Учет имущества банка

Учет имущества банка

Санкт-Петербургский промышленно-экономический колледж

ОТЧЕТ

ПО квалификационной практике

Выполнила: Куранхой Диана Рудики

№ группы: 6152

Место прохождения: Северо-Западный банк Сбербанк России

№ 2003/800 Приморского района города Санкт-Петербурга.

Сроки прохождения: с 12 мая 2008г. по 7 июня 2008 г.

Руководители практики:

От колледжа: Зарецкая Ирина Валентиновна

От принимающей организации: Лебедева Галина Александровна

Оценка по практики:__________________________

Санкт-Петербург

2008 г.

• Раздел № 1 Документальное оформление и учет имущества банка 4
• 1.1 Основные средства банка, их виды и порядок оценки 4
• 1.2 Учет выбытия основных средств 6
• 1.3 Состав нематериальных активов банка 7
• 1.4 Учет материальных запасов, их виды 8
• Раздел №2 Учет и порядок формирования финансовых результатов, капиталов и фондов банка 10
• 2.1 Учет доходов и расходов банка 10
• 2.1.1Учет доходов банка 10
• 2.1.2 Учет расходов банка 12
• 2.2 Счет прибыли и убытков, их назначение 14
• 2.3 Учет использования прибыли 15
• Раздел №3 Отчетность банков 18
• 3.1 Составление форм бухгалтерской и финансовой отчетности 18
• 3.2 Классификация отчетности. Состав отчетности 20
• 3.2.1 Годовая отчетность кредитных организаций 22
• 3.2.2Характеристика формы № 102 « Отчет о прибылях и убытках» 24
• Раздел № 4 Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте 26
• 4.1 Учет корреспондентских отношений банка в инвалюте 26
• 4.2 Учет операций по покупке-продаже валюты 27
• 4.2.1Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет 27
• 4.2.2Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет 28
• 4.2.3Учет покупки инвалюты у клиента банком 29
• 4.2.4Учет продажи инвалюты клиенту банком 29
• 4.2.5 Учет покупки инвалюты на бирже по поручению клиента 29
• 4.2.6.Учет продажи инвалюты на бирже по поручению клиента 30
• Раздел №5 Организация и учет обменных операций банков 32
• 5.1 Виды операций, осуществляемые в обменном пункте 32
• 5.2 Учет обменных и кассовых операций в инвалюте 34
• 5.2.1 Учет кассовых операций в иностранной валюте 34
• 5.2.2 Учет валютно-обменных операций 36
• Раздел № 6 Банковский маркетинг 38
• 6.1 Виды работ, выполняемые подразделениями Сбербанка службы маркетинга 41
• 6.2 Основные виды банковских продуктов и услуг 42
• 6.3 Применяемые методы распространения Сбербанковских услуг и стимулирования сбыта 44
• Список использованной литературы 52


В соответствии с Положением ЦБ № 302-П, под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования более месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления кредитной организаций, а также в случаях, предусмотренных санитарно- гигиеническими, техническими, эксплуатационными нормами и требованиями. К основным средствам относится оружие независимо от стоимости. Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия их в состав основных средств. Предметы ниже установленного лимита относятся к материальным запасам.

Банки могут не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать основные средства по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Результаты переоценки отражаются в учете в январе.

Единицей учета основных средств, является инвентарный объект, которому присваивают инвентарный номер и открывают лицевой счет.

Допускается ведение бухгалтерского учета основных средств в целых рублях (с округлением только с сторону увеличения).

Для учета основных средств используют активные счета второго порядка 60401 «Основные средств».

Учет земельных участков в собственности банка, ведется на активном счете второго порядка 60404 «Земля».

Сальдо счета 60401- это первоначальная либо восстановительная стоимость основных средств, принадлежащих банку.

По дебету отражается:

1 Первоначальная стоимость основных средств введенных в эксплуатацию, Д 60401, К60701.

2 Рыночная стоимость основных средств, полученных безвозмездно, Д 60401,

К70601.

3 Сумма дооценки основных средств, Д 60401, К 10601.

4 Рыночная стоимость выявленных при инвентаризации излишков, Д 60401, К70601 или 60322, если причинами возникновения излишков были ошибки в учете.

5 Первоначальная стоимость основных средств, полученных в счет вклада в уставный капитал:

- при создании банка, Д 60401, К 10207, 10208.

- при увеличении уставного капитала, Д 60401, К 60322

По кредиту отражается:

1 списание первоначальной или восстановительной стоимость выбывших основных средств, Д 61209, К 60401.

2 Сумма уценки основных средств, Д 10601, 70606, К 60401.

Все расходы, связанные с поступлением основных средств предварительно собирают на активном счете второго порядка 60701 «Вложение в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».

Сальдо - это сумма расходов, капитального характера, в еще не введенных в эксплуатацию ОС.

По дебету отражается:

1 Договорная стоимость приобретенных основных средств, Д 60701, К 60311, 60312.

2 Расходы на доставку, установку и монтаж ОС, Д 60701, К 60311,60312

По кредиту отражается списание первоначальной стоимости введенных в эксплуатацию ОС, Д 60401, К 60701.

Ведется на счете без признака 61209 «Выбытия (реализация) имущества».

Счет используется для определения финансового результата от выбытия основных средств и в конце дня закрывается либо на счет 70601, либо на счет 70606.

По дебету отражается:

1 Первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших ОС Д 61209, К 60401.

2 Расходы, связанные с выбытием ОС Д 61200, К 60305, 60303, 60308,60311.

3 Начисление НДС по проданным, подаренным и обмененным ОС Д 61209 К60309.

4 Прибыль от выбытия ОС Д 61209, К 70601

По кредиту отражается:

1 Сумма амортизации, Д 60601, К61209

2 Сумма дооценки ,Д 10601, К 61209

3 Стоимость оприходованных от ликвидации ОС материалов, Д 61008, К 61209

4 Остаточная стоимость недостачи ОС Д 60305, 60323, К 61209

5 Выручка от продажи ОС Д 60312, К 61209

6 Убыток от выбытия ОС Д 70606, К 61209

Учет амортизации основных средств.

Начисление амортизации не производится по:

- объектам внешнего благоустройства

-земельным участкам и объектам природопользования

-произведениям искусства, предметам интерьера и дизайна, предметам антиквариата.

-основным средствам, полученным в безвозмездное пользование.

-предметам, стоимостью ниже установленного лимита.

Руководитель банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации производится в течение всего срока полезного использования, который определяется на дату ввода ОС в эксплуатацию.

Учет амортизации по ОС ведется на пассивном счете второго порядка 60601 «Амортизация ОС».

Сальдо - это сумма амортизации по ОС, принадлежащим банку.

По кредиту отражается:

1. Начисление амортизации Д 70606 К 60601

2. Дооценки амортизации Д 10601 К 60601

По дебету отражается:

1. Списание амортизации выбытия ОС Д 60601, К 61209

2. Уценка амортизации Д60601, К10601.

В соответствии с Положением ЦБ « 302-П, под нематериальными активами понимается приобретенные и созданные банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации в течение длительного времени (более 12 месяцев). Права должны быть подтверждены патентами, свидетельствами, договорами уступки патента, товарного знака и т.д. К нематериальным активам также относят организационные расходы.

Учет нематериальных активов ведется на активном счете второго порядка 60901 «Нематериальные активы».

Сальдо - это стоимость нематериальных активов, принадлежащих банку.

По дебету отражается стоимость оприходованных нематериальных активов, Д 60901, К 60701.

По кредиту отражается списание стоимости выбывших нематериальных активов, Д 61209, К 60901.

Руководитель банка определяет методы начисления амортизации и утверждает их приказом об учетной политике. Начисление амортизации производится в течение всего срока полезного использования, который определяется на дату оприходования нематериальных активов. Если срок полезного использования определить невозможно, он устанавливается в расчете на десять лет, но не более срока деятельности банка.

Учет амортизации нематериальных активов ведется на пассивном счете второго порядка 60903 «Амортизация нематериальных активов».

Сальдо - это сумма амортизации по нематериальным активам, принадлежащим банку.

По кредиту отражается начисление амортизации, Д 70606, К 60903.

По дебету отражается списание амортизации при выбытии нематериальных активов, Д 60903, К61209.

Ведется на активных счетах второго порядка, которые открываются к счету первого порядка 610 «Материальные запасы»:

61002 «Запасные части» - используются для учета запасных частей, комплектующих изделий, предназначенных для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств.

61008 «Материалы» - используют для учета однократно потребляемых для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасов материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и ГСМ, тара, упаковочных материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты.

61009 «Инвентарь и принадлежности» - используют для учета инструментов, хозяйственных и канцелярских принадлежностей, основных средств ниже установленного лимита.

61010 «Издания» - используют для учета книг, брошюр в т.ч. на магнитных носителях.

61011 «Внеоборотные запасы» - используют для учета имущества, приобретенного в результате осуществления сделок по договорам отступного и залога до принятия банком решения о его реализации или использования в собственной деятельности.

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе видов и объектов, по материально-ответственным лицам, местами хранения.

Сальдо - это стоимость материальных запасов банка.

По дебету отражается:

1. Договорная стоимость поступивших материальных запасов, Д 610, К 60311, 60312, 60308.

2. Транспортно-заготовительные расходы, Д 610, К 60311, 60312, 60308.

3. Рыночная стоимость излишков материальных запасов, выявленных при инвентаризации, Д 610, К 70601.

По кредиту отражается:

1. Стоимость материальных запасов, отпущенных для хозяйственных и операционных нужд банка, Д 70606, К 610.

2. Стоимость материальных запасов, отпущенных для строительства ОС Д 60701, К 610.

3. Стоимость недостачи материальных запасов, Д 60305, 60323, К 610.

Стоимость проданных материальных запасов, Д 61209, К 610.

Доходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:

1 Доходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ «О банках и банковской деятельности».

2 Операционные доходы.

3Прочие доходы.

Для учета доходов текущего года используют активные счета:

70601 «Доходы»

70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»

70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

Сальдо этих счетов показывает сумму доходов банка за текущий год.

По кредиту отражается:

1 Доходы от банковских операций:

1.1 Процентные:

1.1.1 по предоставленным кредитам Д 47427 К 70601

1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 30110 К 70601

1.1.3 по размещенным депозитам Д 47427 К 70601

1.1.4 по вложениям в ценные бумаги Д 50407, 50408 К 70601

1.2 Другие доходы от банковских операций и сделок:

1.2.1 от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102,30110,30109 К 70601.

1.2.2 От купли-продажи иностранной валюты Д 47405, 47407 К 70601

1.2.3 От выдачи банковских гарантий и поручительств Д 20202,406,407,40802,40817,30102,30110,30109 К 70601

1.2.4 По факторинговым операциям Д 61212 К 70601

1.2.5 От операций по доверительному управлению Д 20202,406,407,40802, 40817,30102,30110,30109 К 70601

1.2.6 От предоставления в аренду сейфов и помещений для хранения ценностей, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109 , К 70601

1.2.7 От лизинговых операций Д 61211 К 70601

1.2.8 От операций с драгоценными металлами Д 61213 К 70601

1.2.9 От оказания информационных и консультационных услуг Д 20202, 406, 407, 40802,40817, 30102, 30110, 30109 К 70601

2 Операционные доходы:

2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 61210 К 70601

2.2 дивиденды от вложений в паи и акции Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109 К 70601

2.3 положительная переоценка ценных бумаг, Д 50121, 50621 К70602

2.4 положительная переоценка средств в иностранной валюте, Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30110, 30109, К 70603

2.5 положительная переоценка драгоценных металлов, Д 20302 - 20320, 30116- 30119, К 70604

2.6 комиссионные вознаграждения по посредническим услугам по брокерским договорам, Д 30601, К 70601

2.7 другие операционные:

2.7.1 от сдачи имущества в аренду, Д 61304, К 70601

2.7.2 от выбытия имущества, Д 61209, К 70601

2.7.3 от восстановления резервов, Д 32015, 44115 - 45515, 45818 и т.д.

К 70601

3 Прочие доходы.

3.1 штрафы, пени, неустойки, Д 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109, К 70601

3.2 от безвозмездного получения имущества, Д 60401, 40901, 610, К 70601

3.3 от оприходования излишков, Д 20202, 60401, 40901, 610, К 70601 и т.д.

По дебету списываются доходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д 70601, К 70701

Д 70602,К 70702

Д 70603 ,К 70703

Д 70604,К 70704

В день составления годового отчета остатки по счетам переносятся на счет 70801 до утверждения годового отчета, затем списываются по Д 70801 К 10801.

Расходы, в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:

1.Расходы от банковских операций и сделок в соответствии со статьями 5 и 6 ФЗ « О банках и банковской деятельности».

2.Операционные расходы.

3.Прочие расходы.

Для учета текущего года используют пассивные счета:

70606 «Расходы»

70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»

70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов».

Сальдо этих счетов показывает сумму расходов банка за текущий год.

По дебету отражается:

1 Расходы от банковских операций:

1.1 процентные:

1.1.1 по полученным межбанковским кредитам Д 70606 К 47426

1.1.2 по остаткам на корсчетах Д 70606 К 30109

1.1.3 по привлеченным депозитам Д 70606 К 52501

1.1.4 по выпущенным ценным бумагам Д 70606 К52501

1.2 другие расходы по банковским операциям и сделкам:

1.2.1 от купли-продажи иностранной валюты Д 70606 К 47408

1.2.2 от операций по доверительному управлению Д 70606 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30110, 30109.

1.2.3 От операций с драгоценными металлами Д 70606 К 61213

2 Операционные расходы

2.1 от реализации приобретенных ценных бумаг Д 70606 К 61210

2.2 отрицательная переоценка ценных бумаг Д 70607 К 50120, 50620

2.3 отрицательная переоценка средств в иностранной валюте Д 70608 К 20202, 406,407,40802, 40817,30110, 30109

2.4 отрицательная переоценка драгоценных металлов Д 70609 К 20302-20320, 30116-30119.

2.5 Комиссионные сборы за расчетно-кассовое обслуживание и ведение корсчетов Д 70606 К 30102, 30109, 30110 и т.д.

2.6 Образование резервов Д 70606 К 32015,44115-45515, 45818 и т.д.

2.7 Расходы, связанные с обеспечением деятельности банка:

2.7.1 начисление ЗП Д 70606 К 60305

2.7.2 начисление ЕСН Д 70606 К 60301

2.7.3 начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам Д 70606 К 60601, 60903.

2.7.4 Расходы на ремонт и эксплуатацию ОС Д70606 К 60311, 60308, 610

2.7.5 Арендная плата Д 70606 К 61403

2.7.6 Убыток от выбытия имущества Д 70606 К 61209

2.8 организационные и управленческие расходы:

2.8.1 подготовка кадров Д 70606 К 60311

2.8.2 командировочные расходы Д 70606 К 60308

2.8.3 налоги и сборы (налог на имущество, земельный налог) Д 70606, К 60301

3 Прочие расходы:

3.1 штрафы, пени, неустойки Д 70606 К 406,407, 40802, 40817, 30102, 30110,30109

3.2 от списания недостач, если виновный не установлен, либо во взыскании отказано судом Д 70606 К 60308, 60323 и т.д.

По кредиту списываются расходы по состоянию на первый рабочий день следующего года:

Д 70706, К 70606

Д 70707, К 70607

Д 70708, К 70608

Д 70709, К 70609

В день составления годового остатки по счетам переносятся на счет 70801.

Учет прибыли прошлых лет ведется на пассивном счете 70801 «Прибыль прошлых лет», учет убытков прошлых лет ведется на активном счете 70802 « Убытки прошлых лет».

На эти счета списываются остатки по счетам 70601-70610 в первый рабочий день следующего года:

1. Д 70801, 70802, К 70606- 70610

2. Д 70601 -70605, К 70801, 70802

Списывается использованная прибыль в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502

Для учета нераспределенной прибыли используют пассивный счет 10801 «Нераспределенная прибыль», на который списывается по решению годового собрания учредителей сумма нераспределенной прибыли со счета 70801 по проводке Д 70801 К 10801.

По дебету счета 10801 отражается:

1. Увеличение уставного капитала Д 10801 К 10207, 10208.

2. Начисление резервного фонда Д 10801 К 10701

3. Погашение убытков Д 10801 К 10802

Ведется на активных счетах второго порядка 70501 «Использование прибыли отчетного года» и 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»

Сальдо - это сумма использованной прибыли.

По дебету отражается:

1. Начисление налога на прибыль Д 70501 К 60301

2. Начисление дивидендов Д 70501, 70502 К 60320

3. Образование резервного фонда Д 70502 К 10701

4. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет Д 70501 К 60301, 60303

По кредиту отражается:

1. Списание использованной прибыли в конце года Д 70502 К 70501

2. Списание использованной прибыли в порядке реформации баланса по решению собрания учредителей Д 70801, 70802 К 70502

1.1 . Налогообложение прибыли кредитных учреждений

Ведется на парных счетах второго порядка: пассивном 60301 и активном 60302 « Расчеты с бюджетом по налогам».

Сальдо счета 60301- это задолженность банка перед бюджетом по начисленным, но еще не перечисленным налогам.

По кредиту отражается:

1. Начисление налогов:

-на прибыль банка, Д 70501, К 60301

-с дивидендов, выплаченных учредителям юридическим лицам, Д 60320, К 60301

- на доходы физических лиц, Д 60305, К 60301.

-НДС Д 60309, К 60301

- транспортного налога и налога на имущество, Д 70606, К 60301

2. Начисление штрафов и пени за несвоевременное и неправильное перечисление налогов в бюджет, Д 70501, К 60301

По дебету отражается перечисление налогов в бюджет, Д 60301, К 30102

Для учета НДС уплаченного поставщикам используют активный счет второго порядка 60310 «НДС уплаченный»

Сальдо - это сумма НДС, уплаченного поставщикам, но еще не списанного.

По дебету отражается сумма НДС по предъявленным поставщиками счетам фактурам Д 60310 К 60311, 60312.

По кредиту отражается списание НДС:

1. при получении налогового вычета по облагаемым НДС операциям, Д 60309, К 60310

2.при отнесении их на расходы банка по необлагаемым операциям, Д 70606, К 60310

Для учета НДС полученного от покупателей по облагаемым банковским операциям и сделкам, используют пассивный счет 60309 «НДС полученный». Сальдо - это сумма НДС полученного от покупателей, еще не списанного. По кредиту отражается начисление НДС:

Страницы: 1, 2, 3