Направления улучшения финансового состояния кредитной организации (на примере ОАО КБ "Спутник")

Направления улучшения финансового состояния кредитной организации (на примере ОАО КБ "Спутник")

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность кредитных организаций, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств и их источников.

Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования финансовых ресурсов администрацией кредитной организации; кредиторам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам - выгодность помещения в банк своих капиталов.

Другая группа пользователей финансовой информации - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности кредитной организации, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

Финансовое состояние кредитной организации отражает его конкурентоспособность (платежеспособность, кредитоспособность), эффективность использования вложенного капитала.

На показатели деятельности кредитной организации оказывают воздействие как экономические, так и организационные факторы. Кроме того, кредитные организации, как самостоятельные экономические субъекты хозяйственной деятельности обладают правом распределять результаты деятельности, то есть прибыль, имеют экономическую свободу в выборе партнеров и делают этот выбор исходя только из целей экономической целесообразности и собственной выгоды.

Необходимым элементом их хозяйствования в современных условиях является самостоятельность в найме, а также в решении вопросов, касающихся финансирования капитальных вложений, и иных задач, исходя из собственного видения перспектив осуществления производственной деятельности. Таковы основные элементы самостоятельной деятельности любой кредитной организации, и на основе их учета строится система финансового анализа.

Все вышеперечисленное подчеркивает несомненную актуальность и необходимость проведения анализа финансового состояния кредитной организации.

Главная цель данной работы - исследовать финансовое состояние кредитной организации - ОАО КБ «Спутник» выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по повышению финансовой устойчивости.

Исходя из поставленной цели, можно сформировать задачи:

1) дать общую характеристику ОАО КБ «Спутник»;

2) предварительный обзор баланса и анализ его ликвидности;

3) расчет коэффициентов ликвидности;

4) разработка мероприятий по улучшению финансово - хозяйственной деятельности.

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ОАО КБ «Спутник» за 2005, 2006, 2007 годы, а именно:

1. Бухгалтерский баланс (форма № 1).

2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

3. Отчет о достаточности капитала.

Объектом исследования является ОАО КБ «Спутник». Предмет анализа - финансовые состояние банка и услуги предоставляющие клиентам.

При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы:

1) горизонтальный, вертикальный анализ;

2) анализ коэффициентов (относительных показателей);

3) сравнительный анализ.

Нельзя не отметить, что отрицательно на осуществление финансово - хозяйственной деятельности банка влияет количество клиентов и спектр предоставляемых услуг. Поэтому необходимо детально рассмотреть все стороны и аспекты финансовой деятельности данного предприятия.

В первой главе дипломной работы были рассмотрены сущность анализа финансового состояния, его задачи, обоснована необходимость его проведения, рассмотрены основные его подходы и методы. В этой же главе были выявлены основные показатели финансового состояния предприятия.

Во второй главе произведен анализ финансового состояния ОАО КБ «Спутник». Была дана оценка его активов и пассивов, ликвидности бухгалтерского баланса.

Одной из целей анализа является поиск путей улучшения его финансового состояния. Этому посвящена третья глава, в которой рассмотрены основные источники и способы достижения финансовой устойчивости предприятия. Здесь же предложены рекомендации по улучшению финансового состояния ОАО КБ «Спутник».

Экономические реформы последних лет открыли новый этап в развитии банковского дела в России. Если прежде банки рассматривались как составная часть государственной системы денежного обращения и оценивались преимущественно с точки зрения выполнения заранее заданных нормативно-плановых показателей, то теперь, с формированием двухуровневой банковской системы, на первое место вышли общепринятые в мировой практике критерии, характеризующие экономическое положение и динамику развития современного банка. Именно коренные изменения в построении и функционировании банковской системы стали отправной точкой развития в рамках общеэкономического анализа специфического научного направления - финансово-экономического анализа деятельности банков [23, C.8]. До настоящего времени не сформировалась единая позиция ученых относительно видов экономического анализа, присущих банковской сфере деятельности. За рамками большинства исследований остается раскрытие теоретико-методологических основ анализа банковской деятельности, комплексный системный подход к исследуемым проблемам, неразработанными остаются организационно - методические подходы к оценке соответствия достигнутых результатов деятельности банка его стратегическим целям и задачам. Анализ деятельности банка незаслуженно ограничивается рамками финансового анализа, оставляя за пределами исследования анализ использования средств труда, организационно - технического уровня банковских технологий и производства, макроэкономических условий функционирования банка и др. Вместе с тем с развитием филиальной сети и связанных с нею затрат значимость этих направлений анализа существенно возрастает. Сведение анализа деятельности банков к ограниченному кругу прикладных финансовых задач не дает возможности всесторонне оценить достигнутые результаты, выявить финансово-экономические, организационно - технические, социальные резервы повышения эффективности банковского бизнеса. Результаты подобного локального анализа не могут служить объективной информационной основой для принятия управленческих решений. Применительно к банковской сфере имеет смысл говорить о финансово-экономическом анализе. Важное значение в обосновании вида экономического анализа, присущего банковской сфере деятельности, также имеет классификация экономического анализа по объектам управления, а именно: технико-экономический, финансово-экономический, социально-экономический, маркетинговый, экономико-статистический, экономико-экологический, инвестиционный анализ и т. п.

Данная классификация отражает в общем случае смещение предметно-целевого аспекта анализа в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности экономического субъекта. Безусловно, для банковской сферы актуальны отдельные частные направления технико-экономического, социально-экономического, экономико-статистического анализа. Но в силу объективно доминирующей роли финансово-кредитных отношений и процессов, протекающих в банковском бизнесе и составляющих его сердцевину, анализ основных фондов, использования трудовых ресурсов и другие аналогичные направления анализа имеют сравнительно меньшее значение и не позволяют выявить основные резервы повышения эффективности деятельности банка [26, C.11]. Содержание финансовых показателей в их связи с основными производственными факторами в банковской сфере деятельности может быть раскрыто в рамках финансово-экономического анализа. Таким образом, классификация экономического анализа в банковской сфере деятельности по объектам управления включает: финансово-экономический анализ, маркетинговый анализ, инвестиционный анализ (Рис. 1.).

Рис. 1. Классификация видов экономического анализа в банковской сфере деятельности по объектам управления

При этом направляющая роль принадлежит финансово-экономическому анализу, что обусловлено следующей совокупностью факторов:

Деятельность банка сосредоточена в сфере распределения и обмена.

Банк, являясь денежно-кредитным институтом, выполняет операции и оказывает услуги преимущественно в денежной форме.

В банковской практике в большинстве своем неприменимы натуральные измерители объема банковского производства, и показатели оценки деятельности принимают форму стоимостных финансовых показателей.

Банк выполняет одновременно три основные, вытекающие из его

сути операции, а именно: депозитные, кредитные и расчетные.

Процент на ссуженные средства есть основная форма оплаты совершаемых банком операций, как по привлечению, так и размещению средств [16, C.12].

Доминирует движение финансового капитала, большей частью в форме привлеченных клиентских средств: банк работает в ос ном на «чужих» деньгах, аккумулируемых у других участников экономических процессов на началах возвратности, в отличие предприятий, которые осуществляют свою деятельность преимущественно на собственных ресурсах.

Имеются значительные различия в структуре активов и пассивов: банков и нефинансовых организаций: большая часть банков» активов и обязательств - финансово - кредитные инструменты собственные и других эмитентов; доля активов, иммобилизованных в основные средства, нематериальные активы и хозяйственные материалы, незначительна.

Доминирующим направлением финансово-экономического анализа в коммерческом банке, безусловно, является финансовый анализ, который соответствует экономическому содержанию финансово - хозяйственных процессов в банке. При этом с точки зрения экономики некорректно говорить о различных теоретико-методологических основах финансового анализа для разных субъектов хозяйствования, так как внутри организация финансовых потоков не может изменить, существен характеристик анализа, а лишь влияет на некоторые методически аспекты его проведения [16, C.12]. Теоретико-методологическая основа финансового анализа едина для всех экономических субъектов вне зависимости от сферы их практической деятельности. Обособление видов анализа по объектам исследования обусловлено различиями в его организации методическом и информационном обеспечении. Финансовый анализ изучает не только «финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях», но также и кредитные валютные отношения, и характеризующие их показатели. Особенно ярко это прослеживается в деятельности коммерческих банков: анализ кредитных отношений является неотъемлемой частью оценки финансового состояния банка и конечных результатов его деятельности. Что касается небанковских организаций, то и здесь при анализе заемных источников средств предметом анализа являются именно кредитные, а не финансовые отношения. Важно отметить, что применительно к анализу деятельности коммерческого банка вид анализа, называемый финансовым, принято понимать более широко. Акцентируется преимущественно роль финансового анализа в процессе управления деятельностью банка (вид управленческой деятельности, деятельность, связанная с управлением финансами); его «производственная» основа в банковской сфере (опенка эффективности управления активами и обязательствами, планирование финансовой деятельности); направленность не только на анализ и оценку результатов деятельности (финансовых результатов, финансового состояния как обобщающей характеристики достигнутых результатов функционирования), но и на сам производственный процесс -- движение финансово-кредитных ресурсов, образующих содержание деятельности банка. При таком подходе к раскрытию сущности финансового анализа работы банка методологически точнее называть его финансово-экономическим анализом в банковской сфере деятельности.

Процесс познания всегда неразрывно связан с практикой. Это полностью относится и к рассматриваемой научно-практической сфере деятельности: развитие финансово-экономического анализа, представлении о нем - есть результат изучения большого практического опыта в этой сфере деятельности, его расширения и углубления. Безусловно, под влиянием объективных условий, с развитием финансово-кредитных отношений и процессов, совершенствованием нормативно - правовой базы функционирования коммерческих банков практика финансово-экономического анализа претерпевает синхронные изменения [23, C.56]. Изучение практического опыта создает предпосылки для развития новых научных знаний и приводит к изменению ранее принятых теоретических положений. Таким образом, реализуется единство двух сторон финансово-экономического анализа - практической деятельности и научного направления.

Финансово-экономический анализ (ФЭА) в банковской сфере - это научно-практическая деятельность, направленная на сбор, обработку, интерпретацию данных о финансово - экономических процессах и явлениях, факторах объективного и субъективного характера, под воздействием которых возникают коммерческие риски и складываются результаты деятельности банка. Цель ФЭА состоит в:

объективной многофакторной оценке результатов деятельности банка, его текущего и перспективного финансового положения, уровня устойчивости развития;

выявлении резервов роста рыночной стоимости банковской организации, повышении эффективности использования собственных средств (капитала) банка;

составлении и обосновании бизнес-планов и предсказании степени реальности банкротства (финансовой несостоятельности);

подготовке вариантов обоснованных управленческих решений по повышению эффективности деятельности и достижению стратегических целей и задач развития банка.

Цели анализа достигаются в результате решения поставленных в соответствии с ними задач, которые конкретизируют их с учетом имеющихся возможностей проведения анализа (информационного обеспечения анализа, технических и методических средств его проведения, уровня квалификаций субъекта анализа -- финансового аналитика). Основными факторами, в конечном счете, являются объем и качество, исходной аналитической информации. Цель и задачи финансово-экономического анализа в банковской сфере определяют его место и роль в управлении деятельностью коммерческого банка, состоящей из ряда взаимосвязанных функций, важнейшими из которых в теории управления считаются планирование, организация и контроль. Финансово-экономический анализ следует рассматривать как некую среду осуществления всех функций управления в банке [23, C.57]. Так, процесс планирования начинается и заканчивается анализом финансового состояния банка, его финансово-кредитного потенциала, выявлением возможностей дополнительного внешнего финансирования, уровня финансового риска будущих и настоящих вложений и т.д. B ходе реализации намеченных планов и задач финансово-экономический анализ становится инструментом оперативного и адекватного реагирования на снижение ликвидности, эффективности использования собственных средств (капитала) банка и привлеченных средств клиентов, колебания доходности при увеличении риска операций, возникновения угрозы банкротства. На этапе непосредственного контроля применение отдельных методов и комплексных методик финансово-экономического анализа позволяет выявить сложившиеся отклонения финансовых показателей от запланированных, оценить влияние реализуемого проекта на конечные финансовые результаты деятельности банка, уровень его рыночной капитализации.

Раскрытие сущности финансово-экономического анализа в банковской сфере деятельности было бы неполным без изучения его основных видов и форм. В таблице 1. представлена классификация характерных для банковской сферы деятельности видов финансово-экономического анализа и форм его проведения (Приложение 1).

Основаниями для классификации приведенных видов и форм финансово-экономического анализа в банке являются их целевая направленность и задачи, объекты исследования и источники информации, а также методика проведения.

Комплексный анализ основывается на следующих принципах: многосторонность, системность, одновременность и согласованность аналитических исследований, совокупное выявление резервов [16, C.15].

С практической точки зрения «главное в комплексном анализе - системность, увязка отдельных разделов, блоков анализа между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и вывод результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.

Развитие теоретико-методологических положений науки экономического анализа вызывает необходимость уточнения состава комплексного анализа деятельности экономических субъектов, порядка их взаимодействия, разработки аналогичных блок-с для анализа деятельности финансовых институтов. Предлагается схема комплексного финансово-экономического анализа деятельно коммерческих банков, представленная блок-схемой, которая представлена на Рис.2. (Приложение 2).

Такая структура и последовательность проведения комплексного финансово-экономического анализа деятельности коммерческого банка соответствует требованиям современного банковского законодательства, отражает логику, экономическую сущность и взаимосвязь процессов, протекающих в банковском бизнесе, позволяет решать сложные задачи управления в условиях множественности вариантов достижения поставленных целей. Остановимся более подробно на раскрытии содержания и целей каждого блока анализа. Комплексная оценка.

А также комплексный финансово-экономический анализ в банковской сфере деятельности - есть совокупность методологических положен методических приемов, процедур и способов познания деятельности коммерческого банка, основанных на принципах системности, многосторонности, многофакторности исследования, иерархии показателей многокритериальности оценки, согласованности и взаимообусловленности и направленных на выявление резервов повышения эффективности деятельности кредитной организации, разработку экономически обоснованных рекомендаций по их использованию для достижения стратегических целей и задач развития.

Таким образом, финансово - экономический анализ пронизывает все этапы процесса управления, становится методической основой его осуществления, обеспечением качества и эффективности принимаемых управленческих решений. Финансово -экономический анализ позволяет оценить результативность и эффективность финансово-кредитной деятельности банка, что служит основой для оценки его менеджмента. Если для промышленных предприятий характерен дифференцированный подход к оценке управления производством и управления финансовыми ресурсами, то для банка движение денежных средств и есть суть банковского производства.

Страницы: 1, 2