Лекция: Лекции по банковскому делу на тему Особенности организации межхозяйственных расчетов в условиях рыночной экономики

плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на

основе специального документа-векселя.

Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго

установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное

право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе

денежной суммы. За­кон различает два основных вида векселей: простые и

переводные.

Простой вексель (соло-вексель) - письменный документ, содержащий простое

и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить

определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получа­телю

средств или его приказу. Простой вексель выпи­сывает сам плательщик, и по

существу он является его долговой распиской.

Переводной вексель (тратта) — это пись­менный документ, содержащий

безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате ука­занной в

векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.

В отличие от простого в переводном векселе уча­ствуют не два, а как минимум

три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель; плательщик (трассат), к

которому обращен приказ произвести платеж по векселю; векселедержатель

(ремитент) — получатель плате­жа по векселю.

Переводный вексель обязательно должен быть ак­цептован плательщиком

(трассатом), и только после этого он приобретает силу исполнительного

документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселеда­тель простого

векселя, является главным вексельным должником, он несет ответственность за

оплату векселя в установленный срок. Акцепт отмечается в левой части лицевой

стороны векселя и выражается словами “акцептован, принят, заплачу” и т.п. с

обязательным проставлением подписи плательщика.

Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень

обязательных реквизитов. От­сутствие хотя бы одного из них лишает вексель

юри­дической силы.

К обязательным вексельным реквизитам относятся:

1) вексельная метка, т. е. обозначение документа словом “вексель”,

выраженное на том же языке, на котором написан документ;

2) место и время составления векселя (день, месяц и год составления);

3) обещание уплатить определенную денежную сум­му;

4) указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются);

5) срок платежа;

6) место платежа;

7) наименование того, кому или по приказу кого дол­жен быть совершен платеж;

8) подпись векселедателя — представляется им соб­ственноручно рукописным

путем.

Положение о простом и переводном векселе пре­дусматривает, что платеж по

акцептованному платель­щиком векселю может быть дополнительно гаранти­рован

посредством выдачи поручительства (аваля). Такое поручительство дается

третьим лицом (обычно банком) как за первоначального плательщика, так и за

каждого другого обязанного по векселю лица.

Аваль оформляется специальной надписью авали­ста, которая делается на лицевой

стороне векселя или на добавочном листе к векселю (аллонже). В авале

указы­вают, за кого выдана банком гарантия, место и дата выдачи,

проставляются подпись двух первых должност­ных лиц банка и его печать.

Авалированные банком векселя приходуются по его внебалансовому счету ¹

91404 “Гарантии, выданные банком”.

Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность за

платеж по векселю. В случае оплаты векселя авалистом к нему переходят все

права, вытекающие из векселя.

Авалирование векселей повышает их надежность, способствует развитию

вексельного обращения.

Действующее вексельное законодательство предус­матривает возможность передачи

векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной

надписи (индоссамента). Передача векселя по индоссаменту означает передачу

вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному

векселю. Векселедержатель на оборотной сто­роне векселя либо на добавочном

листе (аллонже) пишет слова: “платите приказу” или “платите вместо меня

(нас)” с указанием того, к кому переходит платеж.

Все передаточные надписи на векселе, его акцепт или аваль оформляются в

пределах установленного срока платежа. Срок платежа по векселю явля­ется

обязательным реквизитом, и его отсутствие дела­ет вексель недействительным.

Существуют четыре способа установления срока платежа по векселю:

1) срок на определенный день. Выражается в виде записи “обязуюсь заплатить 30

декабря 1993 г.”;

2) срок по предъявлении — подлежит оплате в день предъявления к платежу.

Максимальный срок, кото­рый устанавливается для предъявления векселя к

платежу, — 1 год со дня выписки;

3) во столько-то времени от составления векселя. Здесь возможно несколько

вариантов:

а) через определенное количество дней. Срок пла­тежа считается наступившим в

последний из этих дней. День выписки векселя в расчет не принимается.

Например, по векселю с датой 1 мая 1993 г. и со сроком векселя через 20 дней

— срок платежа 21 мая 1993 г.;

б) через определенное количество месяцев. В дан­ном случае срок платежа

падает на то число последнего месяца, которое соответствует числу написания

векселя, а если в этом последнем ме­сяце такого числа нет, то в последнее

число этого месяца. Например, по векселю, выписан­ному 30 января на один

месяц, срок платежа наступит 28 февраля, а по этому же векселю с платежом

через 2 месяца — 30 марта;

в) на начало месяца, середину месяца, конец меся­ца. В данном случае срок

платежа будет соответ­ственно: 1-е число, 15-е число и последний день месяца;

г) во столько-то времени по предъявлении векселя.

Установление сроков платежа аналогично, как и в предыдущем способе. Вместе с

тем этот способ платежа более удобен плательщику, так как дает ему

возмож­ность подготовиться к платежу. Отсчет срока платежа начинается от дня

предъявления векселя к платежу.

Вексельная форма расчетов предполагает обяза­тельное её участие в организации

банковских учрежде­ний. В частности, вексельное законодательство

предус­матривает инкассирование векселей банками, т. е. вы­полнение ими

поручений векселедержателей по получе­нию платежей по векселям в срок.

Векселя, переда­ваемые в банк для инкассирования, снабжаются

век­селедержателем предпоручительной надписью на имя данного банка со

словами: “для получения платежа” или “на инкассо”. Инкассируя вексель, банк

берет на себя ответственность по предъявлению векселя в срок плательщику и по

получению причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк

обязан свое­временно переслать его в учреждение банка по месту платежа и

поставить в известность плательщика по­весткой о поступлении документа на

инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает

ему об исполнении поручения.

Операции по инкассированию банками векселей вы­годны как для клиентов, так и

для самого банка. Так, клиент освобождается от необходимости следить за

сроками предъявления векселей к платежу, а сам про­цесс получения платежа

становится для него более быстрым, дешевым, надежным.

Для банка — это один из источников получения прибыли. Кроме того, в процессе

совершения инкас­совых операций на корреспондентском счете коммер­ческого

банка сосредоточиваются значительные сред­ства, которые он может пустить в

оборот.

В вексельной форме расчетов помимо банка век­селедержателя, инкассирующего

векселя, может уча­ствовать и банк плательщика в качестве домицилянта, т. е.

выполнять поручение своего клиента-плательщика по своевременному совершению

платежа

по векселю. Внешним признаком домицилированного векселя служат слова “платеж

в банке”, помещенные под подписью плательщика.

Для банка эта операция является прибыльной, так как за домициляцию векселей

он получает комиссион­ное вознаграждение, и в то же время, выступая в

каче­стве домицилянта, банк не несет никакой ответствен­ности, если платеж не

состоится. Клиент-плательщик сам обязан к сроку платежа по векселю либо

обес­печить поступление необходимых денежных средств на свой счет в банк,

либо заранее забронировать сумму платежа на отдельном счете. В противном

случае банк отказывает в платеже и вексель протестуется в обыч­ном порядке

против векселедателя.

Расширению использования вексельной формы рас­четов в хозяйственном обороте

страны спо­собствуют также такие новые для нашей банковской практики

вексельные операции, как учет векселей и выдача ссуд под залог векселей,

связанные с краткос­рочным кредитованием хозяйства.

В современной отечественной банковской практике появился новый вид векселей —

банковский вексель. Банковский вексель представляет собой односторон­нее,

ничем не обусловленное обязательство банка — эмитента векселя — об уплате

обозначенному в нем лицу или его приказу определенной денежной суммы в

установленный срок.

Действующее российское вексельное законодатель­ство не предусматривает для

случаев выпуска векселей банками каких-либо особых правил или исключений, и

законодательство о ценных бумагах этого вопроса не затрагивает. Правовой

режим банковских векселей со­впадает с общим режимом для векселей всех иных

эмитентов и регулируется Положением о простом и пе­реводном векселе.

Банковские векселя могут приобретать юридичес­кие и физические лица прежде

всего с целью извле­чения дохода. Последний определяется как разница между

ценой погашения, равной номиналу векселя, и ценой приобретения, которая ниже

номинала. Ука­занная разница (дисконт) по существу представ­ляет доход,

исчисленный на основе текущей депозит­ной ставки банковского процента. Это

говорит о де­позитной природе банковского векселя и делает его похожим на

депозитный сертификат. Однако в отличие от последнего банковский вексель

может быть испо­льзован его владельцем не только в качестве средства

накопления, но и в качестве покупательного и пла­тежного средства. Держатель

векселя может распла­титься им за товары и услуги, передавая вексель по

индоссаменту новому векселедержателю, к которому по закону переходят все

права по векселю.

Индоссамент по банковскому векселю, как правило, предусматривает свободный

переход прав по векселю между юридическими и физическими лицами.

Индос­самент, в котором участвуют физические лица, заверя­ется органами

государственного нотариата или банком. Таким образом, имея юридическую силу

срочного обязательства банка со всеми вытекающими правами, банковский вексель

становится эластичным, гибким инструментом совершения платежей, обслуживания

части платежного оборота хозяйства.

1.4. Учет и оформление операций по безналичным расчетам

Для учета операций по счетам клиентов банка (кроме банков) предназначены

счета раздела 4 Главы А нового плана счетов “Операции с клиентами № 041-474,

которые ведутся в разрезе предприятий и организаций в зависимости от формы

собственности.

Для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для

последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрен

транзитный счет № 40911, порядок ведения которого определяется

соответствующим договором с получателями средств.

Расчетные операции отличаются по способу платежа, в котором отражается

характер его источника и форма движения. Применяются следующие способы

платежа:

1) перечисление денежных средств с расчетных (других) счетов плательщиков

на счета получателей;

2) зачет взаимных требований плательщиков и получателей (клиринг) с

перечислением на соответствующие счета участников зачета лишь незачетной

суммы;

3) гарантированный платеж получателю, который может осуществляться банком

из средств специально созданного депозита плательщика, а также без создания

такового.

Платеж может осуществляться полной суммой, частями, а также по сальдо

взаимных требований.

Распоряжение клиента на перечисление (выдачу) средств с их расчетных

(текущих) счетов принимаются на основании документов, оформленных надлежащим

образом.

В современных условиях безналичные расчеты по счетам клиентов происходят с

одновременным отображением эти операций по корреспондентским счетам банков.

Корреспондентский счет – это разновидность депозитного счета до

востребования, который выполняет функции, подобные расчетному счету

предприятия. На корреспондентском счете банка хранятся его собственные

средства. По этому счету проводятся операции по собственно хозяйственной

деятельности банка, по межбанковским займам и депозитам, по ценным бумагам,

но безусловно, самый значительный объем операций осуществляется через

корреспондентский счет банка по расчетно-кредитному и кассовому обслуживанию

клиентуры самого коммерческого банка.

Для учета операций по межбанковским расчетам на балансе банка открываются

счета, сгруппированные в разделе 3 главы А “Межбанковские операции”

(подраздел “Межбанковские расчеты”).

Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка №301

“Корреспондентские счета” с выделением счетов второго порядка для учета

операций по конкретным корреспондентским счетам (№№ 30102 – 30115).

В аналитическом учете к указанным счетам (кроме счетов №№ 30102 и 30104, где

открывается один лицевой счет) ведутся счета по каждому банку

–корреспонденту.

Счет № 302 предназначен для отражения таких операций банка, как расчеты

чеками (счета второго порядка № 30205, 30206), осуществление расчетов путем

зачетов путем зачетов взаимных требований (клиринга) (счета №№ 30211-30219).

На счете № 303 учитываются расчеты между кредитными организациями и их

филиалами. Ведение расчетов между филиалами, минуя кредитную организацию, не

допускается.

Межбанковские расчеты, осуществляемые через систему РКЦ, при иногородних

расчетах, проводятся через счета межфилиальных оборотов (МФО) с

использованием авизо. Если расчеты одногородние, то авизо не применяются; для

учета таких расчетов используется балансовый счет № 30211 “Взаимные расчеты

по зачету требований одногородних банков и их учреждений”. По каждому банку,

филиалу ведется отдельный лицевой счет.

Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по

корреспондентскому счету банка, учитываются на отдельном пассивном балансовом

счете 47418. Аналитический учет по счету 47418 ведется в разрезе каждого

клиента кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.

Учет расчетных документов клиентов, не оплаченных в срок из-за отсутствия

средств на корсчетах банков ведется в главе В по приходу внебалансовых счетов

№№ 90903, 90904 в корреспонденции со счетом 99999.

1.5. Порядок проведения кассовых операций.

В банк сдают наличные деньги все государственные, коммерческие и общественные

предприятия, организации и учреждения. в банках концентрируются наличные

денежные средства, поступающие в доход бюджета.

Со своих счетов в банке предприятия, организации и учреждения получают

наличные деньги на выплату заработной платы, пенсий, пособий,

командировочных, хозяйственных и других расходов.

Все движение наличных денежных средств и ценностей в банке проходит через его

кассу. Операции с наличными деньгами учреждения банков выполняют в

соответствии с нормативными документами Банка России, регламентирующими

правила совершения кассовых операций.

Для приема и выдачи денег и других ценностей в структуре каждого банка

имеется, как правило, отдел кассовых операций (касса), возглавляемая

начальником (зав. кассой, страшим кассиром), который осуществляет руководство

и контроль за работой отдела, а также четкое кассовое обслуживание клиентов

банка, в частности, юридических лиц.

В отделе кассовых операций банка могут быть организованы приходные,

расходные, приходно-расходные кассы, вечерние, операционные кассы при

предприятиях и организациях. Количество операционных касс зависит от объема и

характера деятельности банка. Для хранения денег и других ценностей в

учреждениях банков выделяется специально оборудованное помещение – денежное

хранилище.

В начале операционного дня для совершения расходных операций кассир получает

у заведующего кассой под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге

0482155.

Выдача наличных денег осуществляется кассиром только по распоряжению учетно-

операционного работника.

Распоряжение учетно-операционного работника – это оформленные соответствующим

образом расходные документы. В качестве таких документов клиенты –

юридические лица используют денежные чеки установленного образца.

Все операции по выдаче наличных денег отражаются по кредиту балансовых

счетов: № 20202 “Касса кредитных организаций”, № 20207 “Денежные средства в

операционных кассах, находящихся вне помещения банка”.

Списание денежной наличности по этим счетам производится в корреспонденции с

расчетными, депозитными, бюджетными счетами клиентов.

Операционный работник проверяет законность операций, возможность ее

совершения, наличие средств на счете клиента, подписывает предъявленный

расходный документ, отражает операцию в кассовом журнале, выдает лицу,

получающему деньги, для представления в кассу контрольную марку от денежного

чека или отрывной талон от расходного кассового ордера, после чего передает

расходный документ контролеру.

Контролер проверяет правильность оформления расходной кассовой операции,

регистрирует операции в расходном кассовом журнале, дает распоряжение об

отражении операции по счету клиента и передает кассиру расходный кассовый

документ клиента.

Кассир, получив денежный чек, проверяет наличие подписей должностных лиц

банка, имеющих права разрешать выдачу денег, и тождественность подписей,

имеющимся у него образцам; сличает сумму, проставленную на документе цифрами,

с суммой указанной прописью; проверяет наличие сведений о предъявлении

документа, удостоверяющего личность получателя денег; сверяет номер

контрольной марки или талона, предъявленных в кассу, с номером на денежном

чеке; подписывает документ и выдает деньги.

Деньги выдаются полными почками – по обозначению на корешках, а неполными

пачками – полистным пересчетом. Монета выдается мешкам, при этом кассир в

присутствии получателя денег должен сорвать с мешка пломбу.

В конце операционного дня кассир сверяет сумму принятых под отчет денег с

суммой расходных документов и остатком денег и составляет отчетную справку

0482110. Данные справки сверяются с данными кассового журнала, ведущегося у

операционного работника, после чего кассир расписывается в кассовом журнале,

а учетно-операционный работник – в справке.

Заведующий кассой, получив от кассиров операционных касс справки с

приложением первичных документов, проверяет их и составляет сводную справку о

кассовых оборотах по расходу за день.

Операции по приему наличных денег в банке могут осуществлять (в зависимости

от времени поступления денег): приходные кассы – в течение всего

операционного дня; а после его окончания – вечерние кассы.

Все операции по приему наличных денег осуществляет только кассир по

распоряжению учетно-операционного работника банка (он же контролер).

Операции по приему наличных денег отражаются по дебету балансового счета №

20202 “Касса кредитных организаций”.

Прием денег от предприятий, объединений и организаций по объявлениям на

взнос наличными 0402001 с выдачей квитанции. Документы на взнос денег

наличными заполняются клиентом самостоятельно.

Объявление на взнос наличными, которое оформляет клиент, состоит из трех

частей: объявление, ордер и квитанция. Ответ исполнитель принимает документы,

проверяет законность операции, правильность заполнения комплекта документов,

подписывает их, отражает операцию в кассовом журнале и предает документы

кассиру.

Кассир проверяет наличие и тождественность подписей операционных работников

по имеющимся у него образцам; сличает соответствие указанных в них сумм

цифрами и прописью и принимает у него деньги счетом. Если вноситель сдаст

деньги в кассу банка по нескольким приходным документам для зачисления на

разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно.

После приема денег кассир подписывает квитанцию, объявление и ордер к нему,

ставит на квитанцию печать и выдает ее вносителю. Ордер к объявлению кассир

отправляет операционному работнику, а объявление оставляет у себя.

При приеме денежных билетов и монеты кассиры должны следить за их

подлинностью и платежеспособностью.

Все поступившие до окончания операционного дня наличные деньги должны быть

оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета их

вносителей по балансу банка в тот же рабочий день.

Зачисление денежной наличности на счет учета кассы №20202 производиться в

корреспонденции с расчетными, ссудными, бюджетными счетами клиентов.

Вечерние кассы осуществляют прием денег от предприятий, объединений,

организаций после окончания операционного дня.

Принятые ими деньги должны быть зачислены на соответствующие счета не позднее

следующего рабочего дня. Какие-либо операции по выдаче наличных денег

вечерние кассы не осуществляют. Прием денег производится кассиром и

бухгалтером контролером, имеющим право контрольной подписи от имени банка.

Поступившие деньги, приходно-кассовые документы, кассовый журнал и печать по

окончании операций вечерней кассы хранятся в отдельном сейфе, который

закрывается на два ключа, опечатывается и сдается по охрану.

Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и

сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в

кассовом журнале вечерней кассы.

2.1 Пятигорское отделение сбербанка .

Отделение сберегательного банка № 30 не является юридическим лицом, ОСБ № 30,

в пределах прав, оговоренных в доверенности территориального отделения

Сбербанка России.

Акционерный коммерческий Сберегательный банк РФ создан в форме акционерного

общества открытого типа в соответствии с Законом “О банках и банковской

деятельности” от 2 декабря 1990г. и входит в банковскую систему РФ. Одним из

учредителей Банка является Центральный банк РФ.

Банк является юридическим лицом и со всеми своими учреждениями составляет

единую систему Сбербанка России.

Банк и его учреждения при принятии решений, связанных с банковской

деятельностью, не зависимы от органов государственной власти и управления.

Целью деятельности банка является привлечение денежных средств от

юридических и физических лиц и размещение их на условиях возвратности,

платежности, срочности в интересах вкладчиков банка; осуществления кредитно-

расчетного обслуживания предприятий, граждан, а также осуществления иных

банковских операций.

Кредитными ресурсами Банка служат собственные средства банка, вклады граждан

на счетах в Банке, кредиты и депозиты других банков, фонда Банка,

Страницы: 1, 2, 3, 4