Курсовая: Кассовые операции

0482155. Денежная наличность с даётся в упаковке кредитной организации или

кассира приходной кассы.

Заведующий кассой принимает полные. неполные и сборные пачки банкнот по

надписям на накладках с проверкой количества корешков, целостности упаковки и

пломб (оттисков клише) и наличия необходимых реквизитов , мешки с монетой по

надписям на ярлыкам с проверкой правильности целостности упаковки и пломб.

Сверяет сумму принятых им средств со справкой кассира и подписывает её.

Поступившие в приходную кассу деньги могут передаваться заведующему кассой в

течении операционного дня несколько раз под расписку в книге 0482155. В этих

случаях, до передачи денег, кассир должен убедиться в том. что их фактическое

наличие соответствует общей сумме по принятым приходным документам.

3.4 Порядок работы разменных касс.

Для выдачи клиентам монеты в обмен на банкноты в расчётно-кассовых центрах

могут организовываться разменные кассы.

Перед началом операционного дня кассир разменной кассы получает от

заведующего кассой под расписку в книге 0482155 необходимую для совершения

операций сумму монеты. Приём осуществляется по надписям на ярлыках,

прикреплённых к мешкам, с проверкой целости упаковки и пломб.

Получив от клиента банкноты и проверив их платёжеспособность, кассир

подбирает по его просьбе монету необходимых достоинств, проверяет подобранную

сумму и выдаёт её клиенту. После выдачи монеты кассир убирает банкноты в

индивидуальное средство хранения.

По окончании операционного дня кассир передаёт банкноты и оставшуюся монету,

сформированные установленным порядком в полные, неполные, сборные пачки и

мешки с монетой, заведующему кассой под расписку в книге 048255.

4. Порядок оформления и возмещения кассовых просчётов и других нарушений

эмиссионно-кассовой дисциплины.

На обнаруженный в расчётно-кассовом центре излишек, недостачу, неплатёжные и

сомнительные денежные знаки в упаковке кредитных организаций или учреждений

Банка России составляется акт 0482145 (приложение № 6) в двух экземплярах.

Первый экземпляр акта направляется кредитной организации или учреждению Банка

России, в упаковке которых выявлен кассовый просчёт. На выявленный

сомнительный денежный знак акт 0482145 направляется вместе с первым

экземпляром акта экспертизы. Второй экземпляр акта 0482145 помещается в

кассовые документы дня.

К первому экземпляру акта прилагаются: верхняя и нижняя накладки от пачки,

все бандероли от корешков (полной величины), обвязка с пломбой

(полиэтиленовая упаковка с оттиском клише) или ярлык от мешка с монетой и

обвязка с пломбой. в которой был обнаружен излишек, недостача, неплатёжный

или сомнительный денежный знак.

На основании акта 0482145 сумма излишков, обнаруженных в упаковке кредитной

организации, зачисляется на его корреспондентский счёт:

Д-т 20201 “Касса”;

К-т 30101 “Корреспондентский счёт кредитной организации в Банке России”,

а сумма недостачи или неплатёжных денежных знаков в безакцептном порядке

списывается с корреспондентского счёта этого банка:

Д-т 30101 “Корреспондентский счёт кредитной организации в Банке России”;

К-т 20201 “Касса”.

Списание суммы сомнительных денежных знаков с корреспондентского счёта банка

производится на основании акта экспертизы о признании их неплатёжными,

поддельными или требующими дополнительных исследований. При отсутствии денег

на корреспондентском счёте кредитной организации, сумма недостач, неплатёжных

или поддельных денежных знаков относится в расчётно-кассовый центр на счёт №

60323 “Расчёты с прочие дебиторами ” по лицевому счёту кредитной организации

до её полного погашения:

Д-т 20201 “Касса”;

К-т 60321 “Прочие дебиторы и кредиторы”.

Сумма излишка, выявленного в упаковке учреждения Банка России, зачисляется на

счёт № 70107 “Другие доходы”:

Д-т 20201 “Касса”;

К-т 70107 “Другие доходы”.

Сумма недостачи, неплатёжного или поддельного денежно знака относится на счёт

№ 60323 “Расчёты с прочими дебиторами” по лицевому счёту учреждения Банка

России, в упаковке которого обнаружены недостача, неплатёжный или поддельный

денежный знак, и учитывается на этом счёте до получения кредитового авизо от

указанного учреждения Банка России:

Д-т 60323 “Расчёты с прочими дебиторами”;

К-т 20201 “Касса”.

На выявленные в расчётно-кассовом центре излишки, недостачи, неплатёжые и

сомнительные денежные знаки в упаковке кассовых работников этого расчётно-

кассового центра составляется акт 0482145 в трёх экземплярах. Первый

экземпляр акта вместе с приложенными реквизитами упаковки пачки или мешка

помещается в документы дня. второй - в дело о кассовых просчётах кассиров,

третий экземпляр направляется в территориальное учреждение Банка России.

В этом случае сумма излишка зачисляется на счёт № 70107 “Другие доходы”:

Д-т 60308 “Расчёты с работниками банка по подотчётным суммам”;

К-т 70107 “Другие доходы”.

Сумма недостачи, неплатёжного или поддельного денежного знака относится на

счёт № 60308 “Расчёты с работниками банка по подотчётным суммам” по лицевому

счёту работника расчётно-кассового центра, допустившего кассовый просчёт, и

учитывается на этом счёте до полного её погашения:

Д-т 60308 “Расчёты с работниками банка по подотчётным суммам”;

К-т 20201 “Касса”.

При погашении кассовым работником суммы недостачи, неплатёжного или

поддельного денежного знака на внесённую сумму составляется следующая

проводка:

Д-т 20201 “Касса”;

К-т 60308 “Расчёты с работниками банка по подотчётным сум мам” по

лицевому счёту кассира”.

Недостачи денег независимо от суммы в момент обнаружения списываются в расход

по кассе. Сумма излишков приходуется по кассе.

Обнаруженные в резервных фондах излишки, недостачи, неплатёжные и

сомнительные денежные знаки оформляются тем же порядком, что излишки,

недостачи, неплатёжные или сомнительные денежные знаки, выявленные в кассе.

Недостающая сумма пополняется из оборотной кассы в момент обнаружения

недостачи, неплатёжного или сомнительного денежного знака.

При выявлении излишка или недостачи денег, допущенных кассовым работником

расчётно-кассового центра в результате кассового просчёта свыше 500 тысяч

рублей, а также хищения, растраты, подлога, ограбления, независимо от суммы,

начальник расчётно-кассового центра немедленно сообщает территориальному

учреждению Банка России и назначает ревизию денег и других ценностей.

О случаях хищения или других злоупотреблений начальник расчётно-кассового

центра уведомляет следственные органы и до их решения отстраняет от работы с

ценностями работника расчётно-кассового центра, допустившего хищение,

растрату, подлог.

К сообщению прилагается акт ревизии, подписанный должностными лицами,

ответственными за сохранность ценностей, а также кассовым работником,

допустившим просчёт, или другими лицами, привлечёнными по усмотрению

начальника расчётно-кассового центра к проведению ревизии по факту хищения,

растраты, подлога или ограбления. Акт составляется в трёх экземплярах:

1-ый, 2-ой - территориальному учреждению Банка России,

3-ий остаётся в расчётно-кассовом центре.

Территориальное учреждение Банка России в день получения сообщения направляет

его первый экземпляр акта в Банк России. После чего рассматривает

представленные расчётно-кассовым центром материалы и определяет, достаточны

ли меры, принятые начальником расчётно-кассового центра в отношении

упорядочения кассовой работы и взысканию причинённого Банку России ущерба с

виновного лица.

В случае необходимости, территориальное учреждение Банка России принимает

дополнительные меры по улучшению постановки кассовой работы в подчинённых

расчётно-кассовых центрах, усилению контроля за сохранностью ценностей и

привлечению виновных работников к ответственности.

Не позднее одного календарного месяца со дня получения сообщения расчётно-

кассового центра территориальное учреждение Банка России направляет в Банк

России материалы о проведённых расследованиях и принятых мерах по имевшему

место кассовому просчёту, хищению, растрате, подлогу или ограблению.

Недостачи денег и других ценностей, возникшие в результате хищений и других

злоупотреблений, списываются в установленном порядке с соответствующих

счетов, на которых учитывались эти ценности, и относятся на счёт № 60308

“Расчёты с работниками банка по подотчётным суммам” по лицевым счетам

виновных лиц:

Д-т 60308 “Расчёты с работниками банка по подотчётным суммам”;

К-т 91202 “Разные ценности и документы”.

Возмещение ущерба Банку России лицом, его причинившим, производится в

соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Переписка по недостачам, хищениям и другим злоупотреблениям сдаётся в архив

после полного погашения задолженности или списания долга с баланса Банка

России.

О каждом случае допущения в расчётно-кассовом центре нарушения эмиссионно-

кассовой дисциплины расчётно-кассовый центр направляет сообщение в Банк

России.

5. Организация работы с неплатёжными, поддельными и сомнительными денежными

знаками.

5.1 Кассиры приходной, разменной касс и кассы пересчёта обязаны

осуществлять контроль за платёжеспособностью банкнот и монеты при полистном и

поштучном пересчёте.

Контроль за платёжеспособностью денежных знаков осуществляется в соответствии

с Признаками платёжеспособности банкнот и монеты Банка России, установленными

Центральным банком Российской Федерации, и операционной информацией,

получаемой от территориальных учреждений Банка России и органов внутренних

дел.

Признаки платёжеспособности банкнот и монеты Банка России:

1. Платёжеспособными являются банкноты и монета. имеющие силу законного

средства платежа на территории Российской Федерации, не имеющие признаков

подделки либо переделки, и неутратившие своей платёжности.

2. Все организации, предприятия и учреждения независимо от форм собственности

и сферы деятельности обязаны принимать во все виды платежей кредитные

организации, кроме того, обязаны принимать для зачисления на счёт, во вклады,

на аккредитивы к обмену; а предприятия связи - для переводов:

- платёжеспособные банкноты, в т. ч. имеющие незначительные повреждения:

загрязнённые, изношенные, надорванные; имеющие потёртости, небольшие

отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, отпечатки штампов (если они

не препятствуют определению подлинности банкнот и не свидетельствуют о их

погашении), утратившие углы, края или защитную нить (для банкнот, в

оформлении которых входит защитная нить);

- платёжеспособную монету, т. е. сохранившую изображение на аверсе и реверсе,

в т. ч. имеющую незначительные повреждения.

3. Все кредитные организации, осуществляющие кассовые обслуживание

юридических и физических лиц, обязаны принимать к обмену, а также для

зачисления на счёта, во вклады и другие платежи от юридических и физических

лиц подлинные банкноты, имеющие следующие повреждения или дефекты:

а) утратившие значительную часть, но не более 45% от всей площади;

б) разорванные и склеенные, если части безусловно принадлежат одной банкноте;

в) изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовом свете. на которых

отчетливо просматривается изображения;

г) имеющие брак предприятий Объединения “Гознак”.

Плата за производимый обмен не взымается.

4. Все кредитные организации, осуществляющие кассовое обслуживание

юридических и физических лиц. обязаны принимать к обмену, а также для

зачисления на счёта, во вклады и другие платежи от юридических и физических

лиц подлинную монету, имеющую следующие повреждения:

а) изменившую первоначальную форму (прогнутая, сплющенная, надпиленная и т.п.)

б) имеющую следы воздействия высоких температур и агрессивных сред

(оплавленная, травленная, изменившая цвет).

Плата за производимый обмен не взымается.

5. Все поступающие в кредитные организации денежные знаки с повреждениями

отсортировываются, в обращение не выпускаются и сдаются в учреждения Банка

России.

Банкноты и монета, утратившие силу законного средства платежа, имеющие

признаки погашения платёжеспособности, признаки подделки (переделки), а также

повреждения являются неплатёжеспосбными и обмену не подлежат.

При затруднении в определении платёжеспособности денежных знаков кредитные

организации направляют их на экспертизу в учреждения Банка России.

При пересчёте денежной наличности кассир отделяет денежные знаки, вызывающие

сомнение в их платёжеспособности, и направляет на экспертизу. Ветхие

банкноты, дефектная монета, а также денежные знаки, имеющие производственный

брак предприятий Гознака, отсортировываются и в обращение не выпускаются.

Кассовым работникам запрещается:

- возвращать клиентам денежные знаки, вызывающие сомнение в подлинности или

имеющие признаки подделки;

- производить гашение поддельных или сомнительных банкнот проставлением

штампов, прибавлением отверстий или иным способом до произведения экспертизы

платёжеспособности.

Кассиры не освобождаются от контроля за платёжеспособностью банкнот и монеты,

пересчитанных с помощью счётно-денежных машин, и несут материальную

ответственность в случае обнаружения в сформированных ими пачками и мешках

неплатёжных или поддельных денежных знаков. Кассиры, не выявившие при

полистном или поштучном пересчёте неплатёжные и поддельные банкноты или

монету, несут материальную ответственность в полной сумме принятых или

обмененных неплатёжных и поддельных денежных знаков.

В расчётно-кассовом центре экспертизу денежных знаков производит заведующий

кассой (эксперт).Экспертиза платёжеспособности сомнительных денежных знаков

производится в день их выявления или сдачи на экспертизу. На основании

проведённых исследований заведующий кассой (эксперт), проводивший экспертизу,

составляет акт экспертизы (приложение № 10).

5.2 При выявлении в приходной кассе неплатёжных, но подлинных денежных

знаков, кассир ставит на банкнотах штамп “В обмене отказано” с указанием

наименования расчётно-кассового центра, дату, фамилию и расписывается.

Неплатёжные денежные знаки возвращаются клиенту.

Следует отметить небрежное отношение населения к сохранности банкнот. По мере

насыщения денежного оборота наличностью образца 1997 года увеличилось

поступление из обращения изношенных и повреждённых билетов нового образца,

уже зачисляемых в разряд ветхих. Если в апреле 1998 года отсортировано в

разряд ветхих 3,6% от суммы поступивших, в мае - 5%, то в июне - 11%.

Вызывающие сомнение в платёжеспособности денежные знаки подвергаются

экспертизе. Экспертиза может быть проведена в присутствии клиента.

Если для проведения экспертизы требуются специальные исследования, клиенту

выдаётся квитанция 0402004 о приёме денежных знаков в оценке по номиналу на

экспертизу. Сомнительные денежные знаки вместе с первоначально оформленной

квитанцией к объявлению на взнос наличными 0402001 или копией приходного

ордера кассир передаёт заведующему кассой (эксперту) под расписку в книге

0482155 для проведения экспертизы.

5.3 Если экспертиза признаёт платёжность денежных знаков, акт экспертизы

составляется в двух экземплярах, на банкноте прославляется: штамп “Обменено” с

указанием наименования расчётно-кассового центра, дата, фамилия и подпись

производившего экспертизу заведующего кассой (эксперта).На основании акта

экспертизы выписывается кассовый приходный ордер , сумма обмененных денежных

знаков зачисляется в оборотную кассу и на счёт клиента. Первый экземпляр акта

экспертизы передаётся клиенту. Второй экземпляр акта экспертизы вместе с

квитанцией к первоначально оформленному объявлению на взнос наличными 0402001

или копией приходного ордера остаётся в расчётно-кассовом центре и помещается в

кассовые документы дня. Обмененные денежные знаки переводятся в разряд ветхих,

подбираются по достоинствам и хранятся в оборотной кассе расчётно-кассового

центра отдельно от других денежных знаков не более одного календарного года. По

мере накопления указанные денежные знаки отсылаются в головной

расчётно-кассовый центр.

5.4 Если экспертиза признаёт денежные знаки подлинными, но неплатёжными,

на основании акта экспертизы, который составляется в двух экземплярах, на

банкнотах проставляется штамп с надписью “В обмене отказано” с указанием

реквизитов, перечисленных в п. 4.3. Первый экземпляр акта экспертизы передаётся

клиенту, второй остаётся в кассовых документах дня. Неплатёжные денежные знаки

приходуются по внебалансовому счёту 91202 “Разные ценности и документы” в

оценке по номиналу:

Д-т 91202 ”Разные ценности и документы”

К-т 99999

Возврат указанных денежных знаков клиенту производится под расписку на

внебалансовом расходном ордере по счёту № 91202 “Разные ценности и

документы”, при этом у клиента отбирается ранее выданная ему квитанция

0402004.

5.5 Если банкноты признаются экспертизой поддельными, акт экспертизы

составляется в трёх экземплярах и на банкнотах ставится штамп с надписью

“Подделка”. Незамедлительно расчётно-кассовый центр с помощью средств связи

извещает территориальные органы внутренних дел по месту проведения экспертизы.

Первый экземпляр акта передаётся клиенту. На основании второго экземпляра акта

указанные банкноты зачисляются на внебалансовый счёт № 91202 “Разные ценности и

документы” в оценке о по номиналу. В конце дня указанный экземпляр акта вместе

с квитанцией к первоначально оформленому объявлению на взнос наличными

помещается в кассовые документы дня. Третий экземпляр акта направляется в

территориальные органы внутренних дел.

Хранение поддельных денежных знаков до их передачи в органы внутренних дел

осуществляется в кладовой отдельно от прочих ценностей. Передача поддельных

денежных знаков в территориальные органы внутренних дел производится в

расчётно-кассовом центре сотруднику милиции по акту передачи, который

составляется в двух экземплярах. Второй экземпляр акта передачи является

основанием для списания с внебалансового счёта № 91202 “Разные ценности и

документы” переданных в органы внутренних дел денежных знаков и в конце дня в

кассовые документы дня.

5.6 Клиенты расчётно-кассовых центров могут сдавать денежные знаки,

вызывающие сомнение в платёжеспособности, на экспертизу на основании заявления

и описи. Опись составляется в двух экземплярах и содержит следующие реквизиты:

год образца, достоинства, серии, номера банкнот, сумма по каждому достоинству и

общая сумма. При приёме денежных знаков кассир приходной кассы сверяет по описи

реквизиты денежных знаков, количество и сумму, подписывает два экземпляра описи

и внебалансового приходного ордера, проставляет печать на вторых экземплярах

описи и ордера и выдаёт их клиенту. Принятые от клиента сомнительные денежные

знаки вместе с первым экземпляром описи вкладываются в мешок без наружных швов.

Горловина мешка прошивается и плотно завязывается шпагатом без узлов и

надрывов. На концы шпагата надевается ярлык, на котором проставляются:

наименование расчётно-кассового центра, дата, наименование клиента, общая сумма

денег, подпись и именной штамп кассира. Мешок опломбировывается кассиром

приходной кассы.

Поступившие на экспертизу сомнительные денежные знаки сдаются вместе с первым

экземпляром внебалансовых приходных ордеров и заявлениями клиентов

заведующему кассой под расписку в книге 0482155. Приём осуществляется по

надписям на ярлыках к мешкам с проверкой целости упаковки пломб. Сумма

сомнительных денежных знаков приходуется на внебалансовом счёте “ 91202

“Разные ценности и документы” в оценке по номиналу. Первые экземпляры

приходных ордеров вместе с заявлениями клиентов направляются в кассовые

документы дня.

Экспертиза сомнительных денежных знаков проводится заведующим кассой

(экспертом) в течении пяти рабочих дней со дня их поступления. Порядок работы

с указанными денежными знаками и отражения в бухгалтерском учёте аналогичен

изложенному в п. п. 4.3 - 4.5.

В случае затруднения в определении платёжеспособности банкнот и монеты в

расчётно-кассовом центре они пересылаются в головной расчётно-кассовый центр

не позднее следующего рабочего дня с момента проведения экспертизы.

В этом случае на основании акта экспертизы, в котором денежные знаки

признаются требующими дальнейших исследований, они списываются с

корреспондентского счёта клиента в корреспонденции со счётом 20201 “Касса”,

одновременно зачисляются на внебалансовый счёт 91202 “Разные ценности и

документы” в оценке по номиналу:

Д-т 30101 “Корреспондентские счета кредитных организаций в

Банке России”;

К-т 20201 “Касса”;

Д-т 91202 “Разные ценности и документы”;

К-т 99999.

При отправке указанные денежные знаки приходуются на внебалансовом счёте №

91203 “Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчёт” в оценке

по номиналу с одновременным списанием с счёта № 91202 “Разные ценности и

документы”:

Д-т 91203 “Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчёт”;

К-т 91202 “Разные ценности и документы”.

Пересылка сомнительных банкнот и монеты в адрес головного расчётно-кассового

центра производится через инкассаторов или ценным почтовым отправлением

(только банкноты) в оценке по номиналу при описи, которая составляется в трёх

экземплярах:

1-ый и 2-ой экземпляры описи вкладываются в посылку,

3-ий экземпляр направляется в кассовые документы дня.

6. Порядок проведения ревизий ценностей и поверок состояния эмиссионно-

кассовой работы в расчётно-кассовых центрах.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в кладовых и кассах

расчётно-кассовых центров, и проверка порядка их хранения производится:

а) по распоряжениям начальника расчётно-кассового центра не реже одного раза

в квартал, а также ежегодно по состоянию на первое января.

Ежеквартальная ревизия может не производиться в том случае, когда в данном

квартале в расчётно-кассовом центре произведена ревизия ценностей работниками

вышестоящего учреждения Банка России. Разрыв во времени между ревизиями не

должен превышать трёх месяцев;

б) при смене руководителя вышестоящего территориального учреждения Банка

России, а также начальника, главного бухгалтера или заведующего кассой

расчётно-кассового центра;

в) при передоверии постоянного права совершения операций с резервными фондами

от начальника и главного бухгалтера их заместителям;

г) при временной смене одного из должностных лиц, ответственных за

сохранность ценностей;

д) в других случаях - по распоряжениям начальника расчётно-кассового центра

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5