бесплатно рефераты
 
Главная | Карта сайта
бесплатно рефераты
РАЗДЕЛЫ

бесплатно рефераты
ПАРТНЕРЫ

бесплатно рефераты
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

бесплатно рефераты
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Курсовая: Учет заемных средств в коммерческом банке

91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кре­дитам» или

91402 «Открытые кредитные линии по получению кредитов»;

91404 «Гарантии, выданные банкам»;

91405 «Имущество, переданное в залог по полученным креди­там, кроме ценных

бумаг».

При погашении полученного межбанковского кредита делают­ся обратные проводки.

Операции по выдаче и получению межбанковского кредита мо­гут осуществляться

посредством предоставления овердрафта, при этом делаются проводки:

Дт 32001 Кредит, предоставленный при недостатке средств на кор­респондентском

счете

Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Бан­ке России.

Задолженность по овердрафту погашается автоматически пу­тем поступления средств.

При получении овердрафта:

Дт 30102 Корреспондентский счет кредитных организаций в Бан­ке России

Кт 31301 Кредит, полученный при недостатке средств на коррес­пондентском

счете (овердрафт).

УЧЕТ СРЕДНЕСРОЧНЫХ И ДОЛГОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ

Учет выдачи и погашения среднесрочных и долгосрочных кредитов клиентам

Среднесрочные кредиты используются юридическими лицами на приобретение

основных производственных фондов, компью­терной техники, медицинского

оборудования, товаров широкого потребления. Физические лица получают кредиты

на временные нужды, покупку товаров длительного пользования. Среднесроч­ные

кредиты предоставляются на срок от одного года до трех лет.

Кредиты предоставленные учитываются в синтетическом учете но активным

балансовым счетам по организационно-правовой структуре заемщиков:

44107 — Минфину России;

44208 — финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов

власти;

44308 - государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

44408 — внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов

власти;

44507 — финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

44607 — коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной

собственности;

44707 — некоммерческим организациям, находящимся , в федеральной собственности;

44807 — финансовым организациям в государственной собственности;

44907 — коммерческим предприятиям и организациям в государственной

собственности;

45007 — некоммерческим организациям в государственной собственности;

45107 —негосударственным финансовым организациям;

45207 — негосударственным коммерческим предприятиям и организациям;

45307 — негосударственным некоммерческим организациям;

45407 — физическим лицам—предпринимателям;

45506 — потребительские кредиты физическим лицам;

45606 — юридическим лицам—нерезидентам;

45706 — физическим лицам—нерезидентам.

По дебету этих счетов отражаются выданные ссуды, а по кре­диту — платежи,

произведенные в погашение задолженности по ссудам.

Аналитический учет по балансовым и внебалансовым счетам;

ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому заемщику, при­нимая во

внимание сроки выданных ссуд.

Для открытия ссудного счета представляются те же документы, что и при

получении краткосрочного кредита.

Выдача ссуды оформляется проводками:

Дт Ссудные счета по среднесрочным кредитам

Кт Расчетный счет клиента или касса (для граждан) или Кор­респондентский счет

кредитной организации (если заемщик не клиент банка).

Приход по внебалансовым счетам:

91301 или 91303,

91304, 91305, 91307.

При погашении ссуды производятся обратные проводки с одновременным

зачислением процентов в доход кредитной организации.

Просроченные ссуды учитываются на тех же счетах, что и краткосрочные кредиты

(в зависимости от юридического статуса заемщика) на отдельных субсчетах. Ее

зачисление и погашение производится в общем порядке.

Особенностями долгосрочных кредитов являются:

длительность срока;

возобновляемый характер;

использование нескольких источников для инвестиционного процесса, кроме

кредитования.

Возобновляемый (револьверный) характер долгосрочных кредитов означает, что

кредитная организация обязуется предоставить заемщику любую часть общей суммы

кредита на период свыше трех лет. В течение указанного периода заемщик по

своему усмотрению имеет право получить, использовать, погасить и вновь получить

кредит. По истечении такого «возобновляемого» периода по всем суммам,

полученным в рамках общего кредита, срок их применения считается истекшим, а

сами кредиты — подлежащи­ми погашению в соответствии с остатком общего срока

кредита. По неиспользованной части кредита в течение указанного пери­ода

кредитная организация взимает так называемую комиссию за обязательство,

представляющую собой дополнительную плату за готовность в любой момент выдать

заемщику всю сумму кредита или любую его часть.

Для открытия ссудного счета кроме обычных документов, ко­торые

предоставляются при краткосрочном кредитовании, пред­ставляются:

расчет окупаемости;

план финансирования;

сметы затрат и другие (в соответствии с законодательством).

Объектами кредитования выступают проектные работы, строй­ки, капитальные

вложения, ипотека. Для учета долгосрочных кре­дитов используются активные

балансовые счета. Кредиты, предо­ставленные на срок свыше трех лет:

44108 Минфину России;

44209 — финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов

власти;

44309 — государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

44409 — внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов

власти;

44509 — финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

44608 — коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной

собственности;

44808 — финансовым организациям, находящимся

в государственной (кроме федеральной) собственности;

44908 — коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в

государственной (кроме федеральной) собственности;

45008 — некоммерческим организациям, находящимся

в государственной (кроме федеральной) собственности;

45108 — негосударственным финансовым организациям;

45208 — негосударственным коммерческим предприятиям и организациям;

45308 — негосударственным некоммерческим организациям;

45408 — физическим лицам—предпринимателям;

45507 — потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам;

45607 — юридическим лицам—нерезидентам;

45707 — физическим лицам—нерезидентам.

Выдача ссуды оформляется по дебету счетов, погашение — по кредиту В отличие

от других видов кредита валюта ссуды направляется на оплату целевых

мероприятий по разным счетам. Оплата расчетных документов производится только

с разрешительной надписью управляющего и кредитного работник. Погашение

происходит в обычном порядке.

Аналитический учет ведется в открываемых лицевых счетах по каждому заемщику

по срокам погашения выданных ссуд.

Особенностью долгосрочных кредитов является учет по внебалансовым счетам не

только обеспечения предоставленных кредитов и открытых кредитных линий, но и

неиспользованных кредитных линий в течение длительного срока.

Приход по внебалансовым счетам:

91301 или 91302, 91303,91305,91307.

При наступлении года погашения кредита ответственный ис­полнитель

контролирует конкретный срок погашения.

Остальные операции по внебалансовым счетам не имеют осо­бенностей.

Учет лизинговых операций

Под лизингом обычно понимают долгосрочную аренду движи­мого и

недвижимого имущества или договор аренды машин и обо­рудования, купленных

арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при

сохранении права собст­венности на них за арендодателем на весь срок договора.

Кроме того, лизинг можно рассматривать как специфическую форму фи­нансирования

вложений в основные фонды при посредничестве кредитной организации, которая

приобретает для третьего лица имущество и отдает его в аренду на долгосрочный

период. Таким образом, кредитная организация кредитует арендатора. Поэтому

лизинг иногда называют «кредит-аренда», так как арендатор обя­зуется погасить

стоимость этого имущества в рассрочку в течение нескольких лет по мере внесения

арендных платежей.

По окончании срока действия договора лизинга арендатор мо­жет завершить

арендные платежи и вернуть свое имущество, он может также заключить новый

договор лизинга или выкупить иму­щество по цене, согласованной с

арендодателем.

Для отражения операций в учете клиент должен представить в кредитную

организацию:

договор лизинга;

поручение кредитной организации на приобретение оборудо­вания;

расчет арендной платы;

график платежей.

Учет операций, связанных с лизингом оборудования, ведется на активном счете

60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в

аренду (лизинг)». По дебету счета учитывается стоимость приобретенных машин,

оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду по

лизингово­му соглашению. По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин,

оборудования, транспортных и других средств по их вы­бытии (покупке

арендатором по остаточной стоимости), списа­ния с баланса либо реализации.

Аналитический учет по счету 60801 «Машины, оборудование, транспортные и

другие средства для сдачи в аренду (лизинг)» ве­дется в порядке, аналогичном

тому, в каком учитываются основ­ные средства, т. е. на отдельных карточках,

заведенных на каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных

средств.

1. Покупка машин, оборудования, транспортных и других средств по

лизинговым соглашениям в бухгалтерском учете оформ­ляется следующими

проводками:

Оплата приобретаемого оборудования:

Дт 60701 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Бан­ке России.

Получение оборудования:

Дт 60401 Собственные капитальные вложения

Кт 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями, субсчет Расчеты

за полученное оборудование.

Постановка полученного оборудования на баланс:

Дт 60401 Здания и сооружения, или

60402 Счетно-вычислительная техника, или

60403 Транспортные средства для других целей (в зависимос­ти от вида

оборудования)

Кт 60701 Собственные капитальные вложения.

Передача машин, оборудования, транспортных и других среде по лизинговому

соглашению в учете отражается следующей записью:

Дт 60801 Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в

аренду (лизинг)

Кт 60401 Здания и сооружения, или

60402 Счетно-вычислительная техника, или

60403 Транспортные средства для других целей

Приход по внебалансовым счетам:

91501 «Основные средства, переданные в аренду» или

91502 «Другое имущество, переданное в аренду».

Начисление амортизации на сданные в аренду основные средства

ежемесячно отражается в учете следующим образом:

Дт 70208 Другие расходы

Кт 60802 Износ машин, оборудования, транспортных средств для сдачи в аренду

(лизинг).

2. Расчеты с арендаторами учитываются по отдельному лицевому счету к

счету 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и креди­торами».

Лизинг имеет сходство с кредитом, предоставленным на по­купку оборудования,

поэтому начисление процентов производит­ся аналогично начислению процентов за

предоставленные денеж­ные средства.

Итак, по дебету счета 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

проводятся суммы, причитающиеся с арендатора по арендной плате в соответствии

с лизинговыми соглашениями в корреспонденции со счетом 61301 «Доходы будущих

периодов по кредитным операциям». По кредиту счета 60321 «Расчеты с прочими

дебиторами и кредиторами» отражаются суммы арендной платы, полученной от

арендаторов:

Дт 30102 Корреспондентские счета кредитных, организаций в Банке России

Кт 60321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

Полученные суммы зачисляются в доходы кредитной органи­зации:

Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям,

Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.

По счету 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и кредитора­ми» в аналитическом

учете ведутся отдельные лицевые счета арен­даторов по каждому лизинговому

соглашению.

Возможен вариант получения лизинговых платежей авансом. В этом случае

авансовые платежи отражаются на счете 61301 «Дохо­ды будущих периодов по

кредитным операциям». Ежемесячно часть доходов будущих периодов будет

включаться в доходы кре­дитной организации, что в учете отражается следующей

записью:

Дт 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям;

Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.

Учет переданного в аренду движимого и недвижимого имуще­ства ведется на

внебалансовых счетах 91501 или 91502.

По приходу указанных счетов проводятся суммы материаль­ных ценностей, сданных

в аренду на основании заключенных со­глашений (договоров), по расходу —

проводятся суммы стоимос­ти материальных ценностей, возвращенных арендатором

по окон­чании срока лизингового соглашения.

Если банк выступает арендатором, то арендованное имущество будет

приходоваться по внебалансовым счетам: 91503 «Арендо­ванные основные

средства» или 91504 «Арендованное другое иму­щество» или 91505 «Машины,

оборудование, транспортные и дру­гие средства, полученные в лизинг».

В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому

лизинговому соглашению арендаторов.

3. Выкуп оборудования по договорной цене по окончании срока действия

лизингового соглашения оформляется проводками:

Дт 30102 Корреспондентский счет на полную сумму платежа

Кт 70101 Проценты, полученные за представленные кредиты на сумму договорной цены

Кт 60321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (на сум­му НДС).

Учет централизованных кредитов

Учет централизованных кредитов ведется по активному счету, открытому в

Центробанке, 320 «Кредиты, предоставленные бан­кам» и пассивному счету

кредитной организации 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от

Банка России.» Счет второго порядка выбирается в зависимости от срока

кредита. В аналитическом учете по субсчету «Централизованные кредиты». Учет

просроченной задолженности ведется по счетам: 32401 «Просроченная

задолженность по кредитам, предоставленным Центральным банком РФ кредитным

организациям» (активный); 31701 «Просроченная задолженность по кредитам,

полученным от Центрального банка РФ кредитными организациями» (пассивный).

Учет просроченных процентов отражается у кредитора по сче­там 32501:

«Просроченные проценты по кредитам Центрального банка РФ, предоставленным

кредитным организациям» (активный); 31801 «Просроченные проценты по кредитам

Центрального банка РФ, полученным кредитными организациями» — у заем­щика.

Выдача полученного централизованного кредита клиентам кре­дитной организации

осуществляется обычным порядком и прово­дится по специальным субсчетам ссудных

счетов «Кредиты, вы­данные за счет полученного централизованного кредита

Центрального банка РФ». Задолженность организаций за кредиты, предоставленные в

1993—1994 гг., с 1995 г. погашается равными долями в течение 10 лет с

уплатой 10% годовых. Переоформление задолженности по централизованным кредитам

по конкретным opгaнизациям в задолженность финансовым органам осуществляется в

пределах суммы рассрочки определенной, Минфином России, Минсельхозпродом России

и Центробанком РФ. На основании долгового обязательства организации и копии

решения органа исполнительной власти кредитная организация, ранее выдавшая Я

кредит организации за счет централизованных ресурсов, после тщательной проверки

подлинности и достоверности представленных документов, а также соответствия

сумм долгового обязательства и размера задолженности по централизованным

кредита» производит погашение задолженности по центральным кредитам При этом

осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Дт 320 В зависимости от срока Кредиты, предоставленные банкам в аналитическом

учете, субсчет Кредиты, полученные от Центробанка РФ кредитными организациями

Кт Соответствующий ссудный счет организации.

Финансовые органы перечисляют полученные из федерально­го бюджета средства по

оплате просроченных процентов за кре­дит открытых лицевых счетов на отдельный

лицевой счет балансового счета 60321 «Расчеты с прочими дебиторами и

кредитора­ми» в ГРКЦ Главного управления Центробанка России. Одновре­менно с

платежным поручением на перечисление указанных средств в ГРКЦ Главного

управления (Центробанка РФ) финан­совые органы предоставляют копию решения

органа исполнитель­ной власти и перечень сельскохозяйственных

товаропроизводите­лей и кредитных организаций, которым предусмотрены средства

из федерального бюджета на уплату процентов за централизован­ные кредиты.

Финансовые органы направляют указанное решение соответ­ствующим кредитным

организациям и сельскохозяйственным то­варопроизводителям, а Главные

управления Центробанка РФ в РКЦ Центробанка РФ, который перечисляет

полученные бюджет­ные средства в РКЦ по месту нахождения корреспондентских

счетов кредитных организаций в пределах сумм, отраженных на балансе

Центробанка РФ.

С января 1995 г. централизованные кредиты выдаются на осу­ществление

специального кредитования отдельных направлений хозяйства только в отдельных

случаях и только тем кредитным организациям, которые не имели нарушений

действующего бан­ковского законодательства и нормативов. При положительном

ре­шении вопроса о предоставлении кредита заключается кредитный договор.

Кроме того, с января 1995 г. централизованные кредиты выдаются для

осуществления безотлагательных платежей при от­сутствии или недостаточности

средств на корреспондентском счете кредитной организации только под залог

ликвидных активов (ГКО) в размере 25% от суммы обязательных резервов на

момент оформления кредита.

За пользование кредитом взимается процентная ставка в разме­ре ставки

рефинансирования Центробанка РФ. При невозвраще­нии ссуды в срок взимаются

повышенные проценты в размере 1,3 ставки рефинансирования. После погашения

просроченного кре­дита кредитная организация лишается права пользования новым

кредитом на 180 дней. В бухгалтерском учете операция по получе­нию кредита

Центробанка РФ оформляется следующей проводкой:

Дт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в бан­ке России

Кт 312 Кредиты, полученные от Центрального банка кредитны­ми организациями.

Счет второго порядка зависит от сро­ка кредита, например 312204 — на срок от

21 до 90 дней.

Приход по внебалансовым счетам:

91401 или 91403,

91404, 91405.

Операции по расходованию средств централизованных кредитов отражаются по

отдельным субсчетам ссудных счетов и оформляются следующей бухгалтерской,

проводкой:

Дт Ссудные счета клиентов

Кт Расчетный счет клиента или касса, или

Корреспондентский счет, в зависимости от направления использования средств.

Приход по внебалансовым счетам:

91401 или 91403,

91405, 91407.

К централизованным кредитам предъявляется требование, что­бы остатки по

лицевым счетам ссудных счетов клиентов не превышали остатка по счету 312

«Кредиты, полученные от Центрального банка кредитными организациями».

Учет просроченных кредитов, предоставленных Центробанком, на балансе

кредитной организации отражается следующими бух­галтерскими проводками:

1. Дт 312 Кредиты, полученные от Банка России

Кт 37701 Просроченная задолженность по кредитам, полученным от банка России

(на сумму основного долга).

2. Дт 60321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, субсчет Просроченные

проценты за централизованные кредиты

Кт 31801 Просроченные проценты по полученным кредитам от Банка России (на

сумму просроченных процентов).

Ипотечные кредиты и их учет

Ипотечные кредиты предоставляются на срок свыше трех лет на приобретение

недвижимости с оформлением права собствен­ности на нее кредитной организации

в случае непогашения кре­дита заемщиком.

Для получения кредита предоставляются документы:

заявление заемщика;

два поручительства двух физических лиц или одно — юридиче­ского лица;

документ, подтверждающий право владения землей;

справка о размере дохода;

другие обязательства и документы.

После проверки документов и принятия решения кредитным комитетом на основании

распоряжения кредитного отдела в бух­галтерии делается проводка по

выдаче ипотечного кредита:

Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)

Кт 20202 Касса кредитной организации или

Счет юридического лица, продавшего недвижимость.

Приход по внебалансовым счетам:

91301 или 91307.

Возможен другой вариант выдачи ипотечного кредита, когда клиент

открывает целевой вклад, куда вносит взносы в оплату недвижимости:

Дт 20202 Касса кредитной организации

Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расхо­дования.

В этом случае валюта ссуды может зачисляться также на депо­зитный счет:

Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)

Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расхо­дования.

В дальнейшем платежи за недвижимость могут осуществляться с депозитного счета:

Дт Депозитный счет заемщика с правом пополнения и рас­ходования

Кт Счет юридического или физического лица, продающего недвижимость; или

Касса кредитной организации (в предела»; установленного лимита).

В практике возможны четыре способа погашения ипотечного кре­дита:

1) Прямые отчисления от заработной платы. Этот способ пред­полагает

заключение соглашения с работодателем клиента о пе­риодическом перечислении в

счет погашения кредита части зара­ботной платы заемщика платежным поручением:

Дт Расчетный счет юридического лица — работодателя заемщика

Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).

2) Перечисление заработной платы на целевой депозитный счет в банке. Заемщик

открывает счет в той же кредитной организа­ции, где взят кредит, и суммы

периодических платежей списыва­ются в этого счета.

Дт Расчетный счет работодателя заемщика

Кт Депозитный целевой счет заемщика

Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).

Для нейтрализации инфляции могут быть открыты валютные счета.

3) Наличные взносы:

Дт Касса кредитной организации

Кт Ссудный счет «Граждане (физические лица)»

4) Взносы на счета «Расчеты с клиентами». Кредитная органи­зация открывает

несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в

разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная

организация— получатель обязуется перечислять соответствующие суммы на

корреспондентский счет организации, выдавшей кредит.

Дт Касса банка-корреспондента

Кт Корреспондентский счет.

Дт Корреспондентский счет,

Кт Ссудный-счет «Граждане (физические лица)».

Расход по внебалансовым платежам:

91301 или 91307.

При нарушении сроков погашения, сумма просроченного пла­тежа переносится на

счета просроченных ссуд и процентов в том же порядке, что и по краткосрочным

кредитам.

При длительной просроченной задолженности необходима ре­ализация заложенного

имущества.

Итак, нужно отметить прежде всего, что заемные средства и их учет можно

разделить на учет краткосрочных заемных средств (или кредитов) и учет

среднесрочных и долгосрочных заемных средств (или кредитов).

Во введении мы отметили и выделили наиболее важные заемные средства для

коммерческого банка, такие как валютные кредиты, централизованные кредиты,

ипотечные кредиты и др.

В первой главе рассмотрели учет краткосрочных кредитов, которые составляют в

нашей стране 95% и являются в целом более ликвидными, чем среднесрочные и

долгосрочные, отметили, что основными клиентами коммерческого банка,

получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а

также торгово-посреднические фирмы.

Во второй главе, где мы рассмотрели учет среднесрочных и долгосрочных заемных

средств, отметили, что среднесрочные кредиты используются юридическими лицами

в основном на приобретение основных производственных фондов и т.д. и

предоставляются на срок от одного года до трех лет. Важно также, что

особенностями долгосрочных кредитов являются длительность срока,

возобновляемый характер, использование нескольких источников для

инвестиционного процесса, кроме кредитования.

В нашей работе рассмотрены также централизованные и ипотечные кредиты и их учет.

Литература

1. Ачкасов А.И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. – М., 1993.

2. Банковское дело в России. Т. 3. – М., 1994.

3. Банковский портфель. Т. 3. – М., 1995.

4. Банковская система России. Настольная книга банкира. Кн. 1. – М., 1995.

5. Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков. – М., 1995.

6. О банках и банковской деятельности. – М., 1993.

7. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М., 1995.

Страницы: 1, 2


бесплатно рефераты
НОВОСТИ бесплатно рефераты
бесплатно рефераты
ВХОД бесплатно рефераты
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

бесплатно рефераты    
бесплатно рефераты
ТЕГИ бесплатно рефераты

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.