Курсовая: Анализ доходов и расходов банка

Курсовая: Анализ доходов и расходов банка

Хабаровская государственная академия экономики и права

Кафедра

аудита и экономического анализа

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: Анализ доходов и расходов банка

_______________________________________4-8

1.1. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка. Его

место в составе анализа финансовых результатов деятельности коммерческих

банков.

1.2. Оценка основных методик анализа доходов и расходов коммерческих банков в

2.1. Методика, разработанная Пановой Г.С.

2.2. Методика, разработанная специалистами Финансовой академии при

Правительстве РФ.

2.3. Методика, разработанная Батраковой Л.Г.

ВВЕДЕНИЕ

В связи с возрастающей ролью банковской системы региона в обслуживании

экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных

связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных

коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния

банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов

коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях

повышенных рисков, чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных

ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного

финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости

обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа доходов и расходов банка

в условиях России практически неприменимы или недостаточно эффективны,

поскольку существуют определенные противоречия между российской системой

ведения бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности и

используемыми в западных странах системами. В отечественной практике анализа

банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации,

банки и территориальные подразделения ЦБ РФ ориентированы на собственные

разработки и основные показатели, установленные Центробанком в виде

обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому для российских банков весьма

актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа доходов и

расходов, соответствующих местным условиям.

Учитывая важность выбранной темы в курсовой работе рассмотрено значение

анализа расходов и доходов банка, указаны основные методики, применяемые

отечественными банками для анализа указанных составляющих, определены их

преимущества и недостатки. Подробно рассмотрены новейшие методики оценки

доходов и расходов банка. Приведен условный пример анализа доходов и

расходов.

Как отмечено выше анализ доходов и расходов банка выступает основной

составляющей финансового состояния банка. Автор, при описании конкретных

методик, сознательно оставляет в стороне вопросы оценки прибыльности и

рентабельности коммерческих банков, сосредотачивая анализ исключительно на

рассмотрении доходных и расходных статей с целью показать значение и

определяющую роль данных показателей.

1. АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

1.1. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка. Его

банков.

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов

деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его

как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской

деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается

исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится

одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных

результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности

используются различные приемы и методы:

n экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических

счетов баланса банка;

n структурный анализ;

n оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по

квартальным и годовым данным;

n выявление степени зависимости показателей финансовых результатов

деятельности банка от влияния различных факторов;

n экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их

содержание;

n сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых

результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой

основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению

соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Все производственные расходы и полученные доходы учитываются про

результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и

убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило,

определяется контрольными государственными органами и различна в разных

странах.

Так в США результативный счет имеет следующую структуру:

n проценты полученные (по всем видам операций) (1);

n проценты уплаченные (по всем видам операций) (2);

n чистые доходы по процентам (1 - 2);

n резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;

n чистые доходы по процентам после вычета резервов для покрытия возможных

убытков по кредитам (3);

n другие операционные доходы:

Þ плата за расчетно-кассовое обслуживание;

Þ комиссии за оказанные услуги;

Þ доходы по валютным операциям;

Þ прочие доходы;

n итого других операционных доходов (4);

n чистые доходы по процентам и другим операционным доходам (3+4) (5);

n другие операционные расходы:

Þ зарплата и расходы по содержанию штата;

Þ чистые хозяйственные расходы;

Þ амортизация на приобретенные активы;

Þ прочие;

n итого других операционных расходов (6);

n доходы до обложения налогом и до включения доходов (потерь) на ценные

бумаги (5 - 6);

n налог на доходы;

n доход до включения доходов (расходов) на ценные бумаги;

n доходы (расходы) на ценные бумаги;

n чистая прибыль.

Система построения результативного счета, при которой он строится не по

балансовой форме (с разбивкой расходов и доходов на дебит и кредит), а по

форме последовательно счета, позволяет сразу оценить результат от основной

деятельности банка (кредитование), который затем корректируется на суммы

других доходов и расходов. Полученный результат облагается налогом на доход,

а затем к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который

либо вообще освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной

ставке (аналогично ситуации в Российской Федерации).

Результативные счета немецких и французских, а также российских коммерческих

банков строиться по балансовому принципу. При использовании этого принципа

сначала вычисляется общая сумма расходов, затем общая сумма доходов. Далее

определяется результат от деятельности коммерческого банка.

Зарубежные и российские специалисты разработали различные методики анализа

результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит

исследование высокорентабельной банковской деятельности.

Итак, каким же образом осуществляется анализ доходов и расходов коммерческих

банков в нашей стране?

1.2. Оценка основных методик анализа доходов и расходов коммерческих банков в

составе анализа финансовой деятельности коммерческих банков.

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют

общественность не только о размерах прибыли банков, но и о источниках ее

формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и

расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До

настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков

(в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные

организации без участия ЦБ РФ, Министерства финансов, налоговой инспекции.

Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в

международной практике средством государственного надзора, в России подобной

роли не играют.

Наши методики оценки доходов и расходов коммерческих банков отличаются

большим разнообразием, в соответствии с существующей практикой анализа

финансового состояния. По целевому назначению их можно разделить на группы

рейтинговой оценки, ранжирования по одному из показателей деятельности банка,

расчета нормативов, оценки имиджа. Алгоритмы методик совершенно различны.

Так, в основе методики, разработанной экспертами под руководством В. Кромонова

[1], лежит следующий алгоритм:

объединение доходов и расходов в однородные группы;

вычисление коэффициентов, описывающих закономерности балансов;

расчет текущего индекса надежности банков;

сравнение и расстановка различных банков в рейтинге.

Методика международного промышленного банка (МПО)

[2] сроиться на предварительно заданных общих принципах комплексности,

обоснованности, корректности и согласованности. Методика позволяет получить

рейтинговую таблицу, где указаны значения показателей, характеризующих доходы и

расходы того или иного банка. Из информации о банках инвестор получает

представление о конкретном банке и сравнивает его с данными о других банках,

чтобы выбрать наиболее надежный.

Алгоритм методики ИЦ «Рейтинг»[3] включает

этап рассмотрения балансов коммерческих банков и последующего их анализа

экспертами. По окончании этапа консультаций производится экспертная оценка и

публикуется рейтинг.

Фирма «ИНЭКС»[4] пытается адаптировать к

российским условиям американскую методику «CAMEL». Итоговый рейтинг методикой

не предусмотрен, но для каждого расчетного коэффициента установлены нормативы,

несоответствие которым свидетельствует о наличии проблем в банке.

По методике журнала «Эксперт»[5] банки

характеризуются по ряду показателей. Итогом исследования является таблица, в

которой для любого банка по каждому из показателей устанавливается его

принадлежность к определенной категории.

Методика «Оргбанка» носит закрытый характер. Она включает три этапа анализа:

формальный, математический и экспертный, по полученным результатам банку

присваивается категория в соответствии с его кредитоспособностью.

Сводные таблицы, разрабатываемые по методике «Интерфакс-АиФ»

[6], дают информацию о каждом из банков по показателям. На ее основании

потребитель самостоятельно делает оценки и выводы.

Итак, приведенные методики оценки российских коммерческих банков наряду с

положительными качествами имеют и существенные недостатки, что может привести

к несоответствию между положением дел в банке и местом, занимаемым им в

рейтинге. Нередко при расчете отдельных показателей выявляются

методологические ошибки. Из-за недоступности методик многие заинтересованные

лица не могут понять принципов расчета тех или иных показателей, и

следовательно, делать выводы о качестве методик.

Для проведения работ по составлению качественных методик и устранения

недостатков имеющихся необходимо создать независимое агентство при участии

специалистов ЦБ РФ, Министерства финансов РФ, налоговой службу РФ, которое

должно разработать единую научно-обоснованную и проверенную практикой

методику оценки.

Сравнительная характеристика рассмотренных методик приведена в таблице 1.2.1.

Таблица 1.2.1.

Сравнительная характеристика методик

Методика	Преимущества	Недостатки
В. Кромонов	Удобна в работе. Полностью доступна. Широко представлена в печати.	На достоверность результата влияют субъективные оценки экспертов. Недостаточно корректна из-за несогласованности показателей.
Международный промышленный банк	Формулируются важнейшие характеристик и предлагается итоговый рейтинг.	Недостаточно корректна. Сложен расчет.
«Интерфакс-АиФ»	Представление наиболее полной информации о российских банках.	Недостаточно достоверна. Отсутствие собственных коэффициентов.
ИЦ «Рейтинг»	Удобство в работе. Группировка.	Недоступность - имеет закрытый характер. Отдает предпочтение субъективным оценкам экспертов. Конфиденциальность исходной информации.
«ИНЭКС»	Попытка адаптации международной методики к российским условиям.	Неудобство в работе.
Журнал «Эксперт»	Высокая доступность. Представляется возможность прогноза.	Неудобство в работе.
МБО «Оргбанк»	Удобство использования для сравнения различных банков.	Закрытость методики. Использование субъективных методов оценки.

2. ОСНОВНЫЕ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

Анализ доходов банка

Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за

период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от

проведения различных видов банковских операций.

Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:

· К процентным доходам относятся:

Þ начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении:

Þ начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.

Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:

- процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;

- процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам;

· Непроцентные доходы составляют:

Þ доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам,

доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);

Þ доходы от валютных операций;

Þ доходы от полученных комиссий и штрафов ;

Þ прочие доходы.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их

общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей

может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами.

Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной

работе и о квалифицированном управлении.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям

следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную

статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. (Для

российских банков это, как правило, процентные доходы.)

Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива

баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему адекватный

доход. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода (например,

средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в Центральном банке и

собственные основные средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и

другие права участия, приобретенные банком, совместная деятельность и

нематериальные активы. Это означает, что качество совместных проектов,

приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов является крайне

невысоким.

Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным

инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за

услуги, а также от суммы и структуры активов.

Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины,

вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является

предоставление ссуд (включая проценты по счетам «Ностро»).

Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как

прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут

придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками,

для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения.

Такая политика может провялятся в относительно высокой доле срочных и

потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по

сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно

выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на

рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет

степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и

т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между

банками и другими источниками средств, а также от установленного законом

максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками

перспектив экономического развития (эффект ожидания).

Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию

предоставленных ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица,

промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации,

финансово-кредитные учреждения и т.д. По каждой группе заемщиков банк

анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве

обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной

ставе и т.д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления

ссуд заемщику с позиций определения соотношения «риск - доходность».

При анализе процентных доходов банка используются также относительные

показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных

операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности. Такими показателями

являются:

отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;

отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по

краткосрочным ссудам;

отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по

долгосрочным ссудам;

отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам

по исследуемой группе и т.д.

Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных

операций вырастут процентные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить. насколько эффективно банк

использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют

по видам операций и в динамике.

Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы,

полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида

зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных

видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения

дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше,

средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того,

как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом,

подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и

усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.

Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены

также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и

дивидендных и прироста стоимости активов (который может быть и

отрицательным).

Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде

купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.

Купонная ставка - это процент к номиналу, выплачиваемый эмитентом. Текущий

доход получают путем деления купонного дохода на рыночную стоимость. Этот

показатель чаще используется для оценки изменения доходности

привилегированных акций, нежели облигаций, так как в нем не учитывается

стоимость при погашении и предполагается, что выплата процентов будет

проводиться длительный срок. Доход с учетом срока погашения представляет

собой наиболее удачный показатель доходности инвестиций с фиксированным

доходом. При этом учитывается купонная ставка, стоимость при погашении,

покупная цена и срок, оставшийся до погашения.

Формула расчета доходности с учетом срока погашения выглядит таким образом:

Доходность Ежегодный номинальный - (+) Ежегодное приращение

к моменту = доход

(ежегодное списание) (2.1.1)

погашения (Текущая рыночная стоимость + Номинал) / 2

Ежегодное приращение или списание рассчитывается как величина накидки или

скидки (разница между рыночной ценой и номиналом), деленная на количество лет

до погашения.

Приведенная формула обычно дает довольно точный результат, если продажная

(рыночная) цена близка к номиналу. Однако необходимо иметь в виду, что при

больших отклонениях рыночной стоимости от номинала может быть допущена

существенная ошибка, поскольку в этой формуле не учитывается нарастающий

эффект от того, что с течением времени купонные доходов постепенно возмещают

накидку или накапливают скидку.

Цены на облигации и доходы по ним находятся в обратной зависимости, т.е. если

цены низкие, то доходы высокие, и наоборот. Так, инвесторы, приобретающие

облигации в период низкого уровня процентных ставок, рискуют столкнуться с

фактом снижения стоимости в случае повышения ставок.

В отличии от процентных платежей по ссудам доходы и убытки от ценных бумаг,

Страницы: 1, 2, 3