

которых обраба­тывается на электронных вычислительных машинах, сверка

ана­литического учета с синтетическим производится в процессе об­работки

информации автоматизированным способом. Таким же способом накапливаются

обороты по балансовым счетам и со­ставляются месячные и годовые оборотные

ведомости. В прове­рочных ведомостях, составляемых на электронных

вычислитель­ных машинах, печатаются только остатки по лицевым счетам. Эти

ведомости используются для оперативного учета движения средств на счете при

оплате документов.

Взаимосвязь аналитического учета с синтетическим.

При ведении синтетического учета должно быть уделено особое внимание

соответствию данных аналитического и син­тетического учета. Если при ручной

обработке информации ис­пользовались специальные методы формирования сводных

кар точек по счетам, составления проверочных ведомостей, то при обработке

данных на компьютере идентичность данных анали­тического и синтетического

учета должна обеспечиваться отла­женностью и устойчивостью работы

программного обеспечения.

Ответственность за согласованность учетных данных возлагает­ся на главного

бухгалтера, поэтому, как отмечается в Правилах ве­дения бухгалтерского учета,

перед подписанием баланса он или по его поручению работник банка должен

сверить:

· соответствие оборотов по итогу, отраженным в

бухгалтер­ском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведо­мости;

· соответствие остатков по счетам второго порядка,

отра­женным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости

остатков по счетам;

· соответствие остатков по счетам второго порядка,

отра­женным в ведомости остатков по счетам, остаткам, пока­занным в ведомости

остатков размещенных (привлечен­ных) средств.

О произведенной проверке делается запись в балансе, кото­рая визируется

работником, выполнившим проверку.

Если в процессе проверки выявляются расхождения, то при­нимаются меры к

выявлению их причин и устранению этого рас­хождения. При этом ошибки

исправляют в момент их обнаруже­ния, а если необходимо, выполняют

исправительные проводки.

Схема автоматизированной мемориально-ордерной формы учета.

Основным внутрибанковским документом, отражающим проводки по счетам, является

мемориальный ордер. Ему может соответствовать один или несколько банковских

документов. Но и одному банковскому документу может соответствовать несколько

мемориальных ордеров. Для ввода и редактирования мемориальных ордеров с

контролем на красное сальдо, а также их разноски по лицевым счетам и печати

предусмотрен модуль "Мемориальные ордера".

Ввод ®регистрация ®обработка ®разноска

Мемориальный ордер — бухгалтерский документ, указываю­щий на

необходимость записи суммы по операции по дебету и кредиту корреспондирующих

счетов. Составление мемориаль­ных ордеров характерно для мемориально-ордерной

формы бухгалтерского учета, используемой в банковской практике. Применение

компьютерной техники модернизировало эту форму учета, сохранив мемориальный

ордер, как основной документ, оформляющий проводку по счетам.

К распечатанным и оформленным подписями мемориаль­ным ордерам прикладываются

первичные документы. Мемори­альные ордера вместе с соответствующими им

первичными до­кументами, подтверждающие совершение операций банком за данный

день, составляют документы дня.

Проводка может быть введена в базу данных АБС путем не­посредственного

заполнения на экране мемориального ордера. Форма мемориального ордера

унифицирована.

По введенной проводке полностью нельзя восстановить со­держание первичного

документа, так как в компьютер введены только связанные с этой проводкой

реквизиты. При необходи­мости хранения в АБС полного содержания первичного

доку­мента должен быть обеспечен ввод всех реквизитов этого доку­мента.

Технология работы "от документа" является более про­грессивной и используется

в АБС старшего поколения. При этом экранная форма может значительно

отличаться от формы самого первичного документа: она может быть сокращена и

уп­рощена. Такое отличие, как правило, связано с достижением простоты ввода.

Но полный набор введенных реквизитов по­зволит получить печатную копию этого

документа.

С целью ужесточения контроля за движением первичных документов и

правильностью отражения их содержания в учете могут составляться сводные

учетные документы. Каждый сводный учетный документ формируется на основании

группы первичных документов. При этом могут быть использованы возможности

компьютерной техники для автоматизации его получения. На­пример, сводное

платежное поручение, сопровождающее груп­пу платежных поручений, передаваемых

банком в РКЦ, может быть составлено на компьютере автоматически путем

обработ­ки находящихся в его памяти и подготовленных к отправке платежных

поручений.

Основные принципы ведения учета, отвечающие международным стандартам.

39.Бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческого банка.

Виды бухгалтерской отчетности банков. Текущая бухгалтерская отчетность.

основных форм годовой отчетности банков.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка разра­батывается в соответствии

с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные

аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую

отчет­ность.

Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность.

К ней относятся следую­щие основные формы:

• баланс (ежедневная, месячная, квартальная);

• сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам (ежедневная, месячная,

квартальная);

• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических

нормативов (месячная, квартальная);

• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных

резервов, подлежащих депонирова­нию в Главном управлении ЦБР (месячная,

квартальная);

• расчет фонда обязательных резервов (месячная, кварталь­ная);

• отчет о движении наличных средств и платежных доку­ментов в иностранной валюте

(форма №1-Н, месячная, квартальная);

• отчет о прибылях и убытках (форма № 2, квартальная).

• расшифровка остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка

государственных предприятий и организа­ций по отраслевому признаку;

• расшифровка отдельных счетов балансов по срокам привле­чения и направления

средств;

• список крупных кредиторов;

• расшифровка по балансовым счетам;

• расчет экономических нормативов;

• расчет фонда обязательных резервов;

• расшифровка балансового счета 30102;

• расшифровка балансовых счетов по корреспондентским сче­там 30109, 30110.

Ежемесячная бухгалтерская отчетность представляется коммер­ческими банками в

Главное управление Центробанка РФ и в нало­говые органы.

Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте, дополнительно

представляют в Главное управление Центробанка РФ отчет о движении иностранных

активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах, а также в других видах

валют по операциям с нерезидентами. В состав данной отчетности входит справка

о текущих поступлениях и платежах по операциям с нере­зидентами с выделением

стран Дальнего и Ближнего зарубежья.

Отчет о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора

информации о движении иностранных активов и пасси­вов коммерческих банков в

операциях между резидентами и нере­зидентами России за отчетный период.

Информация, содержаща­яся в отчете, используется для целей составления

платежного ба­ланса Российской Федерации, носит конфиденциальный характер и

не подлежит опубликованию в открытой печати.

Банки, выполняющие валютные операции, кроме данного вида отчетности обязаны

представлять в учреждения ЦБР специальную отчетность о ведении открытой

валютной позиции и отчет о дви­жении наличной иностранной валюты и платежных

документов в иностранной валюте.

В отчетность коммерческих банков по итогам квартала допол­нительно включаются:

· оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иност­ранной

валюте;

· оборотные ведомости филиалов и по консолидированному ба­лансу;

· отчет о прибылях и убытках;

· расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда

страхования коммерческих банков от банкротства.

Отчет о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и

расходов, отнесенных на счета 70301 «Прибыль отчетно­го года» и 70401 «Убытки

отчетного года» банков. В отчете приво­дятся сгруппированные по отдельным

видам процентные и непро­центные доходы и расходы банка. В отдельный раздел

выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные |в

убыток. Данные отчета используются для анализа и выявления факторов изменения

доходов и расходов банка.

В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих бан­ков включаются:

Отдельно следует выделить формы годового бух­галтерского отчета.

• форма № 1 — бухгалтерский баланс по остаткам на конец отчетного года с

заключительными оборотами, включая остатки по счетам депо, внебалансовым счетам

и баланс по доверительному управлению;

• форма №2— отчет о прибылях и убытках;

• форма № 3 — отчет об использовании прибыли;

• форма № 5 — справка о составе фондов кредитной орга­низации, разных

средств и фондов специального назна­чения;

• расшифровка дебиторской и кредиторской задолженно­стей с указанием дат

образования и исполнения, характе­ра операции;

• отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

• объяснительная записка.

• отчет о хищениях и просчетах (форма 113);

• справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах;

• отчет по труду (форма 1 -Т);

• объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года

проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки проводят

инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных

средств и ценно­стей, основных средств, хозяйственных и других материалов,

рас­четов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-

кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению.

Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки.

Анализируется кредитный портфель и при­нимаются меры по выявлению нереальной

ссудной задолженнос­ти, а также начисленных процентов по таким ссудам и их

списа­нию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа

проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги,

совместную хозяйственную деятельность и др.) с целью отражения в годовом

балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегу­лированию выявленных

расхождений (излишки и недостача долж­ны быть отражены по балансу в отчетном

году), оформляются до­кументы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в

уста­новленном порядке нереальные активы, включая безнадежные ссу­ды,

проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в не­годность основных

средств, хозяйственного инвентаря и материа­лов.

Основным законодательным документом о составе годовой бухгалтерской

отчетности коммерческих банков являются еже­годно публикуемые указания Банка

России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.

Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета

возлагается на руководителей и главных бухгалте­ров банка.

Баланс

Годовой «Баланс» (форма 1) составляется на 1 января в двух ва­риантах: первый

передается в Центральный банк России по остат­кам без заключительных

оборотов; второй — по остаткам после за­вершения заключительных оборотов.

Отчет о прибылях и убытках

В справке, помещенной в конце формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»,

коммерческие, банки указывают данные о плане прибы­ли (убытков) на отчетный

год, фактическом выполнении плана при­были (убытков). Приводится также сумма,

перечисленная в доход бюджета с остатков закрытых лицевых счетов, и другие

суммы, не востребованные клиентами в установленный срок, со счетов «Рас­четы

с поставщиками, подрядчиками, покупателями — по креди­ту» (60311-П; 60312-А).

Приложение к балансу

В первой части отчета «Приложение к балансу» (форма 3) ука­зываются платежи и

отчисления от доходов в бюджет.

Во второй части отчета отражаются отчисления в централизо­ванные страховые

фонды, резервный, страховой и другие фонды банка, в фонд производственного и

социального развития, в фонд материального поощрения и другие.

Отчисления из общей суммы отчислений в централизованные фонды, резервный,

страховой и другие фонды банка, включенные в строку 006 формы 3, отражаются в

прилагаемой к форме 3 «Справке».

Из общей суммы отчислений на другие цели:

Строка	Отчисления в фонды	Сумма, тыс. руб. руб.
0101	Начисленные дивиденды
0102	Представительские расходы
0103	Остаток нераспределенной прибыли за отчетный год
0104	Прочие цели

Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения

В графе 2 «Справки о составе фондов банка разных средств и фондов

специального назначения» (форма 5) отражаются суммы, начисленные в отчетном

году в соответствующие фонды.

В графу 3 включаются суммы, поступившие от вышестоящих учреждений банков, от

возврата средств генеральными застройщи­ками.

В графе 4 показывается реальное использование средств соот­ветствующих фондов

по прямому назначению. При этом символу 5003 в этой графе соответствует износ

списываемых с баланса ма­лоценных и быстроизнашивающихся предметов. По

символам 5030 и 5031 включаются также суммы, переданные генеральным

заст­ройщикам на долевое участие в капитальном строительстве.

В графе 5 приводятся суммы, перечисленные (возвращенные) вышестоящим

учреждениям банков, переданные подрядным орга­низациям на развитие их

производственной базы. Суммы, отражен­ные в графах 3 и 5, следует

расшифровать в объяснительной запис­ке к годовому отчету.

Ошибочные и транзитные обороты в справке не указываются. Остатки на конец

года по счетам, включенным в форму 5, должны соответствовать данным баланса.

Отчет о хищениях и просчетах

Задолженность по хищениям, растратам, другим злоупотреблени­ям и просчетам,

отраженная в «Отчете о хищениях и просчетах» (фор­ма 113) по символу 9 графы

6, должна соответствовать задолженности на 1 января по балансовому счету 6310

(отдельный лицевой счет).

Отчет о затратах на капитальные вложения

Графа 1 «Отчета о затратах на капитальные вложения» (форма 3-а) заполняется

на основании выделенных и полученных средств, включая неиспользованные

остатки средств по соответствующим объектам на начало года.

В графе 2 этого отчета отражаются все затраты, произведенные в отчетном году

на капитальные вложения, включая и незакончен­ные затраты, перешедшие на

следующий год. Перешедшие с про­шлых лет остатки в форму 3-а не включаются,

поскольку они уже были отражены в отчетности за предыдущие годы.

Отчет о наличии и движении основных средств

При заполнении данных формы 4 «Отчет о наличии и движении основных средств»

по символам 4112-4116, 4211-4216, 4010 и 4020 показываются годовые обороты,

за исключением имевшихся в те­чение года транзитных, ошибочных и

исправительных оборотов.

Во втором разделе отчета капитальные вложения по арендован­ным основным

средствам отражаются по символу 4327. Общая пло­щадь служебных (символ 4322)

и жилых (символ 4328) зданий по­казывается в полных квадратных метрах, без

десятичных знаков. Жилая площадь в собственном служебном здании, если она

есть, показывается по символу 4328 и в символ 4322 не включается.

Бухгалтерская объяснительная записка по годовому отчету

В объяснительной записке оценивается состояние учета в банке и подчиненных

ему предприятиях и организациях, а также расши­фровываются остатки отдельных

счетов и приводятся некоторые данные, не содержащиеся в отчетности, но важные

для характери­стики работы учреждений банка.

В записке необходимо:

1) расшифровать основные суммы дебиторской задолженности по счету 63;

2) привести оценку результатов инвентаризации материальных ценностей,

сведения о наличии ненужных банку материальных цен­ностей номерах, принятых

для их ликвидации в учреждениях бан­ка и подчиненных ему предприятиях и

организациях;

3) расшифровать стоимость неустановленного оборудования с приведением даты

его приобретения и причины неустановки;

4) кратко охарактеризовать состав дебиторской задолженности и принимаемые

меры по ее снижению;

5) указать причины отклонений от нормального состояния от­дельных статей

баланса и отчетных данных (в случае, если имеются показатели, которые в

отчете не предусмотрены, например дебето­вые остатки по пассивным счетам и

т.п.);

6) расшифровать основные поступления и выдачи, отраженные по счетам 70107 и

70209 «Другие доходы» и «Другие расходы».

Годовой отчет коммерческого банка подлежит аудиторской про­верке, целью

которой является подтверждение достоверности пол­ноты и реальности отчета,

соответствие постановки бухгалтерско­го учета действующему законодательству и

нормативным докумен­там. Годовой отчет коммерческие банки представляют

Централь­ному банку России с положительным аудиторским подтверждени­ем его

достоверности.

Финансовая отчетность коммерческих банков.

В рамках государственной программы «О переходе РФ на принятую в международной

практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития

рыночной экономики» (распоряжение Председателя Верховного Совета РФ от 14

января 1993 г. и Постановление СМ № 121 от 12 февраля 1993г.) Банк России

принял решение помимо бухгалтерской отчетности ввести дополнительную

отчетность, основанную на международных нормах бухгалтерского учета. Эта

отчетность получила название финансовой отчетности и регламентируется

Инструкцией ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. № 17 «О составлении финансовой

от­четности» (новая редакция Инструкции от 24.08.93 г. № 17 «Временная

инструкция по составлению общей финансовой отчетности коммерческими

банками»).

Одна из основных целей указанной отчетности — расшире­ние числа пользователей

доступной информацией о финансо­вом состоянии банка и принятию ими

экономических реше­ний, в частности о целесообразности и безопасности

инвести­рования средств в деятельность банка.

В соответствии с Инструкцией №17 общая финан­совая отчетность состоит из ряда

документов, основ­ными из которых можно считать:

• балансовый отчет:

• отчет о прибылях и убытках.

Проблемы перехода на международные стандарты (принципы) бухгалтерского

учета в коммерческих банках.

Проблемы перехода на международные принципы бухгалтерского учета занимают

важное место в становлении отечественной банков­ской системы. Предпосылки,

сложившиеся в настоящее время в коммерческих банках, для решения этого

вопроса имеются, одна­ко сдерживающее влияние на их развитие оказывают

следующие мощные факторы.

Первый. Неравномерное насыщение коммерческих банков ква­лифицированными

бухгалтерскими кадрами. Особенно острый де­фицит в таких специалистах

испытывают недавно созданные бан­ки. Очевидно, без активного участия самих

банков, а также различ­ных банковских ассоциаций проблему подготовки

квалифициро­ванных бухгалтерских кадров решить весьма трудно.

Второй. Принципиальное изменение представлений о бухгал­терской

профессии, которое сейчас зарождается в банковской прак­тике в связи с

приобщением к международным стандартам учета. Третий. Недостаточность

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6