Контроль в системе управления филиалом ЗАО "Банк Русский Стандарт"

Контроль в системе управления филиалом ЗАО "Банк Русский Стандарт"

110

Дипломная работа

Контроль в системе управления филиалом ЗАО «Банк Русский Стандарт»

Реферат

КОНТРОЛЬ, КРЕДИТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ВНУТРЕННИЙ АУДИТ И КОНТРОЛЬ, УПРАВЛЕНИЕ, АНАЛИЗ, СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ, БАНКОВСКИЕ РИСКИ.

Целью работы является рассмотрение, анализ, изучение деятельности коммерческих банков, надзорных органов и других организаций в области внутреннего контроля за кредитными организациями. Для достижения цели исследования в работе были поставлены следующие задачи: выяснить сущность и организацию системы внутреннего контроля; изучить этапы развития внутреннего контроля и его эволюция в банковском деле; разграничить понятия внутреннего контроля и внутреннего аудита; ознакомиться с разновидностями существующих методик оценок внутреннего контроля; определить риски, влияющие на развитие банковского бизнеса; изучить состояния внутреннего контроля в российских банках; проанализировать зарубежные подходы к стандартизации процессов управления рисками и внутреннего контроля; рассмотреть основные направления работы службы внутреннего контроля ЗАО «Банк Русский Стандарт» в г. Томске; определить пути совершенствования системы внутреннего контроля в коммерческом банке. Объектом исследования является деятельность российских и зарубежных банков, надзорных органов и других организаций в области внутреннего контроля. В рамках объекта исследования непосредственным предметом изучения является внедрения, механизм и проблемы функционирования службы внутреннего контроля кредитной организации.

Дипломная работа выполнена в текстовом редакторе Microsoft Word 2007, Microsoft Excel 2007, и представлена на диске.

The abstract

Degree work of 122 pages, 15 formulas, 8 drawings, 24 tables, 61 sources, 11 appendices.

THE CONTROL, THE CREDIT ORGANIZATION, INTERNAL AUDIT AND THE CONTROL, MANAGEMENT, THE ANALYSIS, SYSTEM OF THE INTERNAL CONTROL, BANK RISKS.

The work purpose is consideration, the analysis, studying of activity of commercial banks, supervising bodies and other organisations in the field of the internal control over the credit organisations. For research objective achievement in work following problems have been put: to find out essence and the organisation of system of the internal control; to study stages of development of the internal control and its evolution in a banking; to differentiate concepts of the internal control and internal audit; to familiarise with versions of existing techniques of estimations of the internal control; to define the risks influencing development of bank business; to study conditions of the internal control in the Russian banks; to analyse foreign approaches to standardization of managerial processes by risks and the internal control; to consider the basic directions of work of service of the internal control of Joint-Stock Company «Bank the Russian Standard» in Tomsk; to define ways of perfection of system of the internal control to commercial bank. Object of research is activity of the Russian and foreign banks, supervising bodies and other organisations in the field of the internal control. Within the limits of object of research a direct subject of studying is introductions, the mechanism and problems of functioning of service of the internal control of the credit organisation.

Degree work is executed in text editor Microsoft Word 2007, Microsoft Excel 2007, and presented on a disk.

Содержание

Введение

1. Внутренний контроль в системе управления коммерческим банком

1.1 Понятие внутреннего контроля и его эволюция в развитии банковского дела

1.2 Организация внутреннего контроля: цели, функции и участники

1.3 Классификация видов внутреннего контроля в кредитной организации

2. Анализ состояния и оценка системы внутреннего контроля в коммерческом банке

2.1 Внутренняя и внешняя оценка организации системы внутреннего контроля. Сравнительный анализ зарубежного и отечественного подходов

2.2 Анализ состояния внутреннего контроля в российских банках

2.3 Сравнительный анализ зарубежных концепций усовершенствования внутреннего контроля

2.4 Российские методики оценки системы внутреннего контроля коммерческого банка

3. Практическое применение методики оценки системы внутреннего контроля (на примере ЗАО «Банк Русский Стандарт»)

3.1 Общая характеристика и организация системы внутреннего контроля ЗАО «Банк Русский Стандарт»

3.2 Анализ и применение методик оценки системы внутреннего контроля (на примере ЗАО «Банк Русский Стандарт»)

3.3 Пути совершенствования системы контроля в банке

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Тема является актуальной так как в условиях нынешней сложившей ситуации в мировой экономике с отсутствие надлежащего внутрибанковского контроля над инвестиционными и кредитными операциями, управлением активами и пассивами явилось одной из главных причин кризиса банковской системы, в результате которого стали банкротами сотни российских и зарубежных коммерческих банков. В данный период у службы внутреннего контроля осложняется задача в связи с тем, что кризис порождает неопределенность, которая влияет на поведение людей.

Целью работы является рассмотрение, анализ, изучение деятельности коммерческих банков, надзорных органов и других организаций в области внутреннего контроля за кредитными организациями.

Для достижения цели исследования в моей работе были поставлены следующие задачи:

выяснить сущность и организацию системы внутреннего контроля;

изучить этапы развития внутреннего контроля и его эволюцию в банковском деле;

разграничить понятия внутреннего контроля и внутреннего аудита;

ознакомиться с разновидностями существующих методик оценок внутреннего контроля;

определить риски, влияющие на развитие банковского бизнеса;

изучить состояния внутреннего контроля в российских банках;

проанализировать зарубежные подходы к стандартизации процессов управления рисками и внутреннего контроля;

рассмотреть основные направления работы службы внутреннего контроля ЗАО «Банк Русский Стандарт» в г. Томске;

определить пути совершенствования системы внутреннего контроля в коммерческом банке.

Объектом исследования является деятельность российских и зарубежных банков, надзорных органов и других организаций в области внутреннего контроля. В рамках объекта исследования непосредственным предметом изучения является внедрения, механизм и проблемы функционирования службы внутреннего контроля кредитной организации.

В настоящий момент в России существует довольно большое количество работ, посвященных формированию концепции и методологии контроля, оценке эффективности системы внутреннего контроля, внутреннему контролю в российских финансовых институтах, внутреннему аудиту и ревизии. Однако большая часть работ издана в 1996-2004 годах, они представляют собой серьезную базу для детального изучения тематики внутреннего контроля, но, к сожалению, во многих из них методология не актуализирована в соответствии с современными международными и российскими тенденциями в области создания и функционирования эффективной системы внутреннего контроля. Для написания работы использовались труды российских ученых и банковских специалистов, а также публикации в специализированных журналах «Управление в кредитной организации», «Бухгалтерский учёт и аудит», «Аудит и налогообложение», «Деньги и банки», «Банковское дело», «Риск-менеджмент», «Банковские услуги», «Бухгалтерия и банки», «Аудиторские ведомости», «Финансы и кредит» и т.д. В ходе исследования были изучены нормативно-правовые акты РФ, регламентирующие внутренний контроль и аудит в России.

При проведении анализа статистических данных использовались различные приемы и способы: сравнение, анализ, обобщение, комплексность и системность, расчет абсолютных и относительных величин, графическая иллюстрация, группировки данных и др.

Наиболее существенные результаты работы, полученные лично мною:

представление авторской классификации внутрибанковских контрольных действий в коммерческом банке;

совершенствование системы внутреннего контроля путем выявления дополнительных рисков в период мирового кризиса;

проанализированы российские и зарубежные подходы к оценке эффективности системы внутреннего контроля;

применение методики оценок качества системы внутреннего контроля на ЗАО Банке «Русский Стандарт»;

проведена проверка внутреннего контроля в Операционном офисе «Томск № 2» Филиала ЗАО «Банк Русский Стандарт» в г.Новосибирске в соответствии с внутренними документами банка.

1. Внутренний контроль в системе управления коммерческим банком

1.1 Понятие внутреннего контроля и его эволюция в развитии банковского дела

Для экономики современной России большое значение имеет деятельность коммерческих банков, позволяющие организациям использовать значительные заемные ресурсы для расширения производства и обращения продукции. Банковская деятельность относится к категории экономической деятельности, где, безусловно, присутствует достаточно высокая доля риска. По мнению Коробовой Г.Г., внутренний контроль - постоянно осуществляемый на всех уровнях банковской деятельности процесс, который должен осуществляться в банке советом директоров, старшими должностными лицами, руководящими должностными работниками и сотрудниками всех уровней [27. С.727]. По Тавасиеву А.М., внутрибанковский контроль представляет собой «надзор, ведущийся банком и обращенный им на самого себя» [32. С.311]. Ольхова Р.Г. трактует контроль как «систему наблюдения и проверки соответствия процесса функционирования управляемой подсистемы принятым решениям, а также выработки определенных действий» [30. С.246].

На первых этапах развития банковского бизнеса понятие внутреннего контроля как таковое практически отсутствовало. Однако исследование этих периодов для целей изучения развития внутреннего контроля имеет большое значение. Уже в Вавилоне и Древней Греции по всем сделкам обязательно велись торговые книги, которые можно считать прообразом современной банковской бухгалтерии и контрольной документации. Византийское государство строго регламентировало размер допустимых процентов и круг производимых банкиром операций. С развитием торговли и производства банковское дело совершенствовалось, расширялись функции банков и усложнялись банковские технологии. Так, в Германии число банковских служащих, получивших специальное образование, увеличилось с 11 602 в 1882 году до 48 996 в 1907 году, а число лиц руководящих в банковском деле (самостоятельных банкиров, директоров, доверенных) - увеличилось с 5 180 до 8 224, т.е. число руководящих лиц увеличилось на 59%, а служащих на 322% [30. С. 238].

Банковский кризис XIX в., явившиеся прежде всего результатом несбалансированной кредитной политики, показали, что банки не могут осуществлять свою деятельность без усиленного контроля. По статистике США, в 228 из 594 случаев банкротства банков в период с 1864 по 1920 г. были отнесены главным контролером обращения денежных средств к деяниям криминального характера со стороны служащих [30.С.243]. В середине 1920-х гг. даже штатное расписание крупных американских банков не содержало ни должности контролера, ни иных должностей с аналогичными функциями. Внутренний контроль в течение достаточно длительного периода времени конца XIX - начала XXв. распределялся, как правило, между начальником счетной части и главным приказчиком, который время от времени проверял состояние книг и кассы, урегулировал жалобы клиентов, ежедневно сверял баланс и т.д. Российская банковская система конца XIX - начала XX в. занимала также одну из лидирующих позиций. Например, закон 1912 г., регламентирующий деятельность городских общественных банков, предусмотрел следующую систему организации их внутреннего контроля [32. С.245]. Согласно статьи 21 правление банка обязано иметь наблюдение за сохранностью кассы и всех ценностей банка, а также за правильностью счетоводства банка. Статья 26 регламентировала обязанность членов правления вместе с тремя представителями городской администрации ежемесячно проводить ревизию наличности.

Внутренний аудит является важнейшей составной частью системы контроля в банках. В нашей стране, придя на смену господствующим системам государственного и ведомственного контроля, в период смены форм собственности, аудит в последние годы расширил границы своего применения. Он не только перестал быть неизведанной областью экономических знаний, но и сформировался в самостоятельный вид предпринимательской деятельности. Вместе с тем, необходимо отметить, что процесс становления аудита в России идет медленнее, чем это обусловливается потребностями рыночной экономики. И основными сдерживающими факторами развития аудита в нашей стране являются: ограниченность темпов экономических реформ, непоследовательность осуществления принципа обязательности аудита, отсутствие необходимых теоретических разработок в области методологии и организации аудита применительно к российским условиям, недостаток нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности, недостаточный уровень профессионализма аудиторских кадров.

Современный этап истории унификации требований к системе внутреннего контроля начался в 1985 году в США, когда при участии и на средства пяти профессиональных саморегулируемых организаций - AICPA (American Institute of Certified Public Accountants), Американская Ассоциация по учету и отчетности (American Accounting Association), FEI (Financial Executives Institute), Института внутренних аудиторов (Institute of Internal Auditors, IIA) и Института специалистов управленческого учета (Institute of Management Accountants) - была создана национальная комиссия по борьбе с недостоверной финансовой отчетностью, известная по имени первого своего председателя James C. Treadway, как Комиссия Treadway. Выпущенный ими в 1987 году отчет, помимо других рекомендаций, содержал призыв к перечисленным организациям - спонсорам Комиссии Treadway объединить усилия по достижению договоренности об общих для всех основных понятиях внутреннего контроля. Основываясь на этом предложении, рабочая группа под покровительством Комитета спонсорских организаций Комиссии Treadway (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, COSO) провела анализ существовавшей на тот момент литературы по внутреннему контролю. Результат этой работы был представлен общественности в 1992 году под названием «Интегрированная концепция внутреннего контроля» (Internal Control - Integrated Framework). Кратко этот документ принято называть по наименованию комитета-организатора, концепцией COSO, моделью COSO, или просто COSO. Основанный Лондонской Фондовой Биржей комитет под председательством Adrian Cadbury в своих рекомендациях по разработке требований к Кодексу корпоративного управления, изданных в 1992 году, принял в общем идентичные COSO определения контроля. С 1995 года высшие органы управления всех предприятий, акции которых официально значились в листингах на фондовом рынке Великобритании, были обязаны ежегодно проверять и анализировать эффективность внутреннего финансового контроля и сообщать результаты этой проверки в специальном Ежегодном отчете директората. В 1998 году Лондонской Фондовой Биржей был издан Объединенный Кодекс Корпоративного Управления (Combined Code), который объединял в себе принципы, изложенные комиссией Cadbury и принципы, относящиеся к роли и ответственности руководства компаний, изданные в 1995 году Комитетом Гринбери. В Объединенный Кодекс было включено требование о проверке и подготовке отчета всех трех перечисленных COSO типов контроля, а не только финансового контроля. Документы по корпоративному управлению, действующие в Великобритании не добавили ничего существенного к понятийному аппарату внутреннего контроля, однако само признание данных рекомендаций обязательными для значительного количества компаний, акции которых торгуются на фондовом рынке этой страны, сыграло значительную роль для осознания их важности [49. С.39].

В 1995 году Совет по критериям контроля (CoCo) Канадского Института Дипломированных Бухгалтеров опубликовал Руководство по контролю. В полном соответствии с принципами COSO, в руководстве были детально разработаны 20 критериев эффективного контроля, разбитые на 4 категории: Назначение; Обязательства; Возможности; Наблюдение и Обучение. Руководство призывало органы управления компаний обосновывать оценку эффективности контроля по каждому из 20 критериев. В том же 1995 году была первая попытка создания официального нормативного документа по управлению рисками - Стандартов Австралии и Новой Зеландии по Управлению Рисками (ANZ Risk Management Standard). В основе его концепции лежали известные принципы оценки риска в таких областях как безопасность мореплавания, мостостроение и ядерная безопасность. Пересмотренные стандарты AS/NZS 4360 были изданы в апреле 1999 года. «Enterprise Risk Management Framework» является дальнейшим развитием модели COSO, и в значительной мере - ответом профессионального сообщества на осложнение обстановки в связи с ростом угрозы терроризма и громкими банкротствами международных компаний последних лет, вызванными некорректностью их финансовой отчетности [25. С.40]. В настоящее время, современные системы внутреннего контроля базируются на принципах Интегрированной концепции внутреннего контроля (Integrated Internal Control Framework) комитета COSO.

1.2 Организация внутреннего контроля: цели, функции и участники

Система внутреннего контроля - совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, положением ЦБР от 16.12.2003 г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах», учредительными и внутренними документами кредитной организации [7].

Основными целями функционирования системы внутреннего контроля кредитной организации показаны на рисунке 1.1.

110

Рисунок 1.1 - Цели функционирования системы внутреннего контроля кредитной организации

Достижение указанных целей системы внутреннего контроля обеспечивается решением следующих задач:

соблюдение кредитной организацией требований законодательства и внутренних документов;

соответствие деятельности кредитной организации утвержденной стратегии;

должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для принятия эффективных управленческих решений;

безошибочность регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций организации;

достоверность, своевременность и полнота составления отчетности;

рациональное и экономное использование всех видов ресурсов;

соблюдение работниками организации установленных руководством требований, правил и процедур.

Система внутреннего контроля может подразделяться на внутренний контроль и внутренний аудит и их основные задачи также можно разграничить (таблица 1.1) [37.С.7]. Внутренние аудиторы работают в службах внутреннего аудита банка и выполняют исключительно контрольные и консультационные функции. Внутренние контролеры участвуют в проверках в соответствии со своими функциональными обязанностями, наряду с выполнением иных управленческих функций. Совместно внутренние аудиторы и внутренние контролеры обеспечивают работу системы внутреннего контроля банка [52. С.5].

Таблица 1.1 - Основные задачи внутреннего контроля и внутреннего аудита

Организация системы внутреннего контроля в общем случае находится под воздействием ряда факторов: отношение руководства к системе внутреннего контроля; размеры, оргструктура, масштабы и виды деятельности кредитной организации; цели и задачи системы внутреннего контроля; степень механизации и компьютеризации деятельности кредитной организации; ресурсное обеспечение; уровень компетентности кадрового состава. По мнению исследователей Морковкиной Е.Б., Акулова А.В., Малыхина Д.В., Малюта Н.Е. система внутреннего контроля кредитной организации представляет собой совокупность взаимосвязанных действующих элементов (цель, предмет, объект, субъект, механизм), позволяющая объективно оценить эффективность и результативность финансовых операций кредитной организации, достоверность финансовой информации, соответствие этих операций и информации законодательству Российской Федерации и внутренним документам организации [48. С.35]

Таким образом, эффективный контроль может быть реализован только в системе внутреннего контроля посредством взаимодействия всех ее элементов. Данные исследователи представляют схематично организацию качественной системы внутреннего контроля (приложение А).

Предметом системы внутреннего контроля является соответствие деятельности кредитной организации законодательству Российской Федерации и внутренним документам. Для эффективного осуществления деятельности кредитной организацией необходим непрерывный контроль за:

соблюдением сотрудниками кредитной организации законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности;

предупреждением конфликтов интересов;

обеспечением надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций и минимизации рисков банковской деятельности.

Под объектами системы внутреннего контроля понимается вся совокупность элементов системы коммерческого банка, попадающих в зону действия контроля. К объектам системы внутреннего контроля относятся: организация деятельности кредитной организации; функционирование системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков; распределение полномочий при совершении банковских операций и других сделок; управление информационными потоками (получение и передача информации) и обеспечение информационной безопасности; функционирование системы внутреннего контроля. Организация системы внутреннего контроля банка предполагает охват контрольными процедурами всех без исключения сфер деятельности банка (тотальный контроль). Однако с точки зрения потенциального риска различные операции и сделки, проводимые банком, далеко не равнозначны. Риск возможных потерь колеблется от минимального, возникающего при проведении простейших операций, до риска утраты значительной части активов -- при выборе ошибочной стратегии кредитования или при ошибках проведения инвестирования. Соответственно отличается и подход к внутреннему контролю: от создания простейших контрольных процедур в рамках бухгалтерского учета до применения сложных технологий оценки и управления риском с участием многих подразделений банка.

Страницы: 1, 2