Анализ эффективности работы современного коммерческого банка

|Р9 |Расходы на содержание АУП | | | | | | |

| |930 | | | | | | |

|Р10 |Хозяйственные расходы | | | | | | |

| |931+932 | | | | | | |

|Р11 |Налоги и внебюджетные платежи | | | | | | |

| |933 | | | | | | |

|Р12 |Амортизационные отчисления | | | | | | |

| |934 | | | | | | |

|Р13 |Прочие расходы | | | | | | |

| |Р14+Р15 | | | | | | |

|Р14 |Штрафы, пени, неустойки | | | | | | |

| |938 | | | | | | |

|Р15 |Расходы по продаже ОС, долгосрочных | | | | | | |

| |финансовых вложений и прочие операционные | | | | | | |

| |расходы | | | | | | |

| |935+939 | | | | | | |

|Р16 |Отчисления и резервы | | | | | | |

| |94 | | | | | | |

|Р17 |Непредвиденные потери | | | | | | |

| |95 | | | | | | |

|Р18 |Налог на прибыль | | | | | | |

| |96 | | | | | | |

Структура таблиц 6 и 7.

| |Показатель и |Единица | |

|Агрегат |порядок |измерения |Значение показателя |

| |расчета | | |

| | | |t1 |t2-t1 |t3-t2 | в процентах |

| | | | | | |t2-t1 |t3-t2 |

6. Факторный анализ процентных доходов и доходов от

операций с ценными бумагами.

Факторный анализ доходов и расходов позволяет на основе количественной

оценки взаимосвязанных параметров, оказывающих решающее влияние на размер

доходов и расходов обеспечить руководство банка инструментарием,

позволяющим принимать оптимальные решения по максимизации стоимости банка.

Основным источником дохода банка являются процентный доход и доход от

операций с ценными бумагами, на долю которых приходится 80 - 90%

совокупного дохода.

Изменение доходов в целом может произойти за счет влияния двух

факторов:

. изменение остатков на счетах по группе активов, приносящих процентный

доход и доход от операций с ценными бумагами;

. изменения среднего уровня процентной ставки, взимаемой за предоставленные

финансовые ресурсы.

Влияние первого фактора на изменение получаемого дохода банком определяется

по формуле :

[pic],

где [pic] и [pic] - процентный доход и доход от операций с ценными

бумагами соответственно в текущем (отчетном) и предыдущем периоде;

[pic] и [pic] - остатки по счетам соответственно за отчетный (текущий ) и

предыдущий период по группе активов, приносящих процентный доход и доход от

операций с ценными бумагами.

[pic] - средний уровень процентной ставки в отчетном (текущем) периоде,

рассчитанный как отношение процентного дохода и дохода от операций с

ценными бумагами к остаткам по группе активов:

[pic]

Измерение влияния второго фактора – изменения среднего уровня процентной

ставки – на изменение дохода банка производится по формуле[pic]

[pic]

Влияние обоих факторов на изменение дохода определяется по формуле

[pic][pic]

Этот анализ дает количественную оценку того, какой из факторов ([pic]

или [pic])

в большей степени оказывает влияние на процентные доходы и доходы от

операций с ценными бумагами и позволяет провести качественный анализ

причин, вызывающих:

. общий рост (уменьшение) группы активов, приносящих процентный доход;

. изменение удельного веса доходных активов в совокупных активах;

. изменение общего уровня процентной ставки по активным операциям банка;

. изменение структуры портфеля доходных активов, т.е. рост удельного веса

рисковых кредитов в кредитном портфеле банка, предоставленных под высокие

проценты;

. увеличение проблемных кредитов, по которым выплачиваются повышенные

проценты, и т. п.

Таблица 6

|Агрегат |Показатель и порядок расчета |

|OD |Процентный доход и доход от операций с ценными бумагами |

| |Д2+Д5 (см. Табл.4) |

|1 |Изменение размера дохода |

| |OD - OD0 (см. Табл.4) |

|V |Остатки на счетах по следующей группе активов: |

| |А5+A9+А12 |

|R |Уровень процентной ставки по группе активов (V) |

| |(OD:V) и (OD0:V0) |

|2 |Влияние изменения величины активов (V) на размер изменения|

| |дохода |

| |(V-V0)* R |

|3 |Влияние изменения величины процентной ставки (R) на |

| |величину дохода |

| |(R-R0)*V |

Примечание: Значение показателей с индексом «0» соответствует значениям

показателей в предыдущем периоде (ценные изменения). Данные по OD

см. Табл.4, данные по V см. Табл.1.

1.7. Факторный анализ процентных расходов и расходов от

операций по операциям с ценными бумагами.

Изменение расходов зависит от влияния следующих факторов:

изменения остатков по оплачиваемым привлекаемым средствам;

изменения среднего уровня процентной ставки, выплачиваемой по

платным привлекаемым средствам;

Влияние первого фактора определяется по формуле

(ОР - ОР0 ) w = (W - W 0 ) * Q,

где :

ОР и ОР0 – процентные расходы и расходы по операциям с ценными бумагами

соответственно в отчетном (текущем) и предыдущем периоде;

W - W 0 – остатки по счетам оплачиваемых привлеченных средств

соответственно в отчетном (текущем ) и предыдущем периоде;

Q – средняя процентная ставка по оплачиваемым пассивам отчетного

(текущего) периода, рассчитанная как отношение процентных расходов и

расходов по операциям с ценными бумагами к остаткам по оплачиваемым

пассивам :

Q = OP : W

Степень влияния второго фактора вычисляется по формуле

(ОР - ОР0 ) q = (Q - Q 0 ) * W 0,

где Q и Q 0 – средние уровни процентных ставок соответственно в

отчетном (текущем ) и предыдущем периоде, вычисляемых как

Q = OP : W и Q 0 = ОР0 : W 0

Влияние указанных факторов на изменение процентных расходов и

расходов по операциям с ценными бумагами определяется по формуле:

(ОР - ОР0 ) = (ОР - ОР0 ) w + (ОР - ОР0 ) q

Таблица 7

|Агрегат |Показатель и порядок расчета |

|ОР |Процентные расходы и расходы от операций с ценными |

| |бумагами |

| |Р2 + Р5 |

|1 |Изменение размера расходов |

| |(ОР - ОР0) |

|W |Остатки на счетах по следующей группе пассивов: П20 |

|Q |Уровень процентной ставки по группе пассивов (W) |

| |(OР:W) и (OР0:W0) |

|2 |Влияние изменения величины пассивов (W) на размер |

| |изменения расходов |

| |(W-W0)* Q |

|3 |Влияние изменения величины процентной ставки (Q) на |

| |величину расхода |

| |(Q-Q0)*W0 |

Примечание: Значение показателей с индексом «0» соответствует значениям

показателей в предыдущем периоде. Значение ОР - см. Табл.5, значение

W - см. Табл.2.

II. Прибыльность банка

2.1. Динамика объема и структуры прибыли по видам

деятельности.

Прибыль – финансовый показатель результативности деятельности банка.

В общем виде прибыль зависит от трех факторов : доходов, расходов

и налогов , уплаченных в бюджет ( в данной постановке последний

фактор не учитывается).

Структура прибыли в выходной форме предназначена для выявления

изменений в структуре и объеме совокупной прибыли по основным видам

деятельности банка.

Совокупная прибыль делится на три части:

. операционная прибыль (убыток), создаваемая на основе

. процентных доходов по ссудам за вычетом процентов уплаченных;

. прибыль (убыток) от операций с ценными бумагами - разница между

доходами от операций с ценными бумагами и расходами на их

осуществление;

. прибыль (убыток) от неоперационной деятельности – разница между

прибылью, получаемой в результате формирования доходов по комиссии

(плата за доставку ценностей, дивидендов, штрафы полученные и т.д.), и

расходами по обеспечению функциональной деятельности (расходы на

содержание АУП, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления и

ремонт основных фондов), а также прочими расходами (уплаченные комиссии,

штрафы уплаченные, почтовые и телеграфные расходы, прочие расходы и

убытки).

Прибыль (убыток) от неоперационной деятельности как правило имеет

отрицательный результат и носит наименование «бремя».

Оценка прибыли по видам деятельности производится: по горизонтали

– в динамике по исследуемым периодам; по вертикали – изменения в динамике

структуры прибыли по видам деятельности банка (Табл.8).

Таблица 8

|Агрегат|Показатель и порядок расчета |Млрд.руб. | Удельный |

| | | |вес в % |

| | |t1 |t2 |t3 |t1|t2 |t3 |

|1. |Доходы от операционной деятельности | | | | | | |

| |Д2 | | | | | | |

|2. |Операционные расходы | | | | | | |

| |Р2 | | | | | | |

|Е1. | Операционная прибыль (убыток) | | | | | | |

| |п.1. - п.2. | | | | | | |

|3. | Доходы от операций с ценными бумагами | | | | | | |

| |Д5 | | | | | | |

|4. |Расходы по операциям с ценными бумагами | | | | | | |

| |Р5 | | | | | | |

|Е2 |Прибыль от операций с ценными бумагами | | | | | | |

| |п.3 - п.4 | | | | | | |

|5. |Доходы от неоперационной деятельности и | | | | | | |

| |прочие доходы | | | | | | |

| |Д6+Д11 | | | | | | |

|6. |Расходы по обеспечению функциональной | | | | | | |

| |деятельности и прочие расходы | | | | | | |

| |Р8+Р13 | | | | | | |

|Е3 |Прибыль (убытки) от неоперационной | | | | | | |

| |деятель-ности («бремя») | | | | | | |

| |п.5-п.6 | | | | | | |

|Е4 |Прибыль (убытки) | | | | | | |

| |Е1+Е2 +Е3 | | | | | | |

Примечание : Д - доходы (см. Табл.4), Р - расходы (см. Табл.5)

2.2. Динамика и структура нормы прибыли на капитал.

Норма прибыли на капитал – обобщающий показатель результа-тивности

деятельности банка, причем компоненты нормы прибыли позволяют установить

зависимость ее размера от влияния каждого их них.

В Табл.9 формируются показатели эффективности деятельности,

рентабельности дохода и структуры капитала банка в их взаимосвязи и

взаимозависимости с учетом влияния показателей-факторов на результирующий

показатель банковской деятельности – норму прибыли на капитал.

1. Норма прибыли на капитал – результирующий фактор коммерческой

деятельности банка: отношение прибыли к стержневому капиталу;

2. Использование прибыли – факторный показатель, отражающий общую

эффективность использования активов банка: отношение совокупного дохода

ко всей сумме активов;

3. Мультипликатор капитала – факторный показатель, оказывающий влияние

за счет изменения структуры общего капитала: отношение всего

совокупного капитала к собственному капиталу.

4. Рентабельность совокупного дохода (прибыльность, маржа прибыли) –

факторный показатель, влекущий за счет изменения размера прибыли на

каждую единицу совокупного дохода: отношение прибыли к совокупному

доходу.

Таблица 9

|Агрегат |Показатель и порядок расчета |Млрд.руб. | Удельный |

| | | |вес в % |

| | |t1 |t2 |t3 |t1 |t2 |t3 |

|Н1. |Норма прибыли | | | | | | |

| |(Прибыль/Собственный капитал) | | | | | | |

| |С6 : С1 | | | | | | |

|Н2. |Использование активов | | | | | | |

| |[C7/(A1+A24+A30)] | | | | | | |

|Н3. |Мультипликатор капитала | | | | | | |

| |[(A1+A24+A30)/C1] | | | | | | |

|Н4. |Прибыльность (маржа прибыли) | | | | | | |

| |[C6/C7] | | | | | | |

Примечание : А - активы (см. Табл.1), С - собственные средства

(см. Табл.3)

Структура таблиц 10, 11 и 12

|Агрегат |Показатель и |Единица | Значение |

| |порядок |измерения |показателя |

| |расчета | | |

| | | |t1 |t2 - |t3 - | в процентах |

| | | | |t1 |t2 | |

| | | | | | |t2 - t1|t3 - t2 |

2.3. Декомпозиционный анализ нормы прибыли на капитал.

Декомпозиционный анализ нормы прибыли на собственный капитал -

многоэтапный анализ банковской финансовой информации на основе взаимосвязей

и взаимозависимостей маржи прибыли, мультипликатора капитала и

эффективности использования активов.

Описание модели декомпозиционного анализа

Первая стадия анализа связывает рассчитываемую прибыль на капитал

(табл. 9, Н1) с прибылью на активы (далее ПА) и с мультипликатором

собственного капитала (табл. 9, Н3) через равенство

Н1=ПА*Н3,

где :

Н1 – величина, эквивалентная прибыли разделенной на собственный капитал

банка, и отражающая размер прибыли в расчете на один рубль собственного

капитала;

ПА – величина, эквивалентная прибыли, разделенной на величину суммарных

активов банка, и отражающая размер прибыли в расчете на один рубль

совокупных активов.

Поскольку компоненты этой модели являются коэффициентами, т.е.

отношениями, они тоже подлежат анализу.

Вторая стадия анализа с точки зрения влияния дохода на Н1 разделяет

ПА на два компонента:

. использование активов, обозначенное как Н2 в табл. 9;

. прибыльность (маржа прибыли - Н4, табл. 9).

[pic]

[pic]

[pic]

[pic]

где :

Н2 - величина, эквивалентная совокупным доходам, разделенным на величину

суммарных активов, и выражающая суммарный доход в расчете на один рубль

активов;

Н3 - величина, эквивалентная прибыли, разделенной на совокупный доход, и

отражающая размер прибыли в расчете на один рубль суммарного дохода.

Третья стадия анализа заключается в подетальном анализе влияния

составляющих нормы прибыли на капитал:

Н1=Н2*Н3*Н4

На этой стадии исследуются изменения (отклонения) всех параметров

модели декомпозиционного анализа с использованием факторного анализа, т.е.

количественной оценки каждой составляющей формулы на результирующий фактор

(норму прибыли на капитал) в приведенной ниже последовательности.

Расчет модели

1. Отклонения величины нормы прибыли:

Н1-Н1о,

где :

Н1 - норма прибыли на капитал отчетного (текущего) периода;

Н1о - норма прибыли на капитал предыдущего периода.

2. Влияние изменения уровня использования активов на величину

отклонений нормы прибыли на капитал:

(Н2-Н2о)*Н3*Н4,

где :

Н2 - уровень использования активов отчетного (текущего) периода;

Н2о - уровень использования активов предыдущего периода;

Н3 - мультипликатор капитала отчетного (текущего) периода;

Н4 - уровень маржи прибыли отчетного (текущего) периода.

3. Влияние изменений уровня финансового рычага (мультипликатора

капитала) на величину отклонений нормы прибыли на капитал:

(Н3-Н3о)*Н2о*Н4,

где Н3о- мультипликатор капитала предыдущего периода.

4. Влияние изменений уровня маржи прибыли на величину отклонений нормы

прибыли на капитал:

(Н4-Н4о)*Н2о*Н3о,

где Н4о - уровень маржи прибыли предыдущего периода.

Таблица 10

|Агрегат |Показатель и порядок расчета |

|1 |Изменение величины нормы прибыли на капитал |

| |(Н1-Н10) |

|2 |Влияние изменений уровня использования активов на величину |

| |изменения нормы прибыли на капитал |

| |(Н2-Н20 )*Н3*Н4 |

|3 |Влияние изменения мультипликатора капитала на величину |

| |изменения нормы прибыли на капитал |

| |(Н3-Н30 )*Н20*Н4 |

|4 |Влияние изменения маржи прибыли на величину изменения |

| |нормы прибыли на капитал |

| |(Н4-Н40 )*Н20*Н30 |

Примечания:

1. Данные по агрегатам Н - см .Табл.9

2. Индекс «0» соответствует значениям показателей в предыдущем периоде.

2.4. Факторный анализ прибыли

Суммарная прибыль отражает общий финансовый результат коммерческой

деятельности учреждения банка и в общем случае формируется под воздействием

изменений:

. размера собственного капитала(табл. 3, С1);

. уровня эффективности использования активов (табл.9 и 10, Н2);

. уровня структуры общего капитала (мультипликатор капитала - Н3, табл.9 и

10);

. маржи прибыли (табл. 9 и 10,Н4).

Формула факторного анализа прибыли:

[pic]

или в агрегированной форме:

С9 = С1 * Н2 * Н3 * Н4,

где Н2,Н3, Н4 - коэффициенты

Расчет факторных влияний на суммарную прибыль

1. Общее изменение прибыли:

С9 - С9о,

где :

С9 – прибыль отчетного (текущего) года (табл. 3);

С9о – прибыль предыдущего периода (табл. 3).

2. Влияние на прибыль изменения собственного капитала:

(С1 - С1о) * Н2 * Н3 * Н4,

где :

С1 – собственный капитал отчетного (текущего) периода;

C1о – собственный капитал предыдущего периода;

Н2 – уровень эффективности использования активов отчетного

(текущего) периода;

Н3 – мультипликатор капитала отчетного (текущего) периода

Н4 – маржа прибыли отчетного (текущего) периода.

3. Влияние на прибыль изменения уровня эффективности использования активов:

(Н2 - Н2о) * С1о * Н3 * Н4,

где Н2о – уровень эффективности использования активов предыдущего периода.

4. Влияние на прибыль изменения структуры собственного капитала

(мультипликатора капитала):

(Н3 - Н3о) * С1о * Н2о * Н4,

где Н3о - мультипликатор собственного капитала предыдущего периода.

5. Влияние на прибыль изменения размера маржи прибыли:

(Н4 - Н4о) * С1о * Н2о * Н3о,

где Н4о - маржа прибыли предыдущего периода.

Позитивное влияние на абсолютный размер изменения прибыли (табл.

11,п.1) в течение исследуемых периодов оказывали два тесно связанных

фактора:

изменение величины собственного капитала (табл. 11, п. 2);

изменение величины мультипликатора капитала (табл. 11,

п. 4);

Негативное влияние на изменение размера прибыли оказывают два

фактора:

Страницы: 1, 2, 3