Учет операций на текущих счетах банка

- по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

- при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

- по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.

При возобновлении списания денежных средств по инкассовому поручению его исполнение осуществляется с сохранением указанной в нем группы очередности и календарной очередности поступления документа внутри группы.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Аккредитив открывается для расчетов только с одним получателем. Получатель средств может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Аккредитивы бывают:

- покрытые (депонированные);

- непокрытые (гарантированные).

В случае покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент переводит собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

В аккредитиве должно быть указано, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является отзывным.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

1.3 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ И ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ

Синтетический учет открытых аккредитивов ведется на активном, балансовом счете «Специальные счета в банках», к которому открываются три субсчета:

1 «Аккредитивы»,

2 «Чековые книжки»,

3 «Депозитные счета».

На субсчете «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета «Специальные счета в банках» субсчет «Аккредитивы» и кредиту счетов «Расчетные счета», «Валютные счета», «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету «Специальные счета в банках» субсчету «Аккредитивы» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета «Специальные счета в банках» субсчета «Аккредитивы» в корреспонденции со счетом «Расчетные счета» или «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в расчетных чековых книжках.

Чек расчетный -- это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем -- лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком -- банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан, а в части, им не урегулированной, -- другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное поручение обслуживающему его учреждение банку с перечислением определенной суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Чеком удобно пользоваться в случаях оплаты работ, услуг и ценностей, когда изначально продавец неизвестен.

При выдаче банком чеков на их сумму открывается ссудный счет, с которого производится оплата чеков. Гражданским кодексом РК установлен сокращенный срок исковой давности (6 месяцев) для исков чекодержателя к обязанным по чеку лицам. Он исчисляется со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете «Бланки строгой отчетности». Зачисление чеков отражается по дебету счета «Бланки строгой отчетности». Списание чеков с кредита счета «Бланки строгой отчетности» осуществляется по мере их использования.

Депонирование средств при выдаче расчетных чековых книжек отражается по дебету счета «Специальные счета в банках» и кредиту счетов «Расчетные счета», «Валютные счета», «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

После этого приходуются полученные в банке чеки: «Бланки строгой отчетности».

Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией расчетных чеков, т. е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета «Специальные счета в банках» субсчет «Чековые книжки» в дебет счетов учета расчетов («Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Сразу после этого списывается стоимость израсходованных чеков с забалансового счета: «Бланки строгой отчетности».

Суммы по расчетным чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета «Специальные счета в банках» субсчет «Чековые книжки» в корреспонденции со счетом «Расчетные счета» или «Валютные счета». Стоимость возвращенных в банк чеков списывается: «Бланки строгой отчетности».

Аналитический учет по субсчету «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

Предприятие может получить дополнительный доход, разместив свободные денежные средства на депозитном счете в банке.

На субсчете «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом «Расчетные счета» или «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Начисление процентов по депозиту отражается записями: «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - «Прочие доходы».

Фактическое получение процентов по депозиту отражается записями:

«Расчетные счета» («Валютные счета»)

«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по субсчету «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

В связи с переходом к рыночной экономике предприятия получили право осуществлять операции с иностранной валютой. С этой целью в банке открывается валютный счет. Порядок ведения операций на валютном счете регламентируется законами и нормативно-правовыми РК, а также специальными положениями банка.

Для учета движения валютных средств предприятие открывает валютный счет. Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку открытия расчетного счета. Об открытии валютного счета предприятие обязано в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию.

При невыполнении этого требования предприятие может быть оштрафовано. Кроме того, за это же нарушение на руководителя предприятия может быть наложен административный штраф.

Для осуществления валютных операций организация может иметь два вида валютных счетов:

- текущий валютный счет -- для учета валюты, находящейся в распоряжении предприятия;

- специальный валютный счет - для учета валюты, при предоставлении или получении кредитов и займов в иностранной валюте и при осуществлении операций с внешними ценными бумагами.

Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном, балансовом счете «Валютные счета», к которому открываются следующие субсчета:

1 «Валютные счета внутри страны»,

2 «Валютные счета за рубежом».

К ним открываются субсчета второго порядка:

1 -«Текущий валютный счет»;

2 -«Специальный валютный счет».

С текущего валютного счета предприятие оплачивает счета иностранных фирм-партнеров. Наиболее распространенными формами расчетов при этом являются:

- авансовый платеж - покупатель производит платеж в пользу продавца до отгрузки товара (предоставления услуг);

расчеты по открытому счету - продавец, отгрузив товар, направляет документы для оплаты непосредственно покупателю;

- расчеты по инкассо - продавец, отгрузив товар, направляет в свой банк коммерческие документы с инструкциями инкассировать сумму документов через банк в стране покупателя (покупатель получает документы только после платежа);

- расчеты аккредитивами - банк берет на себя обязательство произвести расчет с продавцом (бенефициаром) против документов, полностью соответствующих условиям аккредитива.

Для эффективного осуществления расчетов между банками устанавливаются корреспондентские отношения, основанные на договоре о совершении платежей и расчетов по поручению друг друга.

При получении валюты от иностранных покупателей в оплату товаров (работ, услуг) она зачисляется на текущий валютный счет:

«Текущий валютный счет»

«Расчеты с покупателями и заказчиками».

Предприятие, осуществляющее валютные операции в иностранной валюте, обязано предоставить в уполномоченный банк документы, подтверждающие обоснованность указанных операций. К таким документам относятся:

- справка о валютных операциях;

- контракт (договор);

- документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) и т. п.;

- таможенные декларации;

- паспорт сделки.

Указанные документы необходимо предоставить не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на счет. После их предоставления валютная выручка зачисляется на валютный счет предприятия в уполномоченном банке. До предоставления указанных документов валютная выручка будет находиться на транзитном счете и распоряжаться ею будет невозможно.

Несоблюдение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок влекут наложение административного штрафа.

Иностранная валюта, зачисленная на валютный счет, продается в добровольном порядке в любые сроки и в размере, удобном предприятию. Денежные средства, полученные от продажи валюты, перечисляются на расчетный счет предприятия.

Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже банком согласно поручению предприятия, первоначально отражается по дебету счета «Переводы в пути» в корреспонденции с кредитом субсчета «Валютные счета».

Доходы и расходы от продажи валютных средств отражаются на субсчетах «Прочие доходы» и «Прочие расходы» счета «Прочие доходы и расходы». Покупка валюты осуществляется через уполномоченные банки в порядке и на цели, определяемые Нац.Банком РК. Операции, связанные с обращением валюты, являющейся законным средством платежа, освобождаются от НДС.

Прибыль от указанных операций облагается в общеустановленном порядке в составе валовой прибыли.

Предприятие перечисляет банку сумму в рублях для покупки валюты:

«Переводы в пути»

«Расчетные счета».

Перечисление денежных средств на депозит для резервирования отражается бухгалтерскими записями:

«Депозитные счета»

«Расчетные счета».

После покупки банком безналичной иностранной валюты ее стоимость зачисляется на субсчет «Текущий валютный счет» в сумме, определенной путем пересчета иностранной валюты по курсу Национального Банка РК на дату зачисления: «Текущий валютный счет»

«Переводы в пути».

Превышение курса покупки иностранной валюты над курсом Национального Банка РК отражается по дебету субсчета «Прочие расходы», т. е. учитывается в составе прочих расходов.

2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА ТЕКУЩИХ СЧЕТАХ ЕВРАЗИЙСКОГО БАНКА

2.1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКА

В Республике Казахстан существует двухуровневая банковская система:

- первый уровень - Национальный Банк Республики Казахстан;

- второй уровень - все коммерческие банки, за исключением АО «Банк Развития Казахстана», имеющего особый правовой статус, определяемый законодательным актом Республики Казахстан.

С 2004 года все финансовые институты страны регулируются Агентством Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, выделенным из структуры Национального Банка Республики Казахстан.

Банковскому сектору Республики Казахстан присуща высокая концентрация активов, а также депозитов физических и юридических лиц. Последние несколько лет лидерство удерживается тремя крупнейшими банками республики, как АО «Казкоммерцбанк», АО «Банк ТуранАлем», АО «Народный Банк», которые превосходят остальные банки по размеру активов.

АО «Евразийский Банк» - универсальный финансовый институт, который на базе новейших технологий и профессионального сервиса обеспечивает потребности клиентов в банковских услугах. Основными принципами деятельности АО «Евразийский Банк» являются соблюдение баланса интересов клиентов и банка, индивидуальный подход к каждому клиенту и открытость к конструктивному диалогу. Евразийский Банк создан в декабре 1994 года в форме Акционерного Банка.

Сегодня Банк предоставляет своим клиентам полный перечень традиционных банковских услуг.

Работая с большим количеством предприятий в самых разных отраслях экономики, Банк готов предложить клиентам продукты, разработанные с учетом их реальных потребностей. Отлаженная система тарифов на услуги позволила оптимизировать процесс адаптации Банка к особенностям каждого региона и клиента.

На сегодняшний день Банк предлагает юридическим и физическим лицам широкий спектр традиционных банковских услуг, таких как обслуживание текущих счетов, размещение срочных вкладов, предоставление потребительских кредитов и кредитов предприятиям малого и среднего бизнеса, ипотека, обменные операции с иностранной валютой, финансирование экспортно-импортных операций, оказание брокерских и других услуг.

Клиенты традиционно предъявляют высокие требования к уровню обслуживания, широте предоставляемых банковских продуктов, а также возможности доступа к кредитным ресурсам.

Скорость и качество проведения операций - основа основ ведения бизнеса по обслуживанию клиентов. Профессионализм сотрудников и индивидуальный подход к каждому клиенту обеспечивают Банку конкурентные преимущества на рынке банковских услуг и создают репутацию оперативного и надежного банка.

За период своей деятельности Банк зарекомендовал себя как надежный финансовый институт. Банк одним из первых разработал качественно - новый интегрированный подход к обслуживанию клиентов, позволяющий оказывать комплексное обслуживание крупных и средних компаний, а также и частных клиентов.

«Евразийский Банк» продолжает расширять перечень предоставляемых услуг, наращивать собственный капитал, осваивать новые инструменты и секторы денежно-кредитного и фондового рынков, расширять меры по совершенствованию обслуживания клиентов и по совершенствованию системы оценки рисков и организации внутреннего контроля. Прошедший год стал еще одним шагом на пути поступательного развития банка.

Банк не только доказал, но и укрепил свои позиции надежного банка, обладающего достаточным ресурсным потенциалом, отлаженной технологией выполнения широкого спектра банковских услуг и операций.

Практически по всем финансовым показателям Банк занимает стабильно высокие позиции.

Эффективное размещение активов и профессиональный подход в управлении банковскими рисками позволили достичь положительных итогов деятельности, с большим запасом выполнять нормативы достаточности капитала, ликвидности и обеспечить высокий уровень надежности Банка.

Основные события в деятельности АО «Евразийский Банк»:

26 декабря 1994 года - создание банка в форме Акционерного Банка.

Февраль 1995 года - получена генеральная лицензия на проведение банковских операций.

Июнь 1995 года - зарегистрирована первая эмиссия ценных бумаг на сумму 95,6 миллионов тенге.

Март 1996 года - получена государственная лицензия 1 категории, предоставляющая право на осуществление брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг (РЦБ).

Май 1996 года - Банк стал членом Казахстанской фондовой биржи.

Декабрь 1996 года - зарегистрирована вторая эмиссия акций, в результате которой Уставный капитал Банка вырос до 1360,6 млн. тенге.

Июль 1997 года - член системы международных электронных платежей S.W.I.F.T.

Сентябрь 1997 года - получена государственная лицензия на занятие брокерской и дилерской деятельностью с государственными ценными бумагами.

Апрель 1998 года - получена государственная лицензия на занятие кастодиальной деятельностью.

Декабрь 1998 года - зарегистрирована третья эмиссия акций, в результате которой Уставный капитал увеличился до 2899,7 млн. тенге.

Октябрь 1999 года - член Ассоциации финансистов Казахстана.

Апрель 2000 года - член Ассоциации Пенсионных фондов.

Февраль 2000 года - участник системы обязательного коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц.

Ноябрь 2000 года - участник международной платежной системы «Visa International».

Март 2001 года - Член Евразийской Промышленной Ассоциации (ЕПА).

Январь 2002 года - получена лицензия Национального Банка Республики Казахстан на проведение операций в национальной и иностранной валюте.

Март 2002 года - впервые проведена сделка с векселями на Казахстанской фондовой бирже (KASE).

Сентябрь 2003 года - проведена перерегистрация Банка, получено свидетельство о перерегистрации юридического лица.

Ноябрь 2003 года - зарегистрирована эмиссия акций Банка, в результате которой увеличен Уставный капитал до 6,0 млн. тенге.

Март 2004 года - получена лицензия Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, на проведение операций, предусмотренных банковским законодательством в национальной и иностранной валюте.

Октябрь 2004 года - член Казахстанского фонда гарантирования ипотечных кредитов.

Январь 2005 года - Евразийский Банк занял 27-ое место среди 50-ти самых быстрорастущих банков СНГ и 30-ое место среди 50-ти самых быстрорастущих банков в странах с переходной экономикой по классификации Евразийский Банк Реконструкции и Развития (журнал The Banker).

Бизнес-целью Банка на будущее является получение дохода и упрочение позиций в системе казахстанских банков по объему активов, собственного капитала, прибыльности, объему и качеству предоставляемых услуг. Банк стремится к увеличению доли своего присутствия по этим показателям в банковской системе Казахстана до 9-12 %, что позволит занять четвертое место среди всех банков второго уровня Республики Казахстан.

Основой для реализации поставленной цели Банка является:

- привлечение на обслуживание новых клиентов;

- расширение операций с международными финансовыми институтами;

- эффективное управление рисками Банка;

- развитие отношений с корпоративными клиентами и связанными с ними предприятиями;

- повышение качества управления Банком, профессионализма работников;

- развитие филиальной сети и укрепление позиций в регионах;

- совершенствование управленческой отчетности в целях более оперативного и правильного реагирования на изменение ситуации на рынке.

Клиентская база.

Рост клиентской базы Банка обусловлен, прежде всего, эффективным взаимодействием Банка с действующими клиентами. Гарантией стабильного развития в будущем будет служить привлечение новых клиентов из числа активно растущего малого и среднего бизнеса.

В 2006 году рост финансовых показателей сопровождается устойчивым ростом клиентской базы. На конец 2006 года в АО «Евразийский Банк» обслуживалось более 2,5 тыс. юридических лиц и свыше 35 тыс. физических лиц.

Работая с большим количеством предприятий в самых различных отраслях экономики, банк предоставлял своим клиентам полный перечень традиционных банковских услуг, разработанных в точном соответствии с потребностями и нуждами каждого из клиентов, с учетом специфики отрасли, сферы бизнеса и региона дислокации.

Это значительным образом сказалось на объеме клиентской базы юридических лиц, которая выросла более чем в 2 раза. По состоянию на 1 января 2006 года наиболее крупными корпоративными клиентами Банка являются:

АО «Алюминий Казахстана»;

АО ТНК «Казхром»;

ТОО «МЭК Транссистема»;

АО «Евразийская энергетическая корпорация»;

АО «Шубарколь-Комир»;

АО «Жайремский ГОК».

Организационная структура филиала.

Головной и филиальные банки функционируют на основании Закона РК «О банках и банковской деятельности». Внутрибанковская нормативная база включает в себя самый главный и важный документ - это учетная политика Банка, а также различные правила «о платежах и переводах наличных и безналичных денег», и т.д.

2.2 СИСТЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ НА СЧЕТАХ БАНКА

Основное место в системе организации учета операций на счетах Евразийского банка занимает отдел учета и контроля операций.

Отдел учета и контроля операций является структурным подразделением АО «Евразийский Банк» и возглавляется Главным бухгалтером - начальником Отдела учета и контроля операций, назначенным Председателем Правления АО «Евразийский Банк» с согласия Агентства по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

В своей деятельности Отдел руководствуется действующим законодательством РК, нормативными правовыми актами Национального Банка РК, Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, Положением о филиале, решениями органов банка, и внутренними документами банка и Положением «Об Отделе учета и контроля операций».

Отдел направляет свою деятельность на создание адекватной системы бухгалтерского учета в филиале, соответствующей требованиям МСФО. Основными задачами Отдела учета и контроля операций являются:

- соблюдение единой политики бухгалтерского учета (БУ) АО «Евразийский Банк»;

- обеспечение достоверности и полноты БУ в соответствии с действующим законодательством и нормативными правовыми актами Национального Банка РК, Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, регулирующими порядок организации и ведения БУ в РК, а также Учетной политикой АО «Евразийский Банк»;

- составление полной и достоверной статистической, финансовой, налоговой отчетности Филиала и представление ее в Головной Банк, заинтересованным лицам;

- своевременное и корректное отражение в БУ сделок, совершаемых подразделениями Филиала;

- разработка проектов внутренних документов Филиала.

Основные функции отдела учета и контроля операций являются:

- организация системы БУ и налогового учета Филиала в соответствии с требованиями МСФО;

- разработка предложений к положениям, методикам, процедурам проведения и учета банковских операций и других внутренних документов;

- оформление заявок на открытие и закрытие банковских счетов клиентов и внутрибанковских счетов;

- контроль за осуществлением платежей, проводимых клиентами Филиала;

- контроль за соблюдением налогового законодательства РК, правильностью и своевременностью начисления и уплаты налогов;

- координация работы по автоматизации БУ и составления отчетности, совершенствование организации БУ;

- сопровождение сделок и внутрибанковских операций Филиала;

- составление и свод управленческой, финансовой и статистической отчетности;

- изучение факторов возникновения операционных и иных видов рисков, связанных с деятельностью Отдела, разработка и внедрение мероприятий по их контролю и минимизации.

- ведение учета дебиторской и кредиторской задолженностей по административно-хозяйственной деятельности Филиала, в том числе осуществление расчетов с поставщиками товаров и услуг, приобретаемых Филиалом. Ведение расчетов с подотчетными лицами, работниками и др. дебиторами и кредиторами.

- ведение учета административно-управленческих расходов Филиала.

Бухгалтерский учет в Банке ведется в соответствии со структурой Типового плана счетов с детализацией счетов для составления Главной бухгалтерской книги, утвержденного Постановлением Правления Национального Банка.

Бухгалтерские записи ведутся соответствующими подразделениями в Автоматизированной Банковской Системе (АБС) RS-BANK фирмы «R-Style Software Lab» (г. Москва). Итоги сумм по всем совершенным Банком операциям, обрабатываемым в АБС, переносятся в Главную бухгалтерскую книгу Банка. Главная бухгалтерская книга является основой для получения и представления отчетов руководству Банка (управленческая отчетность), регулирующим органам (финансовая, статистическая отчетности, представляемые Банком в уполномоченные органы), акционерам Банка.

Учет операций с платежными карточками в Банке ведется в соответствии с рекомендациями Национального Банка. Учет денег, размещенных клиентами на дебетных карточках, ведется на счетах обязательств Банка. Деньги, предоставленные клиентам в виде займов, учитываются на счетах активов Банка. Для учета денег на платежных карточках клиенту открывается карт-счет на основании Договора о выдаче и обслуживании Международной платежной карточки системы VISA International для осуществления таких операций, как зачисление денег в пользу клиента, проведение клиентом платежей в пользу третьих лиц с использованием платежной карточки, выдача наличных денег клиенту с использованием платежной карточки и др.

Дебиторская задолженность определяется как сумма к получению, являющаяся результатом оказания услуг и предварительной оплаты Банком за товары и услуги для поддержания хозяйственной деятельности Банка. Дебиторскую задолженность классифицируют в зависимости от операций, проводимых Банком: финансирование капитальных вложений; административно-хозяйственная деятельность Банка; проведение банковских операций.

Учет дебиторской задолженности по капитальным вложениям отражается на счете активов, на котором учитываются суммы выданных авансов ремонтно-строительным организациям; расчеты с поставщиками за строительные материалы; оборудование и инвентарь; авансы подотчетным лицам на закупки и расходы по капитальным вложениям и капитальному ремонту.

Учет дебиторской задолженности по расчетам, связанным с банковской деятельностью, имеющим временный характер, а также расчетов по хозяйственной деятельности Банка осуществляется на отдельных счетах прочих дебиторов по банковской деятельности.

Учет затрат по текущему, капитальному ремонту, а также приобретению вычислительной техники, зданий, автомобилей и др. сроком службы свыше одного года, ведется на специальном счете дебиторов по капитальным вложениям.

На счете расчетов с работниками Банка производится учет сумм выданных авансовых платежей работникам Банка по командировочным и другим расходам. Документы на списание ДЗ предоставляются не позднее 3-х операционных дней с момента завершения командировки. Работник, получивший деньги в подотчет, обязан представить отчет израсходованного аванса с приложением оправдательных документов. Списание безнадежной ДЗ с баланса за счет созданных провизий производится на 180-й день со дня вынесения суммы основного долга на счет просроченной ДЗ.

Кредиторская задолженность определяется как задолженность Банка за полученные товары, услуги, а также как полученная от клиентов предварительная оплата за услуги.

Учет кредиторской задолженности по хозяйствующим договорам осуществляется на счетах прочих кредиторов по небанковской деятельности. Ежемесячно по методу начисления начисляются расходы на счета пятого класса в корреспонденции со счетами обязательств. Сумма предоплаты за предоставляемые Банком услуги отражается как прочие предоплаты и относится на доходы в процессе предоставления этих услуг.

АО "Евразийский Банк" осуществляет следующие операции по счету и оказывает банковские услуги, связанные с его обслуживанием:

- зачисляет деньги на счет в тенге и/или в иностранной валюте, поступающие наличными либо безналичным путем на счет клиента с его иных счетов, а также счетов резидентов и нерезидентов РК;

- осуществляет платежи и переводы денег со счета клиента в тенге и/или иностранной валюте по указанию клиента на его иные счета, либо на иные счета резидентов или нерезидентов РК. Платежи и переводы денег со счета клиента производятся только по его поручению, либо по поручению третьего лица, имеющего соответствующую доверенность клиента, заверенную нотариально;

- выдает клиенту со счета наличные в тенге и/или иностранной валюте. Третьим лицам - резидентам и нерезидентам РК, деньги в тенге и/или иностранной валюте со счета могут быть выданы наличными только на основании соответствующей доверенности клиента, заверенной нотариально;

- все расходные операции по счету клиента банк осуществляет в пределах суммы, имеющейся на счете;

- выдача выписок по счету по требованию клиента;

- осуществление операций покупки/продажи наличной и безналичной валюты согласно заявлению клиента в пределах суммы, имеющейся на его счету.

За двенадцать лет своей деятельности Банк заслужил репутацию надежного и стабильного финансового института, прочно занимающего свое место в первой десятке лидеров банковского бизнеса Республики Казахстан.

Укреплению позиций и росту авторитета Банка способствовали деловая репутация его акционеров, доверие партнеров и клиентов, высокий профессионализм персонала. Закономерным результатом возросшего профессионализма персонала АО «Евразийского Банка» стала слаженная работа всей команды, смелое воплощение творческого потенциала сотрудников. Команда Банка ежедневно работает над укреплением имени и деловой репутации «Евразийского Банка», как в Казахстане, так и на международной арене.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе курсовой работы были сделаны следующие конкретные выводы.

На текущих банковских счетах фиксируются, учитываются денежные поступления, расходы, взаимные расчеты с контрагентами и т.д. Каждому клиенту может быть открыт только один текущий банковский счет.

Для открытия в банк представляются: заявление на открытие счета, свидетельство о регистрации, нотариально заверенные копии учредительного договора и устава, карточка в двух экземплярах с образцами подписей и оттиска печати, справка налоговой инспекции.

На проведение операций клиенты заключают договоры с банками, в которых предусматривается порядок функционирования счета и оплаты денежно-расчетных документов, ответственность банка за своевременное зачисление всех поступающих клиенту денежных средств и оплату его поручений и другие условия. При безналичных перечислениях используются платежные поручения, требования-поручения, чеки и аккредитивы. Выдача наличных денег со счета производится по денежным чекам клиентов. Для учета у клиента ему передается выписка из счета вместе с приложением первичных документов, послуживших основанием для совершения бухгалтерских записей по счету. К выписке банка прилагаются документы, полученные от самого предприятия, а также от других предприятий и организаций, на основании которых произведены операции.

Для учета наличия и движения денежных средств на банковских расчетных счетах используется активный счет "Расчетный счет". Дебетовое сальдо счета показывает текущий остаток свободных денежных средств предприятия. Суммы зачисленных на расчетный счет денежных средств, поступление наличных денег из кассы отражаются по дебетовой стороне счета. Списание сумм с расчетного счета, а также суммы, полученные предприятием наличными в кассу, отражаются по кредитовой стороне счета.

По нашему мнению, проблема учета операций на банковских счетах, исследуемая в данной курсовой работе, является актуальной.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, поставлены цели и задачи, изложены теоретические и методологические основы.

В заключении подводятся итоги данной контрольной работы с учетом полученных в ходе исследования результатов и выводов.

Поскольку из журналов мы получаем более свежую, интересную и необходимую информацию, то они сыграли значительную роль в раскрытии данной темы. Это - «Банки Казахстана», «Вопросы экономики», «Экономист», «Аль Пари».

Пытаясь более полно, глубоко и объективно раскрыть, изучить тему «Учет операций на текущих банковских счетах» была использована литература, содержащая постановку вопросов рассматриваемой проблемы.

Важно подчеркнуть, что развернутое и глубокое рассмотрение темы дало возможность более полно представить, охватить область исследуемой работы.

Такой подход к данной проблеме, с разных позиций и точек зрения дал возможность объективного представления сущности, особенностей и специфики учета операций на текущих банковских счетах..

Каждое явление, вопрос или проблема в нашем мире заслуживает не только обращения к нему любительского интереса, но и более подробного исследовательского взгляда.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Андреев А.А., Морозов А.Р. Пластиковые карточки: Руководство для пользователей / М.: Банковский Деловой Центр, 1998.

2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. 10-е изд. Издательство: МарТ. 2006.

3. Антипова. Бух. учет. Экз. ответы. Издательство: Буклайн. 2004.

П.Басалай С. И., Хоружий Л. И. Бухгалтерский учет как инструмент повышения инвестиционной привлекательности агропромышленных корпораций в условиях переходной экономики. М.: 2004.

4. Большой бухгалтерский словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна.-М., 2004.

5. Безруких П.С. Кашаев А.Н. Рогулин Д.А. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2004.

6. Брыкова Н.В. Бух. учет в промышленности. Издательство: 2002

7. Глушков Е.И. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективная настольная книга по бухгалтерскому учету. М.: «КНОРУС»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2003.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФА-М, 2000.

9. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 6-е изд. - СПб.: Питер, 2008.

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. -Мн: ИП «Экоперспектива», 1998.

11. Словарь аудитора и бухгалтера / Л.Ш. Лозовский и др.-М., 2003.

12. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.-5-е изд., перераб. и доп.-М., 2006.

Страницы: 1, 2