Организация расчетов платежными поручениями

С 1 января 2005 года платежные поручения на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджет оформляются по новым правилам, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 24 ноября 2004 года №106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему российской федерации» (далее Правила №106н). Приказом 106н утверждены «Правила указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», «Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», «Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности», «Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», «Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ, на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Изменения в порядке заполнения платежного поручения коснулись заполнения полей 8, 101 и 104 - 110, уточним значение этих полей:

№ 8 - плательщик;

№ 101 - статус;

№ 104 - КБК;

№ 105 - ОКАТО;

№ 106 - основание платежа;

№ 107 - налоговый период;

№ 108 - номер документа;

№ 109 - дата документа;

№ 110 - тип платежа.

Ознакомимся более подробно с правилами заполнения полей документа.

В поле 8 «Плательщик» платежного поручения организации указывают свое наименование, наименование филиала или обособленного подразделения.

Другие налогоплательщики в поле 8 «Плательщик» платежного поручения указывают следующие данные с указанием в скобках дополнительного индекса:

индивидуальные предприниматели - фамилию, имя, отчество (ИП);

частные нотариусы - фамилию, имя, отчество (нотариус);

адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, - фамилию, имя, отчество (адвокат);

главы крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилию, имя, отчество (КФХ);

иные физические лица - фамилию, имя, отчество и местожительство.

Поле «Плательщик» платежного поручения можно не заполнять в том случае, если платежный документ поступил гражданину вместе с извещением об уплате налога, так как в этом случае платежное поручение уже заполнили в налоговом ведомстве.

В полях 61 и 103 Сведения о «Получателе» приводятся: ИНН, КПП налоговой инспекции (таможни) и наименование отделения федерального казначейства (ведомства, исполняющего бюджет региона), в скобках указывается в сокращенном виде наименование налоговой инспекции (таможни) (Письмо Минфина Российской Федерации от 4 марта 2005 года №02-05-03/348 «По вопросам зачисления, администрирования и отражения по кодам бюджетной классификации государственной пошлины за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием, и лицензионных сборов», Письмо Минфина Российской Федерации от 25 января 2005 года №02-05-03/73 «Об отражении государственной пошлины за регистрацию транспортных средств по кодам бюджетной классификации и закрепления ее за администраторами поступлений в бюджет»).

В верхнем правом углу платежного поручения, заполняется поле 101 «Статус плательщика», которое состоит из двузначного показателя от 01 до 15:

Поле 101 «Статус плательщика» дополнено значениями от 09 до 15. С 1 января 2005 года при перечислении ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд в поле 101 «Статус плательщика» организация указывает значение 14. Это же значение указывает индивидуальный предприниматель при перечислении ЕСН и взносов в ПФР за своих работников.

В поле 104 указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации (Письмо МНС Российской Федерации от 1 ноября 2004 года №10-4-03/5228 «О проведении работ по обеспечению правильного оформления расчетных документов», Письмо МНС Российской Федерации от 23 сентября 2004 года №10-0-07/4565 «О проведении работ по обеспечению правильного оформления расчетных документов»).

И так новые КБК указывают в поле 104 платежного поручения. В соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 25 августа 2004 года №1493-У «О внесении изменений и дополнений в Указание Банка России от 24 апреля 2003 года №1274-У «Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России» размер этого поля увеличен до 20 символов.

В случае допущения ошибки в КБК налоговое ведомство приравнивает к неуплате и начисляет пени по данному налогу.

В поле 104 при перечислении налогов и сборов налогоплательщики указывают КБК в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 10 декабря 2004 года №114н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» и с 1 января 2005 года в платежном поручении поля КБК и поле 110 взаимосвязаны.

Например, по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, показатели «Код бюджетной классификации» (поле 104) и «Тип платежа» (поле 110) заполняются следующим образом:

при уплате налога, аванса или предоплате в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 1000 110, а в поле 110 - «НС» или «АВ»;

при уплате пени или процентов в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 2000 110, а в поле 110 - «ПЕ» или «ПЦ»;

при уплате штрафа в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 3000 110, а в поле 110 - «СА».

В поле 105 указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого перечисляются налоги (сборы).

В поле 106 указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

В случае проставления в поле 106 расчетного документа значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Как видим особых изменений в правилах заполнения поля 106 не произошло, лишь добавили значение БФ для отражения текущих платежей физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), которые они уплачивают со своих банковских счетов.

В поле 107 указывается показатель «Налоговый период». Данный показатель имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками («.»).

«Налоговый период» используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, - «число.месяц.год». Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

1) Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия.

Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляются точки («.»).

В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если для какого либо налога установлены конкретные даты уплаты, то в поле 107 именно их и вписывают.

Образцы заполнения показателя налогового периода:

«МС.02.2003»; «КВ.01.2003»; «ПЛ.02.2003»; «ГД.00.2003».

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплате доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа. В показателе налогового периода указывают тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налога (сбора).

2) При уплате отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа или погашении задолженности в связи с введением внешнего управления в показателе налогового периода форматом «день.месяц.год» указывается конкретная дата (например: «05.09.2003»), которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 5 Правил №106н) и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение:

Если платеж осуществляется с целью погашения задолженности по акту проведенной проверки («АП») или исполнительному документу («АР»), то в показателе налогового периода проставляется ноль («0»).

В случае досрочной уплаты налогоплательщиком налога (сбора) в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата налога (сбора).

Таким образом, в поле 107 с 1 января 2005 года первые два знака поля принимают такие значения: МС - месячные платежи; КВ - квартальные платежи; ПЛ-полугодовые платежи; ГД- годовые платежи. Исключены показатели, которые обозначали платежи по декадам месяца.

В поле 108 указывается показатель номера документа, который в зависимости от значения показателя основания платежа может принимать следующий вид, если показатель основания платежа имеет значение:

При указании в показателе номера документа соответствующей информации знак «№» не проставляется.

При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов) (показатель основания платежа имеет значение «ТП» или «ЗД») в показателе номера документа проставляется ноль («0»).

Физическое лицо - клиент банка (владелец счета) в поле 108 указывает значение реквизита «Индекс документа» из извещения физического лица, заполненного за налогоплательщика налоговым органом. Если отсутствует извещение, то следует поставить номер иного документа, на основании которого производится заполнение платежного поручения.

При заполнении налогоплательщиком - физическим лицом - клиентом банка (владельцем счета) расчетного документа на уплату налоговых платежей на основании налоговой декларации в поле 108 проставляется ноль («0»).

В поле 109 указывается показатель даты документа, который состоит из 10 знаков. Этот показатель имеет структуру «день.месяц.год» (пункт 8 Приложения 2 Правил №106н):

первые два знака показателя обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки («.»).

При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно «ТП») в показателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписи декларации налогоплательщиком (уполномоченным лицом).

В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ЗД») в показателе даты документа проставляется ноль («0»).

Для платежей, по которым уплата производится в соответствии с требованием об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно «ТР»), в показателе даты документа проставляется дата требования.

При погашении рассроченной, отсроченной, в том числе в связи с введением внешнего управления реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа принимает значение:

При заполнении налогоплательщиком - физическим лицом - клиентом банка (владельцем счета) расчетного документа на уплату налоговых платежей на основании налоговой декларации в поле 109 указывается дата представления данной декларации в налоговый орган либо при отправке налоговой декларации по почте дата отправки почтового отправления.

В поле 110 указывается показатель типа платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения:

В случае проставления в поле 110 значения ноль («0») налоговые органы, при невозможности однозначно идентифицировать тип платежа, самостоятельно относят поступившие денежные средства к соответствующему типу платежа (налог (сбор), пеня, процент или штраф), руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Поля 106-110 нельзя оставлять пустыми, даже в том случае если отсутствуют необходимые показатели, в таких случаях в них ставится ноль («0»). Уплата государственной пошлины с 1 января 2005 года регулируется главой 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ и зачисляется в федеральный бюджет. Государственная пошлина - сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы. Порядок заполнения платежного поручения на перечисление государственной пошлины приведен в Письме ФНС Российской Федерации от 29 декабря 2004 года №04-4-09/1273@ «О государственной пошлине». При уплате государственной пошлины (поле 110 ГП) 14-й разряд КБК всегда будет равен единице, так пени и штрафы по ней не начисляются.

Особое внимание обращаем на то, что в платежном поручении на перечисление государственной пошлины должен быть указан код администратора государственной пошлины (первые три цифры КБК). Коды администратора госпошлины приведены в Письме ФНС Российской Федерации от 3 декабря 2004 года №10-4-03/5626 «О проведении работ по обеспечению правильного оформления расчетных документов». Также необходимо указывать ИНН и КПП территориального органа администратора госпошлины и кода ОКАТО муниципального образования, так как неправильное указание кода бюджетной классификации (КБК) в расчетном документе приравнивается к неуплате пошлины и является основанием для принятия решения об отказе в государственной регистрации (пункт 1 статьи 23 Федерального закона от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В поле «Назначение платежа» рекомендуем указывать: «Государственная пошлина за государственную регистрацию (создания, внесения изменений в учредительные документы, реорганизации, ликвидации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) (наименование юридического лица, Ф.И.О. физического лица)».

Формы и порядок безналичных расчетов определяются Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Безналичные расчеты могут осуществляться с использованием различных форм расчетных платежных документов, одной из которых являются платежные поручения.

Безналичные расчеты могут производиться с использованием различных платежных систем: Банка России, банковских кредитных организаций, небанковских кредитных организаций и внутри одной кредитной организации (межфилиальные расчеты).

Единые и четко определенные формы и порядок прохождения расчетных документов обеспечивают всем участникам расчетов на территории РФ оперативную и бесперебойную работу по проведению безналичных расчетов.

Банк России непрерывно работает в направлении по переходу на безбумажный электронный документооборот, т.к. этот режим обеспечивает наименее трудоемкое прохождение платежей и ускоряет движение потоков денежных средств.

В условиях рыночной экономики очень важен такой критерий, как период (срок) прохождения платежа от отправителя к получателю. Поэтому все усилия направляются на стимулирование клиентов Банка России на внедрение современных средств связи и электронных платежей. В связи с этим самые низкие тарифы установлены по электронным платежам, самые высокие - по платежам на бумажной основе.

Межрегиональные платежи могут проводиться тремя видами отправки: «электронно», «почтой» и «телеграфом». Преимущество отдается «электронной» форме, как самой быстропроходимой. Внутрирегиональные платежи зачисляются на счет клиента текущим днем, за исключением неверно оформленных платежных документов, и если платежное поручение поступило в сокращенном формате.

«Межфилиальная система СБ РФ» обеспечивает сокращение времени прохождения платежей между участниками системы межфилиальных расчетов. Она основана на разновидности клиринга - взаимозачете между филиалами и отделениями Сбербанка России. Система существенно экономит средства и позволяет эффективно прогнозировать и управлять денежными потоками банка.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Указания ЦБ РФ № 529 от 14.10.1997 г. «О формате платежного поручения и порядке его заполнения» (в ред. Указания ЦБРФ от 02.12.1999 № 691-У);

3. «Положение о безналичных расчетах в РФ» ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002 г. (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У);

4. Правила ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 18.09.97 N 66;

5. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61, с учетом изменений и дополнений.

1. 

Страницы: 1, 2