Информационная база финансового анализа коммерческого банка

Для проведения анализа основных факторов, влияющих па прибыль банка в процессе ее формирования, внутренний отчет о прибылях и убытках целесообразно строить по обычно используемому в финансовом анализе последовательному принципу с учетом следующего важного обстоятельства и необходимость последовательного представления отчета о прибылях и убытках заключаются в том, что из доходов, полученных от каждого вида деятельности," вычитаются расходы, необходимые для получения этих доходов Разница между полученными доходами и соответствующими расходами определяет чистый доход (убытки) от рассматриваемого вида деятельности

Банки привлекают средства в виде депозитов и займов, а также путем выпуска долгосрочных долговых обязательств, за использование которых они выплачивают своим вкладчикам и кредиторам доход, определяемый годовой ставкой процентов по депозитам и займам и купонной процентной ставкой по долговым обязательствам которую также можно привести к эквивалентной годовой ставке процентов. Таким образом, вес расходы банка на использование привлеченных им средств по своей финансовой сущности являются по принятой терминологии процентными. Следовательно, если в таком расчете о прибылях и убытках банка будет обобщенная статья “Процентные расходы”, в которой приведена полностью сумма процентов, выплаченных за использование привлеченных средств в отчетном периоде, то предшествующая ей статья “процентный доход” должна учитывать все доходы полученные при использовании привлеченных банком средств, и разница между такими доходами и расходами действительно даст результат, который можно назвать чистым процентным доходом, или, иначе говоря прибылью от операции банка, связанных с направлением всех привлеченных им средств на активные операции, приносящие процентный доход

Если же часть привлеченных средств банка в рассматриваемом периоде использована в операциях, доход по которым не учитывается по статье “Процентный доход”, а приводится после статьи “Процентные расходы” по другим статьям доходов, результат вычитания средств по статьям “Процентный доход” и “Процентные расходы” не даст представления о чистом доходе (прибыли) по операциям с процентным доходом и даже может быть отрицательным

Рассмотрим возможность использования для составления последовательного отчета о прибылях и убытках и классификации доходов и расходов, предписанной Центральным банком Республике Узбекистан коммерческим банкам в их публикуемой отчетности. В соответствии с указаниями по составлению публикуемого отчета о прибылях и убытках коммерческого банка статья “Процентные доходы” должна включать сумму средств по статье “Полученные проценты” рассмотренного в разделе 2 отчета о прибылях и убытках по форме, учитывающую полученные проценты по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным ссудам в сумлях и инвалюте, по счетам иностранных корреспондентов, гарантийным и акцептным операциям, по кредитам государственному бюджету и по кредитам, предоставленным другим банкам.

3. Отчет о прибылях и убытках: принципы построения.

Таким образом, сумма средств, приводимая в публикуемых отчетах о прибылях и убытках узбекских коммерческих банков по статье “Процентные доходы”, будет соответствовать сумме дохода по выданным кредитам с учетом дохода по гарантийным и акцептным oneрациям. Остальные доходы банка должны приводиться по статьям “Доходы по операциям с ценными бумагами”, “Доходы по операциям па валютном рынке” и “Прочие доходы”

В разделе “Расходы” публикуемого отчета о прибылях и убытках коммерческого банка должна быть статья “Проценты по кредитам, вкладам и депозитам”, которая должна включать сумму средств по статье “Уплаченные проценты” отчета о прибылях и убытках, учитывающую выплаченные проценты по расчетным, текущим и другим счетам клиентов, по депозитам и вкладам предприятий, организации, кооперативов, по вкладам граждан, по текущим счетам иностранных корреспондентов, организации и граждан в инвалюте, по кредитам, полученным от других банков и по счетам страхования. Поскольку, как показывает анализ опубликованной отчетности различных банков, часть привлечённых средств банков используется для проведения операций с ценными бумагами и операции па валютном рынке, разница средств по статьям “Процентные доходы” раздела “Доходы” и “Проценты по кредитам, вкладам и депозитам” может дать неверное представление о чистом доходе (прибыли) банка по операциям, приносящим процентный доход.

Отчет о прибылях и убытках

1. Доход от основных операций банка (связанных с вложением привлеченных и собственных средств)

2. Процентные расходы

3. Чистый доход от основных операций банка (1 - 2)

4. Другие операционные доходы (убытки)

5. Валовой операционный доход (убытки) (3 +/- 4)

6. Операционные (пепроцептные) расходы

7. Чистый доход от деятельности банка (5 - 6) 1

8. Расходы по формированию резервов па покрытие убытков по кредитам v.

9. Другие доходы, не облагаемые налогом

10. Прибыль до налогообложения (7-8-9)

11. Налог на прибыль

12. Чистая прибыль до непредвиденного дохода (расхода) (10 - 11)

13 Непредвиденный доход (расход)

14. Чистая прибыль (убытки) отчетного периода (12 +/- 13)

15. Распределение прибыли

При таком представлении отчета о прибылях и убытках банка в соответствии с принципами финансового анализа четко выделяются, во-первых, доходы от основных операций банка как главный источник его доходов и, во-вторых, расходы по оплате использованных для их получения финансовых ресурсов (аналог внешних производственных расходов фирм). Разница этих сумм дает чистый доход банка от основных его операций (аналог валовой прибыли фирмы от основной деятельности). Далее в отличие от приведенного выше отчета о прибылях и убытках фирмы к полученному результату прибавляются (вычитается) другие операционные доходы (убытки)_и_ из полученного общего результата затем вычитаются операционные (пепроцентпые) расходы, что в итоге дает чистый поход от деятельности банка. Это связано с тем, что операционные расходы банка обычно относятся одновременно как к полученному доходу от его основных операций, так и к другим операционным доходам, поскольку для получения различных доходов, как правило, необходимы общие эксплуатационные расходы (помещения, оборудование, материальное снабжение и др.), а в структуре любой организации всегда имеются сотрудники, затраты па которых затруднительно отнести к какому-либо конкретному виду производимых товаров или услуг (например, высшее руководство банка, служба маркетинга и др.).

Из суммы полученного чистого дохода от деятельности банка вычитаются суммы резервов па покрытие убытков по кредитам, а также другие суммы дохода, которые могут не облагаться налогом в соответствии с существующим законодательством, что в результате дает прибыль до налогообложения. После вычета налога полученный результат увеличивается (уменьшается) на сумму непредвиденного дохода (расхода), давая в итоге чистую прибыль (убытки)" отчётного периода. Следует отметить, что такой принцип учета непредвиденного дохода (расхода) после налогообложения прибыли использован в соответствии со схемой отчета о прибылях и убытках общей финансовой отчетности узбекских коммерческих банков, установленной Центральным банком. В схеме же последовательного отчета о прибылях и убытках, рассмотренной выше, доход (убытки) от непредвиденных (чрезвычайных) событий учитывается до налогообложения, что, очевидно, связано с особенностями существующего законодательства.

Горизонтальный анализ дает возможность определять тенденции к изменению прибыли и повлиявшие на них укрупненные факторы, соответствующие статьям рассматриваемой формы отчета о прибылях и убытках банка. Результаты такого анализа за рассматриваемый период целесообразно представить в виде таблицы, где для каждой указанной выше статьи отчета о прибылях и убытках будут приведены суммы на начало и конец периода и изменение суммы па конец периода по сравнению с суммой на его начало по абсолютной и относительной (в процентах) величине. После проведения такого анализа доходов, расходов и прибыли банка целесообразно сравнить полученные результаты с данными других банков, близких по характеру и масштабам деятельности, представленными в их публикуемой отчетности.

Анализ подобных данных позволяет определить показатели, характеризующие формирование прибыли банка в целом по указанным основным обобщенным статьям доходов и расходов.

Таблица 7

Соотношение доходов и расходов

вследствие чего при увеличении дохода от основных операций в 2.43 раза чистый доход от основных операций увеличился только в 1.83 раза, а чистая прибыль - в 1,25 раза. Данные таблицы подтверждают, что значения отношения процентных и прочих расходов как к доходу от основных операций, так и к активам увеличились за год более чем в 1,3 раза, в то время как значения отношения чистого дохода от основных операций и других операционных доходов к доходу от основной деятельности и активам уменьшились, что привело к уменьшению почти в два раза значений отношения чистой прибыли к доходу от основной деятельности и к активам за 2003 г по сравнению с результатами за 2002 г.

Для выяснения причин изменения основных показателей, характеризующих процесс формирования чистой прибыли банка, необходим дальнейший более детальный анализ, рассматриваемый в последующих разделах.

4. Анализ и оценка уровня надежности коммерческих банков Узбекистан в современных условиях. (1545).

В течение периода экономических реформ, начатых в 1991-1992 г.г. , в основном сформировалось новая банковская система страны, построенная на основе разгосударствления и развития кредитных институтов различных форм собственности Система кредитно-финансовых институтов состоит из двух уровней - учреждений ЦБ и КБ. В течение нескольких лет произошел интенсивный рост общего количество КБ, сложилась инфраструктура рынка в обращение были введены основные финансовые инструменты, задействована система государственного регулирования и контроля деятельности, необходимая законодательная база, подготовлена достаточное количество квалифицированных банковских работников. Сложились базовые предпосылки для полноценного функционирования банковских институтов в условиях рыночной экономики.

В 1992 г. Последовавшая вслед за отпуском цен инфляция давала банковскому сектору экономики ряд сравнительных преимуществ:

возможность устанавливать высокие процентные ставки по кредитам; в условиях инфляционных ожидание и сравнительно меньших ставках по привлеченным средствам это позволяло доводить уровень процентной маржи до 30 - 40 %;

постоянный рост курса доллара к сумму, являющийся одной из составляющих инфляционного процесса, приносил высокие прибыли на курсовой разнице и валюта обменных операциях;

инфляционное обесценение невозвращенных ссуд у условиях роста номинальной валюты баланса позволяло безболезненно производить списание просроченных ссуд;

складывающаяся в данных условиях экспортно-импортная ориентация экономики стимулирования высокодоходное коммерческое кредитования торгового оборота в оптовой торговле.

В 2001-2002 г.г. развитие Узбекской банковской системы происходило в результате воздействия нескольких факторов. С одной стороны, как будет показано ниже, резко уменьшилась доходность вложений по основным видам активных операций. С другой стороны, уже сточились условия проведения пассивных операций - произошло подорожание привлеченных средств и уменьшение возможностей по их использованию.

Усложнение форм деятельности, возникновение новых задач и возрастание операционных рисков в связи с новыми условиями на финансовых рынках ставят перед КБ проблему эффективного управления активными и пассивными средствами, поиска и внедрения действенных на практике и научно обоснованных методов экономического анализа. На решение некоторых из этих задач рассматриваемых в контексте новых условии, направлено данные исследование.

Методология внешнего финансового анализа предусматривает обработку обобщенных экономических данных, представленных в бухгалтерском балансе банка и в отчете об общих финансовых показателях. Пользователями результатов финансового анализа являются потенциальные и актуальные клиенты, акционеры и контрагенты банка. В ряде случаев (при выдаче межбанковских кредитов и установление корреспондентских отношение), банк-кредитор либо другой контрагент может претендовать на расширенной доступ к информации, включая баланс счетов второго порядка. Финансовый анализ проводит так же представители государства в лице органов ЦБ, получающие благодаря своему статусу данные о соблюдение нормативов, максимальном объёме кредитование одного или группы связанных заёмщиков, отчеты по кассовым операциям, объёме операции на рынке государственных краткосрочных облигаций (ГКО), динамики средств на корсчете и т.д.

Согласно приняты западной экономической теории точки зрения управленческий учет, и анализ включают в себя следующий составные части:

Планирование и контроль деятельности.

Составление отчетности, сформированной особым образом, и анализ деятельности на основе полученных данных.

Осуществление оценки работы и предоставление рекомендаций и консультаций.

В управление как научной дисциплине сложилось несколько основных направлений. Одно из них - логистика - рассматривает так называемые организационно-технические подходы к управлению, то есть различные аспекты оптимальной и наиболее эффективной организации производственного процесса. Другие направление основной акцент делают на работе с персоналом, на разработке маркентиговой стратегии и т.д. В рамках управление как дисциплины сложились так же управленческий учет и анализ деятельности, входящие в качестве составных элементов в управленческих цикл компании, организации, банка. Управленческий цикл включает следующие этапы: учет (боле широко - сбор информации, включая маркетинг) - анализ - планирование - организации - контроль - регулирование. Все этапы цикла должны быть глубоко интегрированы в единой системы менеджмента, работать с одними и теми же стандартами и формами данных, на базе совместимого программного и автоматизированного обеспечения.

Применяется следующая система коэффициента, входящая в факторной анализ прибыли за период сего банка.

К1 (прибыль/капитал) Центральный показатель отражает рентабельность деятельности банка для его учредителей и акционеров. Он разлагается на два производных показателя К1 = К2 (прибыль / актив) : К3 (капитал / актив).

К2 отражает степень отдачи активов и общую эффективность работы менеджеров банка по управлению активными операциями, К3 - коэффициент, обратный показателю “рычага”, показывающему. Сколько привлечено ресурсов на вложенный собственный капитал, К4 (доходы / активы) - характеризует степень доходности активов, если скорость его роста превосходить скорость роста К2, это означает повышение расходов, непропорциональное росту доходов.

Показатель К5 = прибыль / доходы ( налоги / доходы (Р1) - непроцентные расходы / доходы (Р2) - процентные расходы / доходы (Р3) ) характеризует способность банка контролировать доходы и расходы. Показатели Р1... Р3 позволяют соотнести на и более значимое статьи расходов и доходов.

Процентная маржа (процентная прибыль / активы с процентным доходом) позволяет оценить эффективность использования платных ресурсов в размещаемых под процент активах. “Спрэд” же позволяет оценить процентный разброс, то есть абсолютную процентную разницу между стоимостью привлеченных пассивов и доходностью размещения активов - разницу между двумя ценами на ресурсы без соотношения объёмов. Остальные показатели уточняют и дополняют результаты анализа вышеописанных. При проведении комплексного анализа по данной методике, кроме изучения количественных параметров различных статей баланса и статей доходов и расходов, необходимо использование указанных относительных показателей и их сопоставление с отраслевымым уровнем.

Для банка в целом может использоваться, к примеру, следующая система показателей:

темпы роста прибыли (убытков) за период в результате деятельности;

темпы роста валюты баланса; доля накопленной прибыли и валюте баланса;

величина и качество работающих активов: доля работающих активов, доля предоставленных кредитов в общей сумме активов;

показатели рентабельности: доходы / расходы, прибыль / активы, прибыль / активы работающие, доходы / собственный капитал банка;

экономические нормативы деятельности, установленные Центральным Банком;

6.основные коэффициенты ликвидности.

Факторный анализ прибыли Таблица 8.

другие показатели

активы, приносящие доходы

активы

непроцентные доходы

непроцентные расходы

процентные расходы

активы

непроцентные расходы

активы

расходы на управление

активы

(непроцентные доходы - непроцентные расходы)

активы

производительности прибыль

труда кол-во функциональных сотрудников

Ключевые слова: информационная база, источники информации, статистическая информация, бухгалтерская информация, входящая информация, исходящая информация, выплата процентов, налогообложения, процентные расходы, операционные расходы.

Контрольные вопросы:

1. Анализ дохода от основных операций банка.

2. Определение стоимости привлеченных средств.

3. Простые, сложные проценты.

4. Анализ процентных расходов.

5. Анализ чистого дохода от основных операций банка.

6. Анализ чистой прибыли от деятельности банка .

7. Налог на прибыль банка

8. Чистая прибыль до непредвиденного дохода (расхода)

9. Непредвиденные доходы (расходы)

10. Чистая прибыль (убытки) отчетного периода

Анализ методов денежно-кредитного регулирования деятельности банков. (1577)

Анализ методов расчетов нормы прибыли для оценки инвестиционных проектов. (1579)

Анализ операций банков с ценными государственными бумагами. (1583)

Список использованной литературы.

1. Сухова Л.Ф. Практикум по анализу финансового состояния и оценки кредитоспособности банка - заемщика. М.: Финансы и статистика , 2003г. 152 с.

2. Сборник задач по банковскому делу: Учебное пособие. Под ред. А.И. Валенцовой. - М.: Финансы и статистика. 2002. 264 с.

3. Напетова И.А. Анализ финансово хозяйственной деятельности: Учеб. метод. пособ. - М.: Форум - Инфра 2004г. - 128 с.

4. .7. Ковалев В.В. Сборник задач по финансовому анализу: Учеб пособие: - М.: Финансы и статистика. 2003г. - 124 с.

5. Грюнинг Х. Ван. Брайонович Братанович С. Анализ банковских рисков. Система оценки корпоративного управления и управления финансовым риском. Пер. с англ. Вступ. Сл. д.э.н. К.Р. Тагирбекова. М.: Вес. Мир, 2004. - 250 с.

Страницы: 1, 2