База рефератов со всего рунета - Банковский баланс и принципы его построения - скачать рефераты, рефераты на тему, бесплатно рефераты


	Главная \| Карта сайта


	РАЗДЕЛЫ


	ПАРТНЕРЫ


	АЛФАВИТ

... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я


	ПОИСК

Банковский баланс и принципы его построения

. Финансирование капитальных вложений. Аналогично с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий не предусматривается ведение обособленного «учета финансирования капитальных вложений» клиентов и в кредитных организациях. Если по просьбе клиента на договорных условиях кредитная организация возьмется обособленно учитывать операции по использованию клиентом средств на капитальные вложения, то для этого на том же балансовом счете, где учитываются операции по расчетным, текущим счетам, можно открывать в установленном порядке отдельные счета, с которых оплачиваются расчетные документы в пределах наличия на них средств. При этом контрольные функции кредитные организации осуществляют в пределах, определенных договорами. Средства на эти счета должны перечисляться с расчетных, текущих счетов. Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в порядке, изложенном по ведению операций по счетам бюджета.

3. Сроки и порядок предоставления

На основании статьи 57 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Банк России устанавливает формы отчетности кредитных организаций и порядок их составления и представления в Центральный банк Российской Федерации (приложение 1 к указанию Центрального банка Российской Федерации от 16 января 2004 г. № 1376-У), а также перечень форм отчетности и другой информации кредитных организаций, представляемой в Центральный банк Российской Федерации (приложение 2 к настоящему Указанию).

Порядок составления и представления отчетности по форме 0409802 «Консолидированный балансовый отчет» (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.08.2007 N 1881-У)

1. Отчетность по форме 0409802 «Консолидированный балансовый отчет» (далее - Отчет) составляется головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп в соответствии с Положением Банка России от 30 июля 2002 года N 191-П «О консолидированной отчетности», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 октября 2002 года N 3857, 14 марта 2005 года N 6393, 23 июля 2007 года N 9876 («Вестник Банка России» от 31 октября 2002 года N 58, от 13 апреля 2005 года N 19, от 2 августа 2007 года N 44), и Положением Банка России от 5 января 2004 года N 246-П «О порядке составления головной кредитной организацией банковской (консолидированной) группы консолидированной отчетности», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 января 2004 года N 5494, 17 марта 2005 года N 6408, 26 июля 2007 года N 9911 («Вестник Банка России» от 6 февраля 2004 года N 10, от 13 апреля 2005 года N 19, от 2 августа 2007 года N 44) (далее - Положение Банка России N 246-П).

2. При составлении Отчета головная кредитная организация банковской (консолидированной) группы может использовать при включении отчетных данных кредитных организаций - участников банковской (консолидированной) группы алгоритмы, приведенные в Порядке составления и представления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)». При этом головная кредитная организация банковской (консолидированной) группы вправе осуществлять реклассификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи Отчета, чем это определено порядком составления и представления указанной формы отчетности, используя принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой.

Данные участников банковской (консолидированной) группы - некредитных организаций включаются в статьи Отчета в соответствии с порядком, установленным Положением Банка России N 246-П.

3. Отчет представляется в территориальные учреждения Банка России (без заполнения графы 11):

по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября:

головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп (за исключением головных кредитных организаций банковских (консолидированных) групп, являющихся крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений) - не позднее 1-го месяца квартала, следующего за отчетным;

головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп, являющимися крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений, - не позднее 8-го рабочего дня второго месяца квартала, следующего за отчетным;

по состоянию на 1 января - в срок не более 2 месяцев после отчетной даты.

4. Отчет (графы 1, 2, 10, 11) публикуется и представляется головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп в территориальные учреждения Банка России по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, - в течение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов.

4. Порядок и сроки составления еженедельного баланса

Порядок составления и представления отчетности по форме 0409301 «Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации» УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА N 1376-У «О ПЕРЕЧНЕ, ФОРМАХ И ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» 27 июля 2004 г., № 481-У (Д)

1. Отчетность по форме 0409301 «Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации» (далее - Отчет) представляется кредитными организациями, перечень которых определяется и пересматривается Сводным экономическим департаментом Банка России.

2. Отчет представляется кредитными организациями (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений) в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения головного офиса кредитной организации по состоянию на начало рабочего дня 1, 5, 10, 15, 20, 25-го числа месяца - не позднее 13 часов 00 минут по московскому времени рабочего дня, следующего за отчетным.

Крупные кредитные организации с широкой сетью подразделений представляют Отчет не позднее 14 часов 00 минут по московскому времени рабочего дня, следующего за отчетным.

В случае когда период нерабочих дней включает две и более отчетные даты, Отчет представляется по состоянию на первую отчетную дату.

(п. 2 в ред. Указания ЦБ РФ от 07.12.2007 N 1948-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Формирование и представление Отчета производится также в случае, если кредитной организацией не проводилось в отчетном периоде банковских операций.

4. Отчет заполняется на основании ежедневных сводных балансов кредитных организаций, включая их филиалы.

Данные округляются до целых миллионов рублей.

В случае изменения значений показателей в любой строке по любой из граф 3 - 6, 10 - 20 по сравнению с предыдущей отчетной датой более чем на 1 млрд. рублей кредитная организация представляет информацию о причинах этих изменений в свободной форме в сроки представления Отчетов.

При обнаружении ошибок исправленный Отчет может быть выслан повторно в течение месяца после представления первоначального Отчета.

5. В графах 3 и 5 отражаются остатки средств на расчетных, текущих счетах и депозитах нефинансовых организаций, государственных и негосударственных финансовых организаций, за исключением средств органов государственного управления и местного самоуправления (остатков средств на счетах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, депозитов и иных привлеченных средств Минфина России, финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов и внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления).

6. В графах 4 и 6 отражаются срочные депозиты и депозиты до востребования физических лиц - резидентов.

7. В графе 7 отражаются остатки наличных денежных средств в валюте Российской Федерации на конец дня, предшествующего отчетному.

8. В графах 10 и 14 отражается задолженность по кредитам, предоставленным Правительству Российской Федерации, включая вложения в долговые обязательства Российской Федерации, за исключением свободных денежных средств, учтенных на депозитных счетах Правительства Российской Федерации.

9. В графах 11 и 15 отражается задолженность по кредитам, предоставленным субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления, включая вложения в долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, за исключением свободных денежных средств, учтенных на депозитных счетах бюджетов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

10. В графах 12 и 16 отражается задолженность по кредитам, предоставленным государственным внебюджетным фондам, за исключением свободных денежных средств, учтенных на депозитных счетах государственных внебюджетных фондов.

11. В графах 13 и 17 отражается срочная и просроченная задолженность по кредитам (включая просроченные проценты), предоставленным физическим лицам и нефинансовым организациям всех форм собственности, за исключением задолженности по кредитам, учтенным по графам 10, 11, 12, 14, 15, 16.

12. В графе 18 отражаются остатки на счетах кредитных организаций по операциям с нерезидентами в иностранной валюте, валюте Российской Федерации и драгоценных металлах (средства на корреспондентских счетах, депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах, кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам, юридическим и физическим лицам - нерезидентам, приобретенные долговые обязательства и векселя иностранных государств, банков-нерезидентов и иных нерезидентов, вложения в акции иностранных организаций), а также наличные денежные средства в иностранной валюте в кассах кредитных организаций.

13. В графе 19 отражаются средства, привлеченные кредитными организациями от нерезидентов: остатки на счетах «ЛОРО», полученные кредиты, депозиты, иные средства, привлеченные от банков-нерезидентов, физических и юридических лиц - нерезидентов в иностранной валюте, валюте Российской Федерации и драгоценных металлах.

14. В графу 20 включаются уставный и добавочный капитал, специальные, резервные и другие фонды, сформированные за счет прибыли, созданные резервы под возможные потери по активным операциям, результаты переоценки ценных бумаг, драгоценных металлов и средств в иностранной валюте, результаты финансовой деятельности текущего года, прибыли и убытки прошлых лет, а также вложения в акции других кредитных организаций.

5. Публикуемые формы баланса
Годовая бухгалтерская отчетность является открытой для заинтересованных пользователей. Кредитные организации ежегодно публикуют в средствах массовой информации баланс и отчет о прибылях и убытках по установленной форме.

Общая финансовая отчетность составляется в соответствии с Инструкцией Банка России о составлении финансовой отчет-ности. Публикуемая отчетность составляется кредитными органи-зациями в соответствии с требованиями Банка России и заве-ряется аудиторской фирмой.

Заверенные аудиторской фирмой публикуемые формы от-четности, а также баланс, включая остатки по внебалансовым счетам, счетам депо и баланс по счетам доверительного управ-ления, отчет о прибылях и убытках, представляются кредитной организацией в территориальные учреждения Банка России в срок, устанавливаемый ЦБ РФ. Формы отчетности составляются в тысячах рублей без деся-тичных знаков.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

(публикуемая форма)

на "__" ________ ____ г.

Кредитной организации _________________________________

(фирменное (полное официальное)

и сокращенное наименование)

Почтовый адрес ________________________________________

Код формы 0409806

Квартальная/Годовая

тыс. руб.

-------T---------------------------------------------T----------T--------------¬

¦Номер ¦ Наименование статьи ¦Данные на ¦Данные на ¦

¦ п/п ¦ ¦ отчетную ¦соответствую- ¦

¦ ¦ ¦ дату ¦щую отчетную ¦

¦ ¦ ¦ ¦дату прошлого ¦

¦ ¦ ¦ ¦года ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ I. АКТИВЫ ¦

+------T---------------------------------------------T----------T--------------+

¦ 1 ¦Денежные средства ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 2 ¦Средства кредитных организаций в Центральном ¦ ¦ ¦

¦ ¦банке Российской Федерации ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 2.1 ¦Обязательные резервы ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 3 ¦Средства в кредитных организациях ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 4 ¦Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые ¦ ¦ ¦

¦ ¦по справедливой стоимости через прибыль или ¦ ¦ ¦

¦ ¦убыток ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 5 ¦Чистая ссудная задолженность ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 6 ¦Чистые вложения в ценные бумаги и другие ¦ ¦ ¦

¦ ¦финансовые активы, имеющиеся в наличии для ¦ ¦ ¦

¦ ¦продажи ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 6.1 ¦Инвестиции в дочерние и зависимые ¦ ¦ ¦

¦ ¦организации ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 7 ¦Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые¦ ¦ ¦

¦ ¦до погашения ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 8 ¦Основные средства, нематериальные активы и ¦ ¦ ¦

¦ ¦материальные запасы ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 9 ¦Прочие активы ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 10 ¦Всего активов ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ II. ПАССИВЫ ¦

+------T---------------------------------------------T----------T--------------+

¦ 11 ¦Кредиты, депозиты и прочие средства ¦ ¦ ¦

¦ ¦Центрального банка Российской Федерации ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 12 ¦Средства кредитных организаций ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 13 ¦Средства клиентов (некредитных организаций) ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 13.1 ¦Вклады физических лиц ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 14 ¦Финансовые обязательства, оцениваемые по ¦ ¦ ¦

¦ ¦справедливой стоимости через прибыль или ¦ ¦ ¦

¦ ¦убыток ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 15 ¦Выпущенные долговые обязательства ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 16 ¦Прочие обязательства ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 17 ¦Резервы на возможные потери по условным ¦ ¦ ¦

¦ ¦обязательствам кредитного характера, прочим ¦ ¦ ¦

¦ ¦возможным потерям и операциям с резидентами ¦ ¦ ¦

¦ ¦офшорных зон ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 18 ¦Всего обязательств ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ¦

+------T---------------------------------------------T----------T--------------+

¦ 19 ¦Средства акционеров (участников) ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 19.1 ¦Зарегистрированные обыкновенные акции и доли ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 19.2 ¦Зарегистрированные привилегированные акции ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 19.3 ¦Незарегистрированный уставный капитал ¦ ¦ ¦

¦ ¦неакционерных кредитных организаций ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 20 ¦Собственные акции (доли), выкупленные у ¦ ¦ ¦

¦ ¦акционеров (участников) ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 21 ¦Эмиссионный доход ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 22 ¦Переоценка по справедливой стоимости ценных ¦ ¦ ¦

¦ ¦бумаг, имеющихся в наличии для продажи ¦ ¦ ¦

+------+---------------------------------------------+----------+--------------+

¦ 23 ¦Переоценка основных средств ¦ ¦ ¦

+------+--------------------------------------

¦ 24 ¦Нераспределенная прибыль прошлых лет ¦ ¦ ¦

¦ ¦(непокрытые убытки прошлых лет) ¦ ¦ ¦

+------+--------------------------------------

¦ 25 ¦Прибыль (убыток) за отчетный период ¦ ¦ ¦

+------+--------------------------------------

¦ 26 ¦Всего источников собственных средств ¦ ¦ ¦

+------+--------------------------------------

¦ 27 ¦Всего пассивов ¦ ¦ ¦

+------+--------------------------------------

¦ IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦

+------T--------------------------------------

¦ 28 ¦Безотзывные обязательства кредитной ¦ ¦ ¦

¦ ¦организации ¦ ¦ ¦

+------+--------------------------------------

¦ 29 ¦Выданные кредитной организацией гарантии и ¦ ¦ ¦

¦ ¦поручительства ¦ ¦ ¦

L------+---------------------------------------

Руководитель (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер (Ф.И.О.)

М.П.

Исполнитель (Ф.И.О.)

Телефон:

“___” __________ _____ г.

Таблица. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (публикуемая форма).

Порядок составления и представления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» в ред. Указания ЦБ РФ от 31.08.2007 N 1881-У.

1. Отчетность по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (далее - Отчет) является частью отчетности, подлежащей опубликованию кредитными организациями (включая небанковские кредитные организации). Публикуется и представляется в территориальные учреждения Банка России по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября (за исключением небанковских кредитных организаций): не позднее 43 рабочих дней после 1 апреля, 1 июля, 1 октября; на 1 января (включая небанковские кредитные организации): в течение 3 рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов.

2. Отчет составляется на основании отчетности по форме 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» (далее - форма 0409101) по состоянию на 1 января - на основании данных годового бухгалтерского отчета кредитной организации, составленного в соответствии с Указанием Банка России от 17 декабря 2004 года N 1530-У «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 декабря 2004 года N 6215 («Вестник Банка России» от 23 декабря 2004 года N 73) (далее - Указание Банка России N 1530-У) в соответствии с «Разработочной таблицей для составления Бухгалтерского баланса (публикуемая форма)» (далее - Разработочная таблица).

В случае если остатки по каким-либо балансовым счетам формы 0409101 за отчетный период не включены в Отчет ввиду их отсутствия в Разработочной таблице, то их следует отражать по той статье Отчета, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом балансовом счете, либо по статьям «Прочие активы» и «Прочие обязательства» в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).

При формировании статей Отчета кредитные организации могут осуществлять реклассификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи Отчета, чем это определено Разработочной таблицей, используя принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой.

3. Сведения, приведенные в Отчете и сгруппированные в соответствии с Разработочной таблицей, должны соответствовать данным формы 0409101 на соответствующую дату, а по состоянию на 1 января - итоговым данным, отраженным в графе 14 приложения 14 «Сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты» к Положению Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176 («Вестник Банка России» от 16 апреля 2007 года N 20-21), в соответствии с требованиями подпункта 1.5.3 пункта 1.5 Указания Банка России N 1530-У.

В графе 4 Отчета приводятся сопоставимые данные на соответствующую отчетную дату прошлого года.

РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА

ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

(публикуемая форма)

------T-------------------------T----------------------------------------------¬

¦Номер¦ Наименование статьи ¦ Номера балансовых счетов в соответствии с ¦

¦ п/п ¦ бухгалтерского баланса ¦Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных¦

¦ ¦ (публикуемая форма) ¦организациях и их расшифровок в соответствии с¦

¦ ¦ ¦ формой 0409110 <1> ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ I. АКТИВЫ ¦

+-----T-------------------------T----------------------------------------------+

¦ 1 ¦Денежные средства ¦202 + 20302 + 20303+ 20305 + 204 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 2 ¦Средства кредитных ¦30102 + 30104 + 30106 + 30125 + 30202 + 30204 ¦

¦ ¦организаций в Центральном¦+ 30208 + 30210 + 30215 + 30224 + 30228 + (304¦

¦ ¦банке Российской ¦(кроме 30410)) <2> - 30410 ¦

¦ ¦Федерации ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 2.1 ¦Обязательные резервы ¦30202 + 30204 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 3 ¦Средства в кредитных ¦20315 + 20316 + 30110 + 30114 + 30118 + 30119 ¦

¦ ¦организациях ¦+ 30213 + А/3.2 - А/3.1 <3> ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 4 ¦Чистые вложения в ценные ¦501(А - П) + 506(А - П) ¦

¦ ¦бумаги, оцениваемые по ¦ ¦

¦ ¦справедливой стоимости ¦ ¦

¦ ¦через прибыль или убыток ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 5 ¦Чистая ссудная ¦20311 + 20312 + 20317 + 20318 + 319 + 320(А - ¦

¦ ¦задолженность ¦П) + 321 (кроме 32115) + 322(А - П) + 323 ¦

¦ ¦ ¦(кроме 32311) + 324 (кроме 32403) + 32902 + ¦

¦ ¦ ¦(40111 - 40110) <4> + 40308 + 40310 + 441(А - ¦

¦ ¦ ¦П) + 442(А - П) + 443(А - П) + 444(А - П) + ¦

¦ ¦ ¦445(А - П) + 446(А - П) + 447(А - П) + 448(А -¦

¦ ¦ ¦П) + 449(А - П) + 450(А - П) + 451(А - П) + ¦

¦ ¦ ¦452(А - П) + 453(А - П) + 454(А - П) + 455(А -¦

¦ ¦ ¦П) + 456 (кроме 45615) + 457 (кроме 45715) + ¦

¦ ¦ ¦458 (кроме 45818) + 460(А - П) + 461(А - П) + ¦

¦ ¦ ¦462(А - П) + 463(А - П) + 464(А - П) + 465(А -¦

¦ ¦ ¦П) + 466(А - П) + 467(А - П) + 468(А - П) + ¦

¦ ¦ ¦469(А - П) + 470(А - П) + 471(А - П) + 472(А -¦

¦ ¦ ¦П) + 473 (кроме 47308) + 47402 + 47410 + ¦

¦ ¦ ¦477(А - П) + 478(А - П) + 512(А - П) + 513(А -¦

¦ ¦ ¦П) + 514(А - П) + 515(А - П) + 516 (кроме ¦

¦ ¦ ¦51610) + 517 (кроме 51710) + 518 (кроме 51810)¦

¦ ¦ ¦+ 519 (кроме 51910) + 60315 + А/5.1 <3> - ¦

¦ ¦ ¦А/3.2 - А/5.2 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 6 ¦Чистые вложения в ценные ¦502(А - П) + 507(А - П) + 601(А - П)+ ¦

¦ ¦бумаги и другие ¦602(А - П) + А50505/6.1 - А50507/6.2 + ¦

¦ ¦финансовые активы, ¦А50719/17 ¦

¦ ¦имеющиеся в наличии для ¦ ¦

¦ ¦продажи ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 6.1 ¦Инвестиции в дочерние и ¦601(А - П) + А/6.4 - А60206/6.3 ¦

¦ ¦зависимые организации ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 7 ¦Чистые вложения в ценные ¦503(А - П) + 505(А - П) - А50505/6.1 + ¦

¦ ¦бумаги, удерживаемые до ¦А50507/6.2 + А50319/17 ¦

¦ ¦погашения ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 8 ¦Основные средства, ¦604(А - П) - 606 + 607 + 60804 - 60805 + 609(А¦

¦ ¦нематериальные активы и ¦- П) + 610 ¦

¦ ¦материальные запасы ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 9 ¦Прочие активы ¦20308 + 20319 + 20320 + 30211 + (30221 - ¦

¦ ¦ ¦30222) <5> + (30233 - 30232) <5> + 303 <5> + ¦

¦ ¦ ¦30602 + 325(А - П) + 40311 + (40313 - 40312) ¦

¦ ¦ ¦<5> + (40908 - 40907) <5> + 459(А - П) + ¦

¦ ¦ ¦474(А) (кроме 47402, 47410) + 479(А - П) + ¦

¦ ¦ ¦509(А - П) + 52503 + 603(А) (кроме 60315) + ¦

¦ ¦ ¦614 - 30226 - 32505 - 45918 + А30226/3.1 + ¦

¦ ¦ ¦А40109/9.1 - А/9.2 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 10 ¦Всего активов ¦ст. 1 + ст. 2 + ст. 3 + ст. 4 + ст. 5 + ст. 6 ¦

¦ ¦ ¦+ ст. 7 + ст. 8 + ст. 9 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ II. ПАССИВЫ ¦

+-----T-------------------------T----------------------------------------------+

¦ 11 ¦Кредиты, депозиты и ¦312 + 31701 + 31704 + 31801 + 31804 + 32901 ¦

¦ ¦прочие средства ¦ ¦

¦ ¦Центрального банка ¦ ¦

¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 12 ¦Средства кредитных ¦20313 + 20314 + 301(П) (кроме 30126) + 30230 +¦

¦ ¦организаций ¦30231 + 313 + 314 + 315 + 316 + 31702 + 31703 ¦

¦ ¦ ¦+ 31802 + 31803 + А/12 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 13 ¦Средства клиентов ¦20309 + 20310 + 30214 + 30220 + 30223 + 30227 ¦

¦ ¦(некредитных ¦+ 30601 + 30606 + 40101 + 40105 + 40106 + ¦

¦ ¦организаций) ¦40107 + (40108 - (40109 - А40109/5.1 - ¦

¦ ¦ ¦А40109/9.1) + (40110 - 40111) <4> + 40116 + ¦

¦ ¦ ¦402 + 403(П) (кроме 40312) + 404 + 405 + 406 +¦

¦ ¦ ¦407 + 408 + 409(П) (кроме 40907) + 410 + 411 +¦

¦ ¦ ¦412 + 413 + 414 + 415 + 416 + 417 + 418 + 419 ¦

¦ ¦ ¦+ 420 + 421 + 422 + 423 + 425 + 426 + 427 + ¦

¦ ¦ ¦428 + 429 + 430 + 431 + 432 + 433 + 434 + 435 ¦

¦ ¦ ¦+ 436 + 437 + 438 + 439 + 440 + 47401 + 47409 ¦

¦ ¦ ¦+ 47418 + 476 - А/12 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦13.1 ¦Вклады физических лиц ¦40803 + 40813 + 40817 + 40820 + 423 + 426 + ¦

¦ ¦ ¦47603 + 47605 + 47608 + 47609 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 14 ¦Финансовые ¦А47407/14 ¦

¦ ¦обязательства, ¦ ¦

¦ ¦оцениваемые по ¦ ¦

¦ ¦справедливой стоимости ¦ ¦

¦ ¦через прибыль или убыток ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 15 ¦Выпущенные долговые ¦520 + 521 + 522 + 523 + 524 (кроме 52402, ¦

¦ ¦обязательства ¦52405, 52407) ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 16 ¦Прочие обязательства ¦(30222 - 30221) <5> + (30232 - 30233) <5> + ¦

¦ ¦ ¦303 <5> + (304 (кроме 30410) <2> + 30603 + ¦

¦ ¦ ¦30604 + (40312 - 40313) <5> + (40907 - 40908) ¦

¦ ¦ ¦<5> + 47403 + 47405 + 47407 + 47411 + 47412 + ¦

¦ ¦ ¦47414 + 47416 + 47419 + 47422 + 47426 + 504 + ¦

¦ ¦ ¦52402 + 52405 + 52407 + 52501 + 603(П) (кроме ¦

¦ ¦ ¦60324, 60348) + 60806 + 613 - А47407/14 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 17 ¦Резервы на возможные ¦20321 + 30126 + 30607 + 32115 + 32311+ 32403 +¦

¦ ¦потери по условным ¦45615 + 45715 + 45818 + 47308 + 47425 + 50319 ¦

¦ ¦обязательствам ¦+ 50719 + 51610 + 51710 + 51810 + 51910 + ¦

¦ ¦кредитного характера, ¦60324 + 60348 + А/17 <3> - А20321/3.1 - ¦

¦ ¦прочим возможным потерям ¦А30126/3.1 - А/5.2 - А/9.2 ¦

¦ ¦и операциям с ¦ ¦

¦ ¦резидентами офшорных зон ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 18 ¦Всего обязательств ¦ст. 11 + ст. 12 + ст. 13 + ст. 14 + ст. 15 + ¦

¦ ¦ ¦ст. 16 + ст. 17 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ¦

+-----T-------------------------T----------------------------------------------+

¦ 19 ¦Средства акционеров ¦ст. 19.1 + ст. 19.2 + ст. 19.3 ¦

¦ ¦(участников) ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦19.1 ¦Зарегистрированные ¦в части зарегистрированного уставного ¦

¦ ¦обыкновенные акции и ¦капитала: 10207 в части обыкновенных акций + ¦

¦ ¦доли ¦10208 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦19.2 ¦Зарегистрированные ¦10207 в части привилегированных акций ¦

¦ ¦привилегированные акции ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦19.3 ¦Незарегистрированный ¦10208 в части незарегистрированного уставного ¦

¦ ¦уставный капитал ¦капитала ¦

¦ ¦неакционерных кредитных ¦ ¦

¦ ¦организаций ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 20 ¦Собственные акции ¦105 ¦

¦ ¦(доли), выкупленные у ¦ ¦

¦ ¦акционеров (участников) ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 21 ¦Эмиссионный доход ¦10602 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 22 ¦Переоценка по ¦10603 - 10605 ¦

¦ ¦справедливой стоимости ¦ ¦

¦ ¦ценных бумаг, имеющихся ¦ ¦

¦ ¦в наличии для продажи ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 23 ¦Переоценка основных ¦10601 ¦

¦ ¦средств ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 24 ¦Нераспределенная прибыль ¦107 + 108 - 109 + (707(П - А) + 70801 - 70802 ¦

¦ ¦прошлых лет (непокрытые ¦- 70502) <6> + 70302 <7> - 70402 <7> ¦

¦ ¦убытки прошлых лет) ¦ ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 25 ¦Прибыль (убыток) за ¦По состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября: ¦

¦ ¦отчетный период ¦706(П - А) - 70501 ¦

¦ ¦ ¦По состоянию на 1 января: ¦

¦ ¦ ¦70801 - 70802 - 70502 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 26 ¦Всего источников ¦ст. 19 - ст. 19.3 - ст. 20 + ст. 21 + ст. 22 +¦

¦ ¦собственных средств ¦ст. 23 + ст. 24 + ст. 25 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 27 ¦Всего пассивов ¦ст. 18 + ст. 19.3 + ст. 26 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ IV. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦

+-----T-------------------------T----------------------------------------------+

¦ 28 ¦Безотзывные обязательства¦91003 + 91004 + 91010 + 91314 + 91316 + 91317 ¦

¦ ¦кредитной организации ¦+ 91705 + 960 + 961 + 962 + 963 + 964 + 965 ¦

+-----+-------------------------+----------------------------------------------+

¦ 29 ¦Выданные кредитной ¦91315 ¦

¦ ¦организацией гарантии и ¦ ¦

¦ ¦поручительства ¦ ¦

L-----+-------------------------+-----------------------------------------------

Таблица 3. РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА (публикуемая форма).

1. В графе 3 Разработочной таблицы приводятся примерные алгоритмы формирования статей Бухгалтерского баланса (публикуемая форма) УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА N 1376-У «О ПЕРЕЧНЕ, ФОРМАХ И ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» 27 июля 2004 г., № 481-У (Д)

2. Балансовый счет N 304 (кроме 30410) включается в статью «Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации», если складывается активное сальдо, и в статью «Прочие обязательства» - если пассивное.

3. Для формирования статей Бухгалтерского баланса (публикуемая форма) банками используются расшифровки балансовых счетов формы отчетности 0409110 «Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации» (далее - форма 0409110), первая цифра кода которых после знака «/» совпадает с номером статьи баланса. Например, запись «А/3.1» означает, что при формировании статьи «Средства в кредитных организациях» используется сумма всех корректировок, оканчивающихся на «/3.1», то есть: (А20321/3.1 + А30126/3.1 + А30226/3.1). Небанковские кредитные организации для формирования статей Бухгалтерского баланса (публикуемая форма) используют подходы, предусмотренные формой 0409110, для банков.

4. Балансовые счета N 40111 и 40110 включаются в статью «Чистая ссудная задолженность», если складывается активное сальдо, и в статью «Средства клиентов (некредитных организаций)» - если пассивное.

5. Балансовые счета N 30221 и 30222, 30233 и 30232, 303, 40313 и 40312, 40908 и 40907 включаются в статью «Прочие активы», если складывается активное сальдо, и в статью «Прочие обязательства» - если пассивное.

6. Используется только для Отчета по состоянию на 1 апреля.

7. Используется только для отчета по состоянию на 1 апреля и 1 июля 2008 года.

Заключение

Баланс - это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.

Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Центральным Банком РФ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции.

Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям(оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности(солидности).

Бухгалтерский баланс - это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности(возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву - с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

Бухгалтерское понятие «баланс» существует почти шестьсот лет, а бухгалтерский учет позволяет оценить прошлое, заглянуть в будущее и принять решение на любом уровне управления. В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое.

Список использованной литературы
1. ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Часть первая) и (Часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ принят ГД ФС РФ 22.12.1995

2. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗпринят ГД ФС РФ 16.07.1998

3. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ принят ГД ФС РФ 19.07.2000

4. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 10.07.2002 N 86-ФЗ редакция от 26.04.2007 «О ЦЕНТРАЛЬНОМ БАНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНКЕ РОССИИ)» принят ГД ФС РФ 27.06.2002

5. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 02.12.1990 N 395-1 редакция от 03.03.2008 «О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

6. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» принят ГД ФС РФ 23.02.1996

7. ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ утверждена ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П редакция от 11.10.2007 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2007 N 9176)

8. УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА N 1376-У «О ПЕРЕЧНЕ, ФОРМАХ И ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» 27 июля 2004 г., № 481-У (Д)

9. УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 14.04.2003 N 1270-У «О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И БАНКОВСКИХ / КОНСОЛИДИРОВАННЫХ ГРУПП» Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.05.2003 N 4488

10. Центральный банк РФ. «Вестник Банка России» - № 12 , 2004

11. Изменения в Положение №302-П, или Нет предела совершенству. «Бухгалтерия и банки» - №1, 2008

12. Изменение Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» - №12, 2007

13. Особенности бухгалтерского учета встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» - №9, 2007

14. Белоцерковский В. И. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке - М.: Экономика, 2005

15. Букин С.О. Секреты банковского бизнеса - М.: «БДЦ-пресс», 2004

16. Гавальда К. С. Ж. Банковское право: Учреждение - Счета - Операции - Услуги - М.: «Финстатинформ», 2003

17. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках - М.: «Финансы и статистика», 2000

18. Курсов В. М. Бухгалтерский учет в коммерческом банке - М.: Инфра - М, 2002

19. Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И. Банковское дело: экспресс курс. Учебное пособие для студентов - М.: «КноРус», 2005

20. Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Валенцева Н.И. Банковское дело: Учебник - М.: «КноРус», 2007

Страницы: 1, 2


	НОВОСТИ


	ВХОД


	ТЕГИ

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
Copyright © 2012 г. При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.