Анализ доходов и расходов банка

проценты; комиссия по услугам и корреспондентским счетам; возмещение

клиентами расходов; доходы от валютных операций.

2. Доходы от небанковских операций (Д2) - доходы от участия в

деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные

услуги.

3. Прочие доходы (Д3) - штрафы; проценты и комиссия прошлых лет прибыль

хозрасчетных предприятий банка и др.

Следует иметь в виду, что стоимость операционных услуг зависит от их

трудоемкости, а цена небанковских операций - от взимания платы по договору.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого

дохода в их общей сумме (или соответствующей группировке доходов).

Например, удельный вес операционных доходов: Операционные доходы / Валовой

доход, или доля полученных штрафов, пени, неустоек в общей сумме доходов.

Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа.

Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует, как

отмечалось выше, о квалифицированном управлении деятельностью банка. А вот

значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов

указывает на ухудшение качества управления активными операциями.

Важную роль в анализе доходности кредитных операций играет показатель,

характеризующий сумму операционных доходов, приходящихся на 1 руб.

кредитных вложений:

Операционные расходы / Сумма выданных кредитов. Это соотношение

определяет доходность кредитных операций.

Другим показателем является отношение валовых доходов банка к объему

активных операций: Валовые доходы / Средние остатки по активам. Оно

характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по

активам, и указывает насколько доходно осуществляются активные операции.

Разновидностью предыдущего показателя является соотношение:

Операционные доходы / Средние остатки по активам, характеризующее сумму

операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам.

Немаловажную роль в анализе доходов банка имеет соотношение: Доходные

капитализированные активы / Недоходные активы.

Наиболее общим показателем доходности коммерческого банка является

показатель, характеризующий среднюю величину дохода, приходящегося на

одного работника банка: Валовой доход банка / Среднесписочная численность

работников.

Помимо этого следует проводить оценку стабильных доходов коммерческого

банка. Стабильными доходами являются те, которые остаются практически

постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут

легко прогнозироваться на перспективу. Большая стабильность свойственная

прежде всего доходам от основной деятельности. Отсутствие стабильности

отражает рискованность бизнеса. Чем больше нестабильность в доходах, тем

ниже качество доходов. Для определения стабильности доходов применяется ряд

расчетных показателей: среднеквадратичное отклонение в доходах, низкое

значение которого указывает на высокое качество доходов; коэффициент

вариации, высокий уровень которого означает повышенный риск, нестабильность

доходов, а также индекс нестабильности доходов, определяемый по формуле:

Iн.д. = ( (у - уt)2 / n

(2.3.1.)

Здесь уt подсчитывается с помощью метода аналитического выравнивания:

уt = а+bt, где а - помехи, вызванные изменением курса валют; b - размер

изменений; t - временный период.

Индекс нестабильности отражает вариации между действительными и

возможными доходами. Следует иметь в виду, что высокое значение индекса

указывает на низкое качество доходов.

Анализ расходов

Автором данной методики приводятся два подхода к определению расходов

банка:

1. Расходы всего = Процентные расходы + Непроцентные расходы. (см.

методику Пановой Г.С.)

2. Расходы всего = Операционные расходы + Расходы по обеспечению

функционирования банка + Прочие расходы.

В общем виде расходы состоят из следующих основных слагаемых, так же

как в предыдущих методиках:

операционные расходы (Р1) - уплаченные проценты и комиссионные, расходы по

валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов;

расходы по обеспечению функциональной деятельности банка (Р2) - зарплата и

другие расходы по содержанию штата, чистые хозяйственные расходы,

амортизационные отчисления, оплата услуг.

прочие расходы банка (Р3) - уплаченные штрафы, проценты и комиссионные

прошлых лет и др.

При анализе банковских расходов определяющую роль и место каждой

группы расходов в общей сумме. Например, доля операционных расходов:

Операционные расходы / Суммарные расходы, доля штрафов (пени и неустойки) в

общей сумме расходов, доля расходов по уплаченным процентам за кредитные

ресурсы, полученные из других банков: Сумма процентов, уплаченных банком /

Суммарные расходы.

Динамика расходных статей анализируется по сравнению с предыдущими

периодами или плановыми показателями. При этом увеличение доли прочих

расходов банка свидетельствует об ухудшении управления банковскими

операциями.

Значительное место в анализе расходов занимают показатели,

характеризующие разные виды расходов на 1 руб. средних остатков по активным

операциям:

1. Расходы по содержанию персонала / Средние остатки по активам

2. Хозяйственные расходы банка / Средние остатки по активам

3. Прочие расходы / Средние остатки по активам.

Данные соотношения показывают, насколько прибыльно осуществляются

операции банка. При этом полученные результаты сравниваются с данными

других банков. Показатель: Проценты полученные / Средние остатки по

активам, приносящим доход, характеризует соотношение расходов «работающих»

активов.

Показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость

банковских продуктов. Ее исчислении необходимо для изучения возможностей

банка. Себестоимость банковских активных операций может быть

охарактеризована средней суммой расходов на обслуживание одного клиента.

Подводя итог, следует отметить, что сокращению суммарных расходов

банка способствуют:

оптимизация структуры ресурсной базы;

уменьшение непроцентных расходов.

3. УСЛОВНЫЙ АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Учитывая преимущества и недостатки рассмотренных методик проведем

анализ доходов и расходов условного Банка, при этом будем опираться на

расчет показателей, предложенных методикой Финансовой академии при

Правительстве РФ, а также дополним анализ расчетом показателей,

рекомендуемых другими авторами.

Для того, чтобы получить представление о состоянии доходных и

расходных статей проанализируем факторы прибыльности в целом (см.

Приложение, таб. 1.). Как видно из таблицы 1, балансовая прибыль в 1997 г.

увеличилась по сравнению с 1996 г. на 1886 млн. руб. за счет высоких темпов

роста операционных доходов по сравнению с операционными расходами.

Характеристика темпов прироста доходов за исследуемый период приведена в

таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Темпы прироста

| |Темпы прироста |

| |млн. руб. |% |

|Операционные и прочие |9000 |27.6 |

|доходы | | |

|Операционные и прочие |6970 |32.0 |

|расходы | | |

|Расходы на содержание |426 |31.4 |

|аппарата управления | | |

|Балансовая прибыль |1886 |19.2 |

Рост доходов банка был определен увеличением совокупного объема

операций, за счет увеличения традиционных операций кредитования, которые

обеспечили соответствующие поступления процентных платежей. Сравнение

идентичных статей доходов и расходов подтверждает этот вывод определяя

преимущественный рост доходов за счет получения комиссионных платежей, а

также за счет проведения операций на рынке ценных бумаг и валютном рынке и

показывает отрицательное сальдо по прочим операциям. Отсутствие

расшифровки статей прочих доходов и расходов, которые занимают значительный

удельный вес в составе обоих показателей, не позволяет провести полной

качественной оценки прироста прибыли Банка. Не смотря на рост балансовой

прибыли, в текущем году наблюдалось превышение темпов прироста операционных

доходов над операционными доходами. Основной статьей расходов банка

являются расходы, связанные с выплатой процентов по привлеченным средствам.

Банку необходимо пересмотреть кредитную политику, чтобы в дальнейшем не

допустить отрицательного баланса указанных операций. Значительную часть

расходов обеспечили расходы, связанные с проведением операций на валютном

рынке и рынке ценных бумаг, но суммарные доходы по данным операциям имели

более значительные темпы роста по сравнению с первыми, что позволило банку

получить значительный доход и компенсировать отрицательное сальдо по

операциям кредитования.

Для того, чтобы определить роль основных составляющих прибыли составим

таблицу (см. таб. 3.2.).

Таблица 3.2.

Формирование чистой прибыли (млн. руб.)

| |Периоды |

| |1996 |1997 |Отклонение |

|Процентный доход (+) |29129 |33756 |4627 |

|Процентный расход (-) |18060 |22671 |4611 |

|Процентная маржа |11069 |11085 |16 |

|Беспроцентный доход (+) |2351 |4174 |1823 |

|Беспроцентный расход (-) |3630 |2400 |-1230 |

|Доход (убыток) от операций на рынке с |1125 |3675 |2550 |

|ценными бумагами и валютном рынке (-/+) | | | |

|Неординарные (непредвиденные) доходы |367 |649 |282 |

|(-/+) | | | |

|Отчисления в резерв на возможные потери |1907 |2530 |623 |

|по ссудам (-) | | | |

|Налоги (-) |5091 |6932 |1841 |

|Чистая прибыль |4744 |4789 |45 |

Основным фактором определяющим рост прибыли является, беспроцентный

доход, что отрицательно характеризует деятельность Банка, поскольку

основной деятельностью любого банка является деятельность по привлечению и

предоставление средств кредитования, тогда как операции по операции на

валютном рынке и рынке ценных бумаг являются вторичными и их значительный

удельный вес определяет повышенный риск банковской деятельности и может

отражать отрицательные тенденции развития данного Банка. Отрицательное

значение баланса доходов и расходов по операциям с ценными бумагами снижает

показатель общей прибыли.

Положительным моментом является сокращение величины беспроцентного расхода,

это говорит об эффективной системе управления ценными бумагами и валютными

операциями, в противном случае, с учетом вышеизложенных последствий

подобной политики, Банк мог бы столкнуться с отрицательными последствиями в

результате конъюнктурных изменений на указанных рынках.

Более полное преставление о политике управления доходами Банка дает

таблица 3.3., где приведен расчет финансовых коэффициентов по основным

статьям затрат.

Таблица 3.3.

Расчет финансовых коэффициентов

| |1996 |1997 |

|Активы |48306 |52331 |

|Процентная маржа |11069 |11085 |

|Беспроцентный доход |2351 |4174 |

|Беспроцентный расход |3630 |2400 |

|Беспроцентный доход минус беспроцентный расход|-1279 |1774 |

|К1, % |22,9 |21,2 |

|К2, % |4,9 |7,9 |

|К3, % |х |3,4 |

В 1997 г. наблюдается падение коэффициента процентной маржи (К1) и

рост коэффициента беспроцентного дохода (К2). Снижение коэффициента

процентной маржи может быть обусловлено общим удорожанием кредитных

ресурсов. Рост К2 был связан с увеличением дохода от услуг банка (см. таб.

3.1.). Коэффициент разницы беспроцентного дохода и беспроцентного расхода в

1996 г. не может быть подсчитан вследствие отрицательной величины баланса

определяющих показателей, расчетная величина К3 в 1997 г. определяет

положительный баланс беспроцентного дохода и расхода, причины данного

явления описаны выше. Тем не менее, основной политикой Банка должен стать

пересмотр управления операциями кредитования, с целью повышения дохода от

данного источника. При этом следует сократить объемы операций на валютном

рынке и рынке ценных бумаг с целью сокращения риска осуществления подобной

деятельности.

Показатели анализа доходов необходимо сопоставить с данными о расходах

Банка (см. таб. 3.4.).

Таблица 3.4.

Анализ динамики расходов банка

|Расходы |1996 |1997 |Отклонение|

|1. Операционные и прочие расходы банка: | | | |

|всего |21780|28750 |+6970 |

|в том числе: | | | |

|налоги |90 |189 |+99 |

|проценты уплаченные |18060|22671 |+4611 |

|уплаченная комиссия за услуги банков и клиентам|954 |954 |+617 |

|амортизационные отчисления по основным фондам |86 |86 |+112 |

|расходы по операциям с ценными бумагами и на |960 |3490 |+2530 |

|валютном рынке | | | |

|прочие расходы |2590 |631 |-1959 |

|2. Расходы на содержание аппарата управления | | | |

|всего |1357 |1783 |+426 |

|в том числе: | | | |

|фонд оплаты труда |709 |989 |+280 |

|расходы на служебные командировкам |105 |307 |+202 |

|прочие расходы |543 |487 |-56 |

|3. Штрафы, пени, неустойки: | | | |

|полученные |683 |854 |+171 |

|уплаченные |36103|129 |+26 |

Из таблицы 3.4. следует, что основным видом расходов банка являются

расходы связанные с выплатой процентов, что отрицательно характеризует

деятельность банка с учетом однозначного изменения уровня доходов по данным

операциям. Как отмечено выше, дополнительной основной составляющей расходов

банка являются расходы, связанные с проведением операций на валютном рынке

и рынке ценных бумаг, но данная статья покрывается существенным доходом.

Все рекомендации по этому поводу даны выше. Существенно сократились

показатели прочих расходов, но подробный анализ данных составляющих

провести не представляется возможным. Кроме этого, следует положительно

определить незначительных рост доходов, связанных с содержанием аппарата

управления. Данные выводы подтверждает расчет доли каждой статьи расходов в

совокупном объеме расходов Банка (см. таб. 3.5.)

Таблица 3.5.

Структура расходов (%)

|Расходы |1996 |1997 |Отклонение |

|Расходы |100 |100 |Х |

|1. Операционные и прочие расходы банка: | | | |

|всего |94,1 |94,2 |-0,1 |

|в том числе: | | | |

|налоги |0,4 |0,6 |0,2 |

|проценты уплаченные |78,1 |74,3 |-3,8 |

|уплаченная комиссия за услуги банков и клиентам|4,1 |3,1 |-1,0 |

|амортизационные отчисления по основным фондам |0,4 |0,3 |-0,1 |

|расходы по операциям с ценными бумагами и на |4,1 |11,4 |7,3 |

|валютном рынке | | | |

|прочие расходы |11,2 |2,1 |-9,1 |

|2. Расходы на содержание аппарата управления | | | |

|всего |5,9 |5,8 |-0,1 |

|в том числе: | | | |

|фонд оплаты труда |3,1 |3,2 |0,1 |

|расходы на служебные командировкам |0,5 |1,0 |0,5 |

|прочие расходы |0,5 |1,6 |1,1 |

Таким образом, основная часть расходов Банка – это расходы, связанные с

основной деятельностью, доля расходов на содержание аппарата управления

является вполне приемлемой и не оказывает негативного влияния на совокупную

величину банковских расходов, притом, что в текущем году их величина

сократилась. Как отмечено выше, основную статью расходов составляют расходы

по уплате комиссионных, хотя их величина незначительно сократилось, банку

следует изменить подходы к вложению и предоставлению средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный анализ теоретических и практических аспектов анализа

доходов и расходов банка позволяет сделать следующие заключительные выводы:

1. Существует большое многообразие методик анализа доходов и расходов

банка. Все они имеют ряд положительных и отрицательных

характеристик.

2. Отсутствие проработанной государственной методики анализа доходов и

расходов банка затрудняет анализ указанных составляющих, что

оказывает негативное воздействие как на политику самих банков, так и

пользователей банковскими услугами.

3. Анализ приведенных методик позволяет указать следующие их

преимущества: простоту в работе, доступность информации, легкость

подсчета; и следующие недостатки: невозможность составления

рейтинговых таблиц с целью сравнительного анализа, ограниченность

характеристик.

Таким образом, основные цели, поставленные при написании курсовой

работы, выполнены.

ЛИТЕРАТУРА

1. Анализ динамики банковских нормативов на примере

среднестатистического коммерческого банка // Бухгалтерия и банки. №

1. 1998.

2. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческих

банков. - М., Логос, 1998.

3. Беляев М. Численность меньше, капитал больше // Банковское дело в

Москве. № 1. 1998.

4. Буздалин А.В. Проблемы ранней диагностики финансового состояния

коммерческого банка // Банковское дело. № 11. 1997.

5. Власова М.И. Анализ кредитоспособности клиента коммерческого банка.

- М., 1996.

6. Веремеенко С.А. Мониторинг средневзвешенной доходности активов и

цены пассивов коммерческого банка в условиях инфляции // Банковское

дело. № 10. 1997.

7. Иванов В.В. Анализ надежности банка. - М., 1996.

8. Использование показателей финансовой устойчивости при анализе

кредитоспособности клиентов банка // Деньги и кредит. № 1. 1998.

9. Как Банку России контролировать подчиненных // Банковские

технологии. № 1. 1998.

10. Коммерческие банка: методы оценки надежности // Банковское дело. №

1. 1998.

11. Королев О.Г. Анализ процентной прибыли коммерческого банка. //

Деньги и кредит. № 6. 1997.

12. Лунев Н.Н. анализ качества функционирования коммерческого банка

// Банковское дело. № 12. 1997.

13. Михайлов А.Г. Коммерческие банки: методы оценки надежности.

// Банковское дело. № 1. 1998.

14. Моделирование рисков в коммерческом банке // Банковские технологии.

№ 1. 1998.

15. Молотков О.В. Финансовый анализ в банке // Банковское дело. № 8.

1997.

16. Оперативный анализ финансового состояния банка // рынок ценных

бумаг. № 2. 1998.

17. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. - М.,

1996.

18. Поморина М.А. Проблемы финансового менеджмента российских банков

// Банковское дело. № 1. 1998.

19. Проскурин А. «Мертвая точка» доходности и ее анализ в банке

// Финансовый бизнес. № 8. 1997.

20. Сагитдинов М.Ш. К вопросу об анализе деятельности коммерческого

банка // Банковское дело. № 10.1997.

21. Семенова И. Оценка финансового положения банка на основе баланса

// Аудитор. № 6. 1997.

22. Экономический анализ деятельности банка. -М., 1996.

23. Филиалы, данные, анализ // Банковские технологии. № 1. 1998.

24. Юденков Ю.Н. Темповые пропорции с структуре баланса коммерческих

банков // Бухгалтерия и банки. № 3. 1997.

25. Яшин В. Управление активами и пассивами: новый этап // Банковское

дело в Москве. № 12. 1997.

Банковская система современной России отличается крайней нестабильностью и

резкими структурными изменениями. Наряду с экономическими, политическими и

социальными причинами кризиса банковской системы дестабилизирующую роль

оказывает дефицит информации о деятельности банков, их финансовом

положении, составе доходных и расходных статей.

-----------------------

[1] Н. Кириченко. Банковский рейтинг стал предметом спора. «Коммерсант-

daily», № 27, 1993.

[2] С.А. Веремеенко. Сюрпризы рейтинга коммерческих банков. «Банковское

дело», № 2, 1995.

[3] Бюллетень ИЦ «рейтинг», № 10, 1995.

[4] В.С. Львов. Анализ финансового состояния коммерческих банков. М., 1996.

[5] Рейтинг крупнейших российских банков. «Эксперт», № 12, 1997.

[6] Интерфакс-100: основные показатели деятельности крупнейших банков

России. «Интерфакс АиФ», № 50, 1996.

Страницы: 1, 2, 3